地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)研究

張智勇

【摘 要】本文以Z市電網(wǎng)企業(yè)共享服務(wù)中心建設(shè)為例，分析了地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的特點，從提升財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)隊伍人力資源利用效率等方面，說明了地市級電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的必要性，同時闡述了中心建設(shè)的情況，分析了中心運營過程中出現(xiàn)的問題，并提出針對性的解決措施。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；經(jīng)營轉(zhuǎn)型；共享服務(wù)中心

一、地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性

1.地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理現(xiàn)狀為財務(wù)共享中心建設(shè)奠定基礎(chǔ)

當(dāng)前，地市級電網(wǎng)企業(yè)主營業(yè)務(wù)主要包括兩個方面：一是管制業(yè)務(wù)，即電網(wǎng)運營業(yè)務(wù)，以電費收入作為主要營業(yè)收入；二是競爭性業(yè)務(wù)，即參與市場化競爭的業(yè)務(wù)，比如電力安裝、設(shè)計等業(yè)務(wù)。地市級電網(wǎng)企業(yè)在整個電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理體系中，主要以投資中心的角色出現(xiàn)，收入端包括上面所述電費收入和競爭性業(yè)務(wù)收入兩大部分，支出端包括經(jīng)營性支出和資本性支出兩大部分，支出的管控實行預(yù)算管理，通過申報、審批、下達、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進行管控，同時省級電網(wǎng)企業(yè)會通過利潤、模擬經(jīng)濟增加值等經(jīng)營類績效考核指標(biāo)對地市級財務(wù)經(jīng)營進行管控。而縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)在整個電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理體系中，主要以成本中心的角色出現(xiàn)，主要負責(zé)本區(qū)域類客戶服務(wù)和10kV低壓配電網(wǎng)運營管理等，財務(wù)管理方面，主要本區(qū)域經(jīng)營性成本支出、10kV低壓配電網(wǎng)基建支出以及生產(chǎn)性技術(shù)改造等項目支出。地市級電網(wǎng)企業(yè)和縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)在財務(wù)管理體系中的不同定位，為地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

2.縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量提升的要求促進財務(wù)共享中心的建設(shè)

縣區(qū)級電網(wǎng)企業(yè)存在會計信息標(biāo)準(zhǔn)化以及信息質(zhì)量方面和地市級存在一定差距，進而影響地市級合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量，也是促進地市級建立財務(wù)共享中心，提升會計信息質(zhì)量的驅(qū)動因素之一。以粵西地區(qū)Z市供電局為例，Z市供電局下轄9個縣區(qū)供電局，其中3個縣區(qū)供電局近年才接管，受會計基礎(chǔ)工作薄弱的影響，縣區(qū)局財務(wù)數(shù)據(jù)及時性以及質(zhì)量都有待提高，省、地市級財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作在縣區(qū)局層面推進情況也不理想，制度和流程的落實存在層層衰減的情況。在地市級電網(wǎng)企業(yè)層面建立財務(wù)共享中心，將有利于推進一體化、標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理制度在縣區(qū)局落地，將有利于促進縣區(qū)局財務(wù)數(shù)據(jù)及時性和質(zhì)量“雙提升”。

3.財務(wù)隊伍人力資源綜合效率提升的要求促進財務(wù)共享中心的建設(shè)

Z市9個縣區(qū)供電企業(yè)雖然承載的財務(wù)管理職能以及會計核算工作量較少，但是按照會計崗位配置的要求，每個單位平均配置有財務(wù)人員4-5名。而在地市級層面，財務(wù)管理職責(zé)涵蓋了全局預(yù)算管理、資金集中管理、35kV以上基建工程財務(wù)管理等，存在人均工作量較大、負荷較高的情況。一方面是縣區(qū)級財務(wù)人員冗余，工作量不足的問題；另一方面是地市局財務(wù)人員不足，工作量超負荷的問題。地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，將有效改善上述存在問題，提高財務(wù)隊伍人力資源綜合利用效率。

二、地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀及存在問題

1.地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)現(xiàn)狀

Z市供電局依托省級電網(wǎng)企業(yè)平臺，目前已經(jīng)構(gòu)建起了涵蓋全市范圍的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)不僅包括傳統(tǒng)的會計核算、報表編制等功能，同時集成了前端的經(jīng)營性成本支出、資本性項目支出審批流程，地市局和各縣區(qū)局的會計核算和報表編制均實現(xiàn)了統(tǒng)一賬套管理，財務(wù)管理信息系統(tǒng)的集中已不存在障礙。Z市供電局所屬省級電網(wǎng)公司，在財務(wù)一體化制度建設(shè)和流程管控方面起步較早，并且將制度和流程管控要求固化在財務(wù)系統(tǒng)中，其他企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心過程中需要面對的流程重新配置問題，在Z市供電局也已經(jīng)得到解決。那么Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)主要集中在人員隊伍的集中管理和標(biāo)準(zhǔn)化、一體化管控有效落實兩個方面。

（1）人員隊伍的集中管理方面。Z市供電局打破財務(wù)人員崗位限制，通過三方面工作，保障財務(wù)共享服務(wù)中心運轉(zhuǎn)。一是打造一批“全能型”會計核算人才。一個會計核算人員可以核算所有涉及到資金支付的業(yè)務(wù)，財務(wù)系統(tǒng)中需處理單據(jù)實時呈現(xiàn)在每位會計核算人員的“待辦工作”中，由會計核算人員按時間先后順序進行處理。二是培養(yǎng)一定“專業(yè)型”會計稽核人員。區(qū)分工程資產(chǎn)、成本費用、購售電業(yè)務(wù)等三大類業(yè)務(wù)，培養(yǎng)了一定數(shù)量的會計稽核人員，主要負責(zé)對相關(guān)業(yè)務(wù)會計憑證質(zhì)量進行審核把關(guān)，并協(xié)調(diào)安排部分轉(zhuǎn)賬類憑證業(yè)務(wù)的處理工作。三是建立起科學(xué)、合理的績效考核機制。一方面建立“工分計酬”績效考核體系，區(qū)分不同會計憑證處理類型，分別匹配1-5分不同分值，每月按照處理不同類型憑證數(shù)量計算得分作為月度績效考核基礎(chǔ)分；另一方面建立時效性和質(zhì)量雙重考核扣分制度，提高工作效率，管控憑證質(zhì)量。

（2）標(biāo)準(zhǔn)化、一體化管控方面。Z市供電局依托省級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，組織制定了涵蓋成本費用開支、工程項目支出以及銷售收入處理的標(biāo)準(zhǔn)化手冊，手冊中針對各類業(yè)務(wù)原始單據(jù)審核、會計憑證摘要、適用會計科目、核算維度等信息內(nèi)容都進行了規(guī)范，會計核算人員按照手冊處理各類業(yè)務(wù)，會計稽核人員對照手冊復(fù)核各類會計信息。在要求會計核算人員標(biāo)準(zhǔn)化處理業(yè)務(wù)的同時，Z市供電局財務(wù)管理的職能向前端進行延伸，規(guī)范預(yù)算項目、合同管理、供應(yīng)商等信息，加強信息系統(tǒng)表單填報質(zhì)量管控，從而減少了會計核算人員的“干預(yù)”，促進了會計信息質(zhì)量的提升。

Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心的運營，充分發(fā)揮了共享中心規(guī)模效應(yīng)和財務(wù)人員集中管理效應(yīng)，提高了人力資源利用綜合效率，提升了財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和一體化水平，會計信息質(zhì)量和時效性方面也有質(zhì)的轉(zhuǎn)變。

2.地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心存在的問題

地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，主要目的在于提高效率、降低成本和提升會計信息質(zhì)量。但在Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心在運營過程當(dāng)中，也出現(xiàn)了一些問題，導(dǎo)致共享服務(wù)中心運營效果和最初設(shè)定的目標(biāo)有所差距。

（1）業(yè)務(wù)不均衡造成新的人員冗余。財務(wù)共享服務(wù)中心成立后，和財務(wù)部在職責(zé)上進行了區(qū)分，財務(wù)共享服務(wù)中心主要負責(zé)會計核算、報表編制等職責(zé)，財務(wù)部則主要承接企業(yè)財務(wù)管理的職責(zé)，財務(wù)共享服務(wù)中心和財務(wù)部人員均相對固定，兩個部門人員流動性不強。雖然共享服務(wù)中心的成立，總體上減少了一定數(shù)量的財務(wù)人員，但為保障工作的有效推進，共享中心配置人數(shù)仍按較大工作量進行測算和配置。但會計核算工作在月度內(nèi)、年度內(nèi)業(yè)務(wù)量不均衡的情況較為突出，且無法動態(tài)調(diào)整人員配置數(shù)量，導(dǎo)致共享服務(wù)中心人員存在忙閑不均，部分時間段工作不夠飽和，進而出現(xiàn)了新的“期間冗余”的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費。

（2）績效考核制度對員工行為負面的引導(dǎo)。Z市供電局財務(wù)共享服務(wù)中心成立為了有效提升會計核算人員工作效率和工作質(zhì)量，建立了“工分計酬”和“雙重扣分”的績效考核體系。但實際工作發(fā)現(xiàn)，一方面會計核算人員還是愿意選擇自己熟悉的業(yè)務(wù)單據(jù)進行處理，以減少出錯情況的出現(xiàn)；另一方面部分會計核算人員利用單據(jù)評分制度的漏洞，會選取難度系數(shù)較低，分值相對工作量偏高的單據(jù)進行處理。這樣一方面導(dǎo)致財務(wù)人員未能真正實現(xiàn)“全能型”發(fā)展；另一方面，也在一定程度上造成績效考核結(jié)果未能公平的衡量員工真實的工作成果，績效考核制度設(shè)計的缺陷直接影響了員工行為，非常不利于共享服務(wù)中心長遠的發(fā)展。

（3）存量數(shù)據(jù)不規(guī)范影響財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)共享服務(wù)中心運營過程中，更多的關(guān)注當(dāng)前階段業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和增量數(shù)據(jù)的質(zhì)量管控。但縣區(qū)供電局存量數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，直接影響了增量數(shù)據(jù)的質(zhì)量以及運用效果。比如存量往來數(shù)據(jù)存在瑕疵，直接導(dǎo)致會計核算人員處理相關(guān)往來賬款時，需要對歷史往來數(shù)據(jù)進行調(diào)整，因為前后數(shù)據(jù)銜接不暢，影響工作效率。又如因為存量數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，在利用增量數(shù)據(jù)和存量數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析時，存量數(shù)據(jù)所反映的歷史會計信息存在較大偏差，影響財務(wù)分析質(zhì)量。存量數(shù)據(jù)質(zhì)量的低下直接影響了工作效率和決策效果。

（4）共享中心提供數(shù)據(jù)和財務(wù)決策需求數(shù)據(jù)存在較大差異。一方面受財務(wù)處理規(guī)范的限制，比如月末收入成本結(jié)轉(zhuǎn)等，導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)中心不能通過報表系統(tǒng)實時提供相關(guān)財務(wù)信息；另一方面財務(wù)共享中心遵照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)會計制度的要求所提供的常規(guī)會計信息，和企業(yè)經(jīng)營管理、決策分析的需求還是存在一定的差距。進而導(dǎo)致財務(wù)部在進行數(shù)據(jù)分析時，需要花較長的時間對會計基礎(chǔ)信息進行處理，影響了企業(yè)經(jīng)營決策的時效性。

三、完善地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的對策

針對人員“期間冗余”問題，一是財務(wù)要深入業(yè)務(wù)前端，會同業(yè)務(wù)部門共同查找支出不均衡的關(guān)鍵原因，從而通過促進業(yè)務(wù)提升成本費用開支、工程項目支出的均衡性，以實現(xiàn)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)量的相對均衡。二是科學(xué)分析業(yè)務(wù)單據(jù)高峰期和低谷期，統(tǒng)籌安排職工學(xué)習(xí)培訓(xùn)、休假等事宜，平衡年度、月度工作量和到崗人員比率，避免“期間冗余”的情況出現(xiàn)。

針對績效考核導(dǎo)向的問題，一是進一步完善績效考核體系，細化不同業(yè)務(wù)單據(jù)類型，科學(xué)、合理分配各類單據(jù)分值，并在雙重扣分制度的基礎(chǔ)上，通過增設(shè)加分項，鼓勵會計核算人員挑戰(zhàn)業(yè)務(wù)難題，提高會計核算人員解決問題的能力。二是建立科學(xué)的派單系統(tǒng)，針對不同類型單據(jù)，由系統(tǒng)均衡分派業(yè)務(wù)單據(jù)，有效促進工作量科學(xué)合理分配，擴大會計核算人員業(yè)務(wù)處理廣度，全面提升業(yè)務(wù)技能。

針對存量數(shù)據(jù)影響會計信息質(zhì)量的問題，區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)類型分別進行專項清理。對有影響資金給付的往來賬款等數(shù)據(jù)，需組織人力，逐項進行清理，確保往來數(shù)據(jù)真實、會計科目和核算維度正確。對影響后期財務(wù)分析的存量數(shù)據(jù)，在完善、整改影響程度大的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過表單的形式，分科目、分維度確定歷史數(shù)據(jù)，并固化到財務(wù)系統(tǒng)中，以便于后期財務(wù)分析時進行調(diào)用。

針對提供數(shù)據(jù)不能實時支撐財務(wù)決策的問題，一是按照財務(wù)決策的需求，將對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和梳理工作，通過表單的形式在財務(wù)信息系統(tǒng)中進行配置和固化。二是在財務(wù)信息系統(tǒng)的前端，打通采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通道，并和財務(wù)信息系統(tǒng)后端的分析決策相結(jié)合，豐富財務(wù)分析數(shù)據(jù)內(nèi)涵。

總體來說，財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，起到了降低成本、提高效率的作用，為企業(yè)經(jīng)營決策提供了高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐。雖然在財務(wù)共享中心運營過程中，出現(xiàn)和產(chǎn)生了一些問題，但相信通過不斷的優(yōu)化和完善，地市級電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的運營會更加規(guī)范、高效。

參考文獻：

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