電力企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和問題探討

陳婉菲

摘 要： 以提高企業(yè)的財務(wù)管控能力，提高整體資源配置的效率和效益為目標(biāo)，完整地配置、計量、記錄企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動，并進行詳盡的核算、統(tǒng)計、分析、考核，以實現(xiàn)物資流、資金流、信息流、工作流的統(tǒng)一管理。建立不同類型的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的評價體系，提供對管理決策的支持，提高企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下的核心競爭力，和可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞： 電力；企業(yè)；財務(wù)；管理

隨著我國電力體制改革的逐步推進，電力企業(yè)也將面對激烈競爭的電力市場，由生產(chǎn)型向經(jīng)營型轉(zhuǎn)變成為電力企業(yè)發(fā)展的方向。電力交易市場的建立、形成和發(fā)展，區(qū)域電網(wǎng)公司必須及時、準(zhǔn)確、完整地掌握以財務(wù)信息為核心的管理信息，必須對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置，必須迅速地對各種經(jīng)營管理方案做出科學(xué)的、符合企業(yè)價值最大化的決策。因此，在企業(yè)改革不斷深化和稍縱即逝的經(jīng)濟機遇面前，建設(shè)一個高度集中、實時在線管理的財務(wù)管理信息系統(tǒng)已迫在眉睫。

1我國電力企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀

1.1 財務(wù)管理的思想、方法、手段方面普遍還比較落后

電力企業(yè)財務(wù)管理會計核算起步較早，財務(wù)管理核算的業(yè)務(wù)模型已經(jīng)成熟，隨著ERP信息系統(tǒng)引入電力企業(yè)，財務(wù)管理開始由單純的會計核算型向財務(wù)管理分析型轉(zhuǎn)變，進而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供決策輔助功能。然而，時至今日電力企業(yè)的財務(wù)部門仍然沒有和業(yè)務(wù)部門橫向融合，其突出特點就是只能進行事后算賬。每個財務(wù)部門都擁有人數(shù)相對眾多的財務(wù)人員，財務(wù)人員整日忙忙碌碌、日理萬機，卻無法及時準(zhǔn)確地提供企業(yè)高層所關(guān)心的財務(wù)信息，財務(wù)信息和企業(yè)物資流、資金流、信息流、人才流卻未能有效、實時地集成和共享。凡此種種，決策層由于根本無法獲得支持決策的實時動態(tài)信息，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大，資金回籠困難，采購成本高，企業(yè)利潤被吞噬，資金鏈和現(xiàn)金流嚴重吃緊，從而嚴重影響企業(yè)的市場競爭力。

1.2 電力行業(yè)財務(wù)管理信息化所需的人才基礎(chǔ)較好，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較高

1.3 基礎(chǔ)設(shè)施較好

財務(wù)管理信息化的基本架構(gòu)已經(jīng)形成。電力系統(tǒng)一直以來對于信息化建設(shè)方面的工作都非常重視，各電力企業(yè)均設(shè)有專門的信息技術(shù)部門，為電力行業(yè)信息化建設(shè)作了大量的實際工作。網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)和配套設(shè)施的建設(shè)為電力企業(yè)財務(wù)管理信息化奠定了良好基礎(chǔ)。

2電力企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)急需解決的主要問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部的信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，信息共享程度不高。由于應(yīng)用的軟件不夠統(tǒng)一，沒有統(tǒng)一的信息編碼標(biāo)準(zhǔn)，造成信息的利用率和整合程度不高。企業(yè)的各種專項業(yè)務(wù)信息不能實現(xiàn)及時的共享和傳遞。

2.2尚未建立比較完善的綜合財務(wù)分析評價指標(biāo)體系與激勵機制，國際上通常根據(jù)綜合財務(wù)評價指標(biāo)體系來進行企業(yè)業(yè)績評價，作為一項有效的企業(yè)監(jiān)管制度，是市場經(jīng)濟國家監(jiān)督約束企業(yè)的重要手段。而在我國電力企業(yè)在實踐中常常將財務(wù)分析評價體系與激勵機制評價體系相分離，缺乏完整性、關(guān)聯(lián)性和協(xié)同性，因此財務(wù)管理對企業(yè)決策的作用尚難以很好地發(fā)揮。

2.3 缺乏財務(wù)支持決策的有效手段

財務(wù)會計流程的缺陷、時空局限性等問題普遍存在，特別是電力企業(yè)，大量決策信息需從十幾至數(shù)十家成員中獲取，按照集團組織架構(gòu)，通過層層報表匯總得到，使得決策支持手段落后，導(dǎo)致了財務(wù)決策信息的缺乏與滯后，實效性和準(zhǔn)確性極低。即便是企業(yè)建立了良好的分析與評價體系，也會因沒有有效的信息化支持決策，導(dǎo)致企業(yè)無法比競爭對手作出更快、更好、更準(zhǔn)、更精的決策。

2.3 財務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性不高，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的控制

電力行業(yè)的預(yù)算是由國網(wǎng)公司下達預(yù)算指標(biāo)，逐級逐步分解至基層單位，準(zhǔn)確性不高，對預(yù)算執(zhí)行的分析考核流于形式。

2.4 部分企業(yè)對財務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)化管理認識不足。

缺乏對影響成本造價的重大經(jīng)濟技術(shù)因素的綜合分析，仍然沒有建立科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)成本消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程。

電力企業(yè)信息化建設(shè)是財務(wù)管理集約化建設(shè)的技術(shù)支撐，是實現(xiàn)財務(wù)管理集約化的基礎(chǔ)和前提。財務(wù)管理集約化是電力企業(yè)在統(tǒng)一的配置人力、物力、財力、管理、信息等生產(chǎn)要素的過程中以節(jié)儉、約束、高效為價值取向，提高財務(wù)管控能力、提高資金、資源的效率和效益的最終目標(biāo)。

3電力企業(yè)財務(wù)管理“集約化”發(fā)展的方向

3.1 財務(wù)管理應(yīng)以財務(wù)集約化管理為重點

多年來，電力企業(yè)會計電算化僅僅應(yīng)用于會計核算方面，在財務(wù)管理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融入新的管理會計思想，加強會計集中核算、預(yù)算管理、資金資本的統(tǒng)籌運作和財務(wù)風(fēng)險控制等管理功能，成為財務(wù)集約化管理的主要目標(biāo)。

加強預(yù)算管理，就是要將預(yù)算額度設(shè)定在賬務(wù)系統(tǒng)中，超出預(yù)算不能付款，并通過賬務(wù)集中管理，修改預(yù)算指標(biāo)必須嚴格按照內(nèi)部決策程序，由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門研討、協(xié)商，并報總經(jīng)理辦公會通過。保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。加強預(yù)算執(zhí)行過程的分析和考核，建立后評估機制，上級部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行獎懲。

加強工程管理，就是要通過工程成本管理關(guān)口前移，開展電網(wǎng)中長期發(fā)展規(guī)劃的經(jīng)濟性分析評價，優(yōu)化電網(wǎng)投資規(guī)劃，合理引導(dǎo)資金和項目流向，提高項目投入產(chǎn)出水平。做好工程可行性研究階段的投資控制工作，配合工程管理部門對影響工程造價的重大技術(shù)經(jīng)濟因素進行充分論證，從源頭節(jié)約工程投資。

逐步完成成本標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，通過對基層建設(shè)單位的材料、人工費用消耗等因素的分析，結(jié)合機器工時的消耗等建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范可操作性強的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一應(yīng)用，使成本費用可控、能控、在控。

3.2 財務(wù)管理集約化應(yīng)采用高度集中的管理模式

目標(biāo)是實現(xiàn)財務(wù)信息的充分共享。由于電力產(chǎn)品的不可儲存性，從發(fā)電、輸電、到配電和供電都需要高度的協(xié)同處理，必須采取統(tǒng)一調(diào)度。受此影響，電力行業(yè)的財務(wù)管理也應(yīng)集中管理。實踐證明，只有實施集中化的財務(wù)管理模式才能使企業(yè)，尤其是企業(yè)集團及時、準(zhǔn)確、完整地掌握以財務(wù)信息為核心的經(jīng)營管理信息，對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置，才能做到“數(shù)出一門、信息集中”，迅速地對各種財務(wù)、管理方案作出科學(xué)的、價值最大化的決策。

3.3 財務(wù)集約化管理應(yīng)以信息化、標(biāo)準(zhǔn)化為核心

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營狀況最集中的體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)資金的集中管理為核心，并包括所有與企業(yè)財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過程。

（1）應(yīng)用范圍應(yīng)從管理部門延伸到基層

為了實現(xiàn)對企業(yè)資源的實時、動態(tài)的配置、管理和控制，必須把應(yīng)用范圍延伸到一線員工和作業(yè)層面，制定作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)。

（2）財務(wù)管理數(shù)據(jù)的采集應(yīng)從事后監(jiān)督向事前預(yù)防事中控制轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)信息的實時追蹤

對信息時效性的要求可分為獲取信息、資源配置和狀態(tài)控制兩類。財務(wù)管理需要提取的數(shù)據(jù)橫向上可以追溯到最前端的業(yè)務(wù)信息，縱向上可以穿透各單位的會計主體，借助一體化信息平臺，對日常核算基礎(chǔ)信息進行在線稽核，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

（3）財務(wù)信息系統(tǒng)的功能應(yīng)從事后的核算發(fā)展到實現(xiàn)全面集約化管理、控制、評價和優(yōu)化

全面集約化管理是以提高企業(yè)的財務(wù)管控能力，提高整體資源配置的效率和效益為目標(biāo)，完整地配置、計量、記錄企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動，并進行詳盡的核算、統(tǒng)計、分析、考核，以實現(xiàn)物資流、資金流、信息流、工作流的統(tǒng)一管理。按照全面預(yù)算管理的思想，把按照公司發(fā)展戰(zhàn)略和各期的目標(biāo)編制的各項預(yù)算分配、分解到各個對象、項目、作業(yè)和流程，實行實時、動態(tài)、嚴密的預(yù)算控制和流程控制。對所有的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能根據(jù)管理和控制的各種需要進行多角度、多層次的查找、比較、分析，建立不同類型的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的評價體系，提供對管理決策的支持，提高企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下的核心競爭力，和可持續(xù)發(fā)展能力。