學校財務內控管理問題研究

劉新慶

【摘要】學校是教育事業(yè)單位，隨著國家對教育經(jīng)費投入力度的加大，以及學校財務活動的日益頻繁，對學校財務工作提出了更高的要求。在此形勢下，學校必須建立起財務內控管理體系，重視對財政資金的有效使用，為促進學校教育事業(yè)發(fā)展創(chuàng)建良好環(huán)境。本文對學校財務內控管理存在的問題進行分析，并提出完善學校財務內控管理體系的建議，期望對提高學校財務工作水平有所幫助。

【關鍵詞】學校 財務內控 管理 問題

一、學校財務內控管理存在的問題

（一）預算控制執(zhí)行力不足

預算控制是學校財務內控中的一項重要活動，然而部分學校普遍存在著預算控制執(zhí)行力不足的問題，難以發(fā)揮預算控制在強化教育經(jīng)費管控中的作用。造成這一問題的原因在于；學校預算編制不科學，沒有考慮到學校教育環(huán)境的變化，導致預算執(zhí)行偏差較大；學校預算執(zhí)行沒有全面掌握預算支出項目的相關資料，對按照預算控制經(jīng)費支出的執(zhí)行力度不足；學校資源配置不合理，經(jīng)常出現(xiàn)各部門爭奪經(jīng)費的問題，影響了學校收支平衡。

（二）財務內控制度體系建設滯后

學校對財務內控管理的重視程度不高，財務內控制度有待于進一步完善，導致財務內控管理活動缺乏執(zhí)行依據(jù)。具體表現(xiàn)在：學校財務部門崗位設置不合理，普遍存在一人身兼多職的情況，沒有形成崗位相互牽制的內部控制機制；學校教研方面的經(jīng)費支出較大，但是卻存在著財務決策不民主、審批程序不規(guī)范的情況，并且沒有落實相應的監(jiān)督制度，導致學校的財務經(jīng)費控制水平偏低；學校資產(chǎn)控制缺失，存在著重建設、輕管理的現(xiàn)象，增大了國有資產(chǎn)流失的風險。

（三）財務內控監(jiān)督機制不完善

學校上級部門和審計部門對財務內控執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督，導致學校財務管理不規(guī)范，教育經(jīng)費使用效率不高，具體表現(xiàn)為：按照目前學校人事制度難以組成內部審計部門，內審工作難以開展，造成監(jiān)督檢查工作過于形式化，沒有對財務內控執(zhí)行情況作出客觀評價，不利于財務內控體系的持續(xù)改進；學校財務內控監(jiān)督僅僅停留在對財務部門工作的監(jiān)督檢查層面，忽視了各部門之間的協(xié)作交流，造成內控監(jiān)督不全面。

二、加強學校財務內控管理的措施建議

（一）構建預算控制體系

學校財務內控管理要將預算控制作為有力手段，實現(xiàn)對學校經(jīng)費、資產(chǎn)的強化管控。首先，提高預算編制質量。學校預算編制要嚴格遵循部門預算的相關規(guī)定，結合學校辦學規(guī)模、發(fā)展計劃、定額定員等情況，運用科學預算編制方法編高質量預算，縮小預算執(zhí)行偏差。其次，加強預算執(zhí)行控制。學校要重視預算執(zhí)行，按照預算控制各項支出項目。尤其對于學校重大項目建設而言，要制定項目預算，實現(xiàn)對經(jīng)費的?？顚Ｓ茫苊馍米耘灿媒?jīng)費。再次，規(guī)范預算調整控制。學校要保證預算執(zhí)行的剛性，不能隨意調整預算，若遇到必要的預算調整情況，則應嚴格執(zhí)行預算調整程序，避免無度支出經(jīng)費，從而提高資金使用率，保證學校國有資產(chǎn)安全。

（二）完善財務內控制度體系

1.財務決策制度。學校在開展財務決策時，應當依據(jù)科學、民主的原則加強管理，所有重大事項和涉及教職工利益的事項，如學校發(fā)展戰(zhàn)略的制定等，不可草率決策，必須交由教職工代表大會對事項的可行性進行研究討論，并以投票的方式進行表決。而學校中一些較為重要的日常事務，要遵循“三重一大”的管理要求，由學校黨委會集體研究決策，由此能夠有效規(guī)避因決策不當給學校帶來的風險。

2.財務審批制度。學校實行財務開支后，應當由會計人員先對原始憑證進行審核，然后交由分管財務的后勤領導進行簽批報銷。通過這樣的方法，除了能夠使學校會計部門的監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮之外，還能使會計資料的完整性得到有效保證。在對原始憑證進行審核的過程中，會計人員應發(fā)揮出自身的專業(yè)特長，將審核的重點放在規(guī)范性、合法性等方面，以此來杜絕各種不合格票據(jù)的流入，避免違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

3.內部牽制制度。通過內部牽制制度，能夠使學校貨幣資金的安全性和完整性得到有效保障，同時還能如實反映出貨幣資金的增減變動以及結存等情況。因此學校在完善財務內控體系時，應當建立內部牽制制度。學校的各種支出，執(zhí)行國庫集中支付有關規(guī)定，釆用直接支付方式支付，充分利用好公務卡，減少現(xiàn)金使用。若是必須以現(xiàn)金進行支付的開支，應嚴格按照有關程序進行審定。同時要加大對銀行預留印鑒的管理力度，財務專用章應當由專人負責保管，不得隨意外借，不得由一名人員保管支付款項所需的全部印章，以免出現(xiàn)違法違紀的情況。在對每筆業(yè)務進行處理時，至少要有兩人以上，從而達到牽制的目的。

4.采購控制制度。學校在對各類固定資產(chǎn)購置時，應編制合理的預算，由總務處按照具體的需要進行統(tǒng)一采購，這樣能夠避免重復采購導致資金浪費的情況發(fā)生。政府采購目錄中涵蓋的所有內容，均應當秉承公平、公正、公開的原則進行采購，推行公開招標的采購方式，借此來增強資金流向的透明度，提高資金的使用效益。對于各種易耗品，可借鑒政府采購的方式，從多家投標單位中進行優(yōu)選，在保證產(chǎn)品物美價廉的前提下，可以享受供貨商提供的相關服務，如送貨上門等、集中結算等，由此可使庫存量得以減少，進而盤活資金，避免浪費。

5.資產(chǎn)控制制度。學校應實行資產(chǎn)入庫領用制度，配備專職的管理人員，由其全權負責資產(chǎn)進出庫及領用的登記，并定期對資產(chǎn)進行清點盤查。同時學校還應加大對固定資產(chǎn)的管理力度，可采取教學使用與閑置租賃相結合的方式，提高固定資產(chǎn)的利用效率，并用租賃資產(chǎn)得到的收益改善學校的基礎辦學條件，推動學校持續(xù)發(fā)展。此外，為確保固定資產(chǎn)的完整性和安全性，應采取定期與不定期相結合的方式，對資產(chǎn)進行清查，避免國有資產(chǎn)遭受損失。

（三）加強財務內控監(jiān)督

為保證財務內控制度執(zhí)行到位，學校應強化財務內控監(jiān)督，監(jiān)督檢查財務內控的執(zhí)行情況。首先，加快信息溝通共享。學校財務內控要實現(xiàn)財務信息的高度共享，使各部門了解學校財務情況，確保財務內控工作透明化。其次，發(fā)揮內控審計職能。學校內部審計部門要將財務內控執(zhí)行情況作為檢查監(jiān)督的重點，對財務內控制度作出客觀評價，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進意見，促進財務內控制度不斷完善。同時，學校內部審計還要對財務預算、會計賬務、項目經(jīng)費等方面進行監(jiān)督檢查，使財務監(jiān)督覆蓋學校財務活動的各個層面。再次，發(fā)揮外部審計作用。學校的辦學經(jīng)費來源于財政撥款，所以政府職能部門應加強對學校財務狀況的監(jiān)督檢查，對學校的財務內控建設進行干預和和督導，促使學校財務內控體系更加完善，杜絕發(fā)生徇私舞弊、貪污腐敗的情況。

總而言之，學校要將財務內控作為保障教育教學事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎，強化預算控制執(zhí)行力度，構建起完善的財務內控制度體系，要求各項財務活動都要按照規(guī)章制度有序開展，從而實現(xiàn)對財政資金的有效管控。學校還要加強財務監(jiān)督管理，推動財務內控體系不斷完善，進而促使學校形成自我制約、自我調整的管理機制。

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