新政策背景下科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理研究

【摘要】隨著我國政府在對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行新的評(píng)價(jià)工作實(shí)施，我國頒布了大量新的財(cái)稅扶持政策，以提升對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)扶持力度，也對(duì)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理提出了新的要求。本文在對(duì)我國科技型中小企業(yè)目前財(cái)稅管理存在問題進(jìn)行解析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理的具體措施，以保證其能及時(shí)享受到各種財(cái)稅優(yōu)惠政策，激發(fā)其創(chuàng)新發(fā)展活力。

【關(guān)鍵詞】科技型中小企業(yè) 財(cái)稅管理 對(duì)策和建議

隨著近些年我國激勵(lì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展政策的不斷深化，我國各地政府采取了多種形式支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，其中財(cái)稅政策是最主要的方面?？萍夹椭行∑髽I(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)高，融資困難，生產(chǎn)經(jīng)營成本高，科技型中小企業(yè)的發(fā)展必須充分利用好這些財(cái)稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)其財(cái)稅管理能力。

一、科技型中小企業(yè)概述

2017年5月3日，我國科技部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國科發(fā)政[2017]115號(hào)），并從職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用投入及科技成果指標(biāo)對(duì)科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了明確規(guī)定，該文件的頒布對(duì)于加大對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)扶持力度具有重要的意義。2017年12月26日，科技部火炬中心印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作指引（試行）》（國科火字[2017]144號(hào)），對(duì)于科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作組織實(shí)施過程進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。根據(jù)這兩個(gè)文件的要求，我國各地省級(jí)科技管理部門積極組織實(shí)施科技型中小企業(yè)的認(rèn)定工作?？萍夹椭行∑髽I(yè)只有積極進(jìn)行科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)申報(bào)工作，獲得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)，才能夠及時(shí)享受有關(guān)科技型中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。

二、目前科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理存在的問題

科技型中小企業(yè)的認(rèn)定，表明我國政府將加大對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)扶持力度，促進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力，并在各類扶持政策引導(dǎo)下獲得快速成長?？萍夹椭行∑髽I(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和以各類財(cái)稅政策為主的扶持政策，均對(duì)科技型中小企業(yè)的財(cái)稅管理提出了新的要求。但是目前我國科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理過程中仍然存在著一系列問題。

（一）科技型中小企業(yè)對(duì)于政府財(cái)稅優(yōu)惠政策關(guān)注度不夠

通過走訪調(diào)研，發(fā)現(xiàn)科技型中小企業(yè)對(duì)于政府財(cái)稅優(yōu)惠政策關(guān)注度不夠，在小型企業(yè)和微型企業(yè)中的表現(xiàn)尤為明顯。科技型中小企業(yè)主要由科技人員創(chuàng)辦，更加注重對(duì)于新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)和應(yīng)用，但是對(duì)于企業(yè)的管理水平還略顯不足。雖然各地的科技管理部門會(huì)及時(shí)將財(cái)稅政策通過各種形式下發(fā)通知給各科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)的科技型企業(yè)，并要求科技型企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策申請(qǐng)。但是各類財(cái)稅優(yōu)惠政策難以全面覆蓋所有企業(yè)，同時(shí)科技型中小企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模限制，缺乏相關(guān)的管理人員，導(dǎo)致很多財(cái)稅優(yōu)惠政策難以落實(shí)到位。

（二）科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平總體水平不高

科技型中小企業(yè)的很多財(cái)稅優(yōu)惠政策都是建立在其擁有完善的會(huì)計(jì)核算資料基礎(chǔ)之上，特別是研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算尤其重要。但是科技型中小企業(yè)由于發(fā)展中存在較大風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營成本高，難以吸引具有高素質(zhì)的熟知科技型企業(yè)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員，很多微型企業(yè)直接委托外面的代理記賬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。特別是近兩年我國進(jìn)行了大量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂，各類稅收減免優(yōu)惠政策不斷推出，對(duì)于會(huì)計(jì)核算人員的要求越來越高。而科技型中小企業(yè)所聘用的會(huì)計(jì)人員難以適應(yīng)這一系列的變化，這就導(dǎo)致科技型中小企業(yè)總體會(huì)計(jì)核算水平并不高。

（三）科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃水平不足

為了鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，我國政府提供了大量的財(cái)稅優(yōu)惠政策。如果科技型中小企業(yè)能夠充分利用好這些財(cái)稅優(yōu)惠政策，給企業(yè)所帶來的收益也是顯而易見的。但是科技型中小企業(yè)內(nèi)從事稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理人員不足，導(dǎo)致不能及時(shí)享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的人員進(jìn)行稅收籌劃又需要承擔(dān)較高的費(fèi)用，各類稅收優(yōu)惠政策又處于不斷動(dòng)態(tài)變化的過程。因此，很多科技型中小企業(yè)通過稅收籌劃費(fèi)用與得到的稅收減免進(jìn)行權(quán)衡，并沒有認(rèn)真地做好稅收籌劃工作。

（四）科技型中小企業(yè)面臨著一定的財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型中小企業(yè)在獲取各類財(cái)稅優(yōu)惠政策的時(shí)候，采用的是自主評(píng)價(jià)申報(bào)，后期由科技管理部門進(jìn)行抽檢復(fù)核。由于科技型中小企業(yè)總體會(huì)計(jì)核算水平不高，又缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，因此如果經(jīng)過抽檢符合出現(xiàn)不合格的情況，將會(huì)面臨一定的處罰。因此，科技型中小企業(yè)在享受各財(cái)稅優(yōu)惠政策的同時(shí)也面臨著一定的財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)科技型中小企業(yè)財(cái)稅管理水平的措施

（一）積極進(jìn)行科技型中小企業(yè)資格認(rèn)證，密切各類財(cái)稅扶持政策

隨著我國最新科技型中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的頒布，有關(guān)扶持政策均是以科技型中小企業(yè)為對(duì)象?？萍夹椭行∑髽I(yè)要想獲得這些扶持政策，必須首先通過“全國科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作系統(tǒng)”進(jìn)行科技型中小企業(yè)資格認(rèn)證，獲得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)。在獲得科技型中小企業(yè)身份認(rèn)定之后，需要及時(shí)關(guān)注財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技管理等部門的優(yōu)惠政策。由于科技型中小企業(yè)的財(cái)稅扶持政策大都具有一定的時(shí)限，因此科技型中小企業(yè)需要及時(shí)關(guān)注這些優(yōu)惠政策，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)享受這些財(cái)稅扶持政策。

（二）加強(qiáng)科技中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，尤其是研發(fā)費(fèi)用的核算

按照科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作指引的規(guī)定，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的銷售收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)均按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表口徑。從稅收優(yōu)惠政策的角度，目前最主要的政策來源于2017年頒布的財(cái)稅[2017]34號(hào)文，將科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提升到75%，但是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。對(duì)于核定征收企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用必須遵照國家有關(guān)稅收條例的規(guī)定進(jìn)行歸集，同時(shí)需要設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，否則無法享受到稅收優(yōu)惠政策。除此以外，政府對(duì)于科技型中小企業(yè)的其他財(cái)稅扶持政策，例如政府技術(shù)創(chuàng)新基金，科技貸款信用擔(dān)保，利息補(bǔ)貼等均要求科技型中小企業(yè)能提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，科技型中小企業(yè)需要加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算水平。

（三）認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃工作

隨著稅務(wù)部門對(duì)于科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷推出，科技型中小企業(yè)必須重視和加強(qiáng)其稅務(wù)籌劃工作?？萍夹椭行∑髽I(yè)稅務(wù)人員在稅收籌劃過程中，要充分利用一些最新的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)需要具有全局觀點(diǎn)，結(jié)合多種稅收籌劃方法，從而從總體上降低企業(yè)稅負(fù)水平。只有認(rèn)真做好稅務(wù)籌劃工作，才能使得科技型中小企業(yè)充分享受到財(cái)稅優(yōu)惠政策所帶來紅利。

（四）積極做好財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)控制

近些年隨著大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算及人工智能等信息技術(shù)應(yīng)用于稅收征管、財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)等領(lǐng)域，稅務(wù)智能化監(jiān)管已經(jīng)越來越深入到企業(yè)財(cái)稅管理中。科技型中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能單純地只考慮少繳稅，財(cái)務(wù)工作不規(guī)范，采取一些違法行為。稅務(wù)部門簡政放權(quán)以后，一些稅收優(yōu)惠不再需要事前審批?？萍夹椭行∑髽I(yè)需要加強(qiáng)其內(nèi)部控制，正確地理解和科學(xué)地應(yīng)用這些優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)部門的后續(xù)核查中可能就面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、小結(jié)和展望

隨著我國對(duì)科技型中小企業(yè)的財(cái)稅扶持力度越來越大，可以預(yù)計(jì)未來會(huì)有越來越多的財(cái)稅扶持政策。因此科技型中小企業(yè)需要提高其會(huì)計(jì)核算水平，并認(rèn)真做好稅收籌劃工作，并對(duì)在獲取和享受這些財(cái)稅優(yōu)惠政策的同時(shí)做好財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

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基金項(xiàng)目：江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究基金項(xiàng)目“新財(cái)稅政策對(duì)科技型中小企業(yè)績效影響及對(duì)策研究——以常州市為例”（2017SJB1832）；常州科教城（高職教育園區(qū)）院校科研基金項(xiàng)目（K2014326）。

作者簡介：劉嘯塵（1984-），男，江蘇如皋人，常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)學(xué)院講師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收實(shí)務(wù)。