基于風險管理的會計內部控制及完善對策

李彩霞

【摘 要】在市場經濟全球化的背景下，企業(yè)的市場經濟競爭力在不斷的增加，因此企業(yè)想要獲得一席之地，不僅要發(fā)展經濟，還要發(fā)展技術。這雖然對于企業(yè)來說是擁有了更多的選擇機會，但是也面臨很多的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應根據(jù)自身的情況，不斷的完善會計內部控制制度，降低風險發(fā)生的幾率。本文探討了企業(yè)會計內部控制目前面臨的問題、以風險管理為方向漸漸改善會計內部控制。

【關鍵詞】風險管理；會計內部控制；完善對策

會計內部控制能夠有效的促進企業(yè)的發(fā)展，它的應用可以使企業(yè)的運行效率提升的同時，還能提高企業(yè)的內控水平，從而促進了企業(yè)的發(fā)展。但是，由于目前會計內部控制，因為各種因素的影響，使會計的內部控制還存在一些問題，如果這些問題依然存留，那么則會導致風險管理發(fā)展停止不前，從而影響企業(yè)的市場競爭力。所以企業(yè)要不斷的加強風險管理，對會計內部控制體系進行不斷的改善，建立完整的結構體系，從而促進企業(yè)現(xiàn)代化建設的發(fā)展。

一、企業(yè)會計內部控制目前面臨的問題

1.會計內部在管理的風險性估測中的不足

目前我國的企業(yè)中，大部分企業(yè)對會計內部控制體系建設的認可度在不斷的提升，但是在實際的企業(yè)運行之中，而是把相關規(guī)章制度作為主要的發(fā)展方向，雖然這些企業(yè)能夠明確風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，但是如果將危機性的提示做的太頻繁，那么則會使企業(yè)內部發(fā)展結構失去平衡。另外，還有部分企業(yè)為了優(yōu)化會計內部控制體系，會將風險作為主要的發(fā)展方向，這種方式雖然可以取得一定的成效，但是展現(xiàn)出的效果不夠全面，因為它欠缺對企業(yè)風險的綜合評估，因此風險的預防措施也不夠完善。

2.企業(yè)會計內部控制體系不健全

在企業(yè)的發(fā)展過程中，會有受到很多因素的影響，如果會計內部管理體系不夠健全，其控制功能將會被嚴重的限制，同時也會降低了控制功能的性價比。還有一些企業(yè)已經根據(jù)運營情況，建立了相應的會計內部控制體系，但是在體系實行的過程中，卻暴露出了很多問題，特別是在內部管理步驟的應用之中，嚴重限制了相關制度的實行。在進行內控制度的建設過程中，要根據(jù)企業(yè)的目前狀態(tài)及需求，制定相應的計劃，從而使內控制度建設不斷的被完善。當我們從企業(yè)的視角出發(fā)時，就可以容易的發(fā)現(xiàn)，提高員工的執(zhí)行力，能夠的提高控制體系建設的速度。

另外，在企業(yè)進行會計內部的管理工作時，存在一種普遍現(xiàn)象，那就是企業(yè)把注意力過多的放在控制工作的事后處理上，這樣會計內部控制的性能發(fā)揮也會受到限制，這樣會導致企業(yè)會計內部的控制的難度加大，使會計內部的控制內容在不斷的增多，從而增加了企業(yè)會計內部控制的成本。與此同時，還會使企業(yè)內部的管理的發(fā)展停滯不前，如果這個問題不能夠妥善解決，那么企業(yè)的內部會計管理會變得雜亂無章。所以，這就要從企業(yè)內部控制的思路與構架出發(fā)，結合控制環(huán)境的實際情況，以風險評估為中心，結合現(xiàn)代化的財務管理技術，從而提高內部控制體系的建設水平。

3.企業(yè)內部對財務部門的監(jiān)督管理力度不足

會計人員是企業(yè)會計內部控制的主要組成因素之一，它的作用能夠直接影響企業(yè)會計內部控制建設的水平，因此企業(yè)應對會計人員實行合理的監(jiān)管，才能有效的減小財務問題發(fā)生的幾率。所以企業(yè)應重視對會計人員的監(jiān)管工作，從而促進會計內部管理工作的施行，特別是要加大財務人員的監(jiān)管力，這也是企業(yè)會計內部控制的關鍵因素。同時，還能有效的提高相關工作人員的工作質量，有效的防范了因人為因素產生的一系列問題。此外，要注重會計人員的專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，避免為了利益，做假賬等行為，不僅破壞了財務信息的真實性，還嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展。

二、以風險管理為方向漸漸改善會計內部控制

1.創(chuàng)建完善的風險管理體系

如果要完善企業(yè)的會計內部控制體系，那么應該明確企業(yè)的目前發(fā)展狀況。首先，要從內部控制環(huán)境入手，要按照相關的要求對內部環(huán)境進行建設，使內部環(huán)境標準化。其次，在進行企業(yè)實際管理的工作中，無論是高層領導還是基層員工，都要提高風險認知與防范意識，按照要求提升自身行為規(guī)范。然后，企業(yè)應該培養(yǎng)員工的責任心，要先讓他們意識自己工作對于公司發(fā)展的重要性，之后在慢慢培養(yǎng)對企業(yè)的責任心，要培養(yǎng)員工的風險辨別能力。同時，為了調動員工的積極性，可以建立獎懲機制，另外還要定期的進行員工的培訓工作，使企業(yè)內部的環(huán)境，能夠不斷的完善。

2.將會計內部控制及風險管理進行制衡

在企業(yè)的發(fā)展之中，會計內部控制與風險管理之間有著密切的聯(lián)系，如果想要建立完善的會計內部管理體系，首先要明確會計內部控制與風險管理之間的關系，就會發(fā)現(xiàn)風險管理為內部會計管理的核心，所以要對風險管理的功能范圍進行細分化；其次進行局部改善；最后與主體的體系結合，從而促進企業(yè)的發(fā)展。另外，因為會計內部控制制度，是正常會計工作的一種體制，因此只有不斷的完善會計內部管理的管理體制，才能夠為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的幫助。但是由于此種方式在推行階段，影響因素過多，因此會計內部控制的的難度在不斷的增大，所以要將實際的財務報告，按照相應的法律法規(guī)進行制定，使企業(yè)的會計內部控制水平提升。

實際上會計內部控制與風險管理之間具有較為密切的依存關系，他們的實行的最終目的，都是促進企業(yè)的發(fā)展，但是他們之間又完全不同，風險管理為企業(yè)內部控制的主要方向，按功能來分，風險管理中含有內部控制的部分功能，所以將會計內部控制與風險管理結合發(fā)展，對企業(yè)管理模式的統(tǒng)一，起著關鍵性的作用。如果將兩者結合發(fā)展，首先要企業(yè)財務部門的會計工作，要按照內部控制實行，之后與風險管理的推進工作相結合，在相互的利用下，將風險評估精確化，這樣也能夠為風險管理措施的制定打下夯實的基礎，以此還能幫助會計部門的監(jiān)管工作的實行，因此財務信息標準化建設，在會計內部控制制度中起著關鍵性的作用。

3.完善企業(yè)內部的會計控制體系建設

監(jiān)督體系對會計內部的控制水平有很大的影響，因此，完善的監(jiān)督體系，能夠促進會計內部控制的發(fā)展。所以進行會計內部管理體系完善的過程中，應重視風險管理的作用，所以在風險評估中，應將風險控制作為重點對象。所以，如果要使企業(yè)控制系統(tǒng)的監(jiān)督體系不斷完善，那么應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的自身情況，改善會計審計的功能，進一步使提高企業(yè)的控制效果。另外，財務部門的審計應具備獨立性，這樣才會使審計的流程更精準，同時審計的結果也會向著科學化、合理化的方向發(fā)展。在進行審計工作時，首先要明確審計的關鍵之處，之后圍繞關鍵點進行開展工作，從而有效的防止風險的發(fā)生。

4.開發(fā)部門內部網絡實習管理系統(tǒng)，促進信息共享交流

內部控制的關鍵環(huán)節(jié)是信息溝通，在不同的階段，需求也會是不同的。筆者認為，事業(yè)單位內控管理者應在內控施行前期，在對風險進行評估的同時，在及時、準確、完整地收集各種信息后，進行大量的分析，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆趩挝挥嘘P層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用，應建立信息收集機制和內部與外部信息溝通機制。這也是為了接下來制定風險應對措施做好基礎。在控制中期，財務會計系統(tǒng)應提供財務信息進行共享，并在后期監(jiān)控時與業(yè)績相比較。只有在事業(yè)單位內部建立起了友好的交流渠道，信息的暢通無阻才能夠被保證。

5.強化內外監(jiān)管，提升內控機制運行效果

由于內部控制的有效實施與監(jiān)督關系重大，建立獨立的內部審計機構，配備專業(yè)的內部審計人員非常必要，而不是由其他機構和人員兼任。內部審計機構應該獨立、公正、客觀地行使內部審計職責，及時進行監(jiān)督。建立激勵和問責機制，強化內外兼管。

三、結語

會計的內部控制與風險管理之間存在相互滲透的必要聯(lián)系，因此，進一步強化會計內部控制能效的關鍵點就在風險管理上，只有精準掌控二者之間存在的關聯(lián)性，以風險管理為核心，推動企業(yè)內部控制機制的不斷完善，并在加強措施管控的背景下，對員工進行培訓，以此為依托，就能有效增強員工的風險管控意識。

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