基于戰(zhàn)略視角優(yōu)化全面預(yù)算管理

何成

摘 要 為了在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，企業(yè)必須把企業(yè)的日?；顒?dòng)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，而不能依賴對(duì)戰(zhàn)略的全面預(yù)算支持。但是在實(shí)際的預(yù)算過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)都存在著預(yù)算與戰(zhàn)略相脫離、不能很好結(jié)合的現(xiàn)象，影響公司整體預(yù)算管理和資源合理配置，甚至?xí)x公司戰(zhàn)略目標(biāo)，未能取得預(yù)期效果。本文分析了戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)聯(lián)，并從戰(zhàn)略的角度審視了全面預(yù)算管理的問(wèn)題。提出相應(yīng)的建議和對(duì)策，優(yōu)化整體預(yù)算制度，促進(jìn)公司發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；戰(zhàn)略優(yōu)化；全面預(yù)算管理

1 戰(zhàn)略視角下全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理主要指的是在規(guī)定是其內(nèi)，企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等方面的整體預(yù)算活動(dòng)個(gè)，也就是在預(yù)算中全部反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。利用全面預(yù)算管理來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制與考核，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源、資金、信息以及業(yè)務(wù)流的優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理是一個(gè)以標(biāo)準(zhǔn)化管理為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理，可由戰(zhàn)略管理角度以及經(jīng)營(yíng)機(jī)制角度來(lái)對(duì)其含義進(jìn)行理解。

1.1 全面預(yù)算是一種重要的管理機(jī)制

預(yù)算活動(dòng)含括到企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及不同層面的夜晚活動(dòng)，在委托代理關(guān)系下，投資人將預(yù)算目標(biāo)提出來(lái)將自身基本權(quán)益反映出來(lái)，且來(lái)達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行約束的目標(biāo)。不僅如此，此目標(biāo)也是經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理委托責(zé)任。在一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，全面預(yù)算能夠?qū)⒔?jīng)營(yíng)管理者和不同部門(mén)支援間的關(guān)系反映出來(lái)，一般來(lái)說(shuō)，科學(xué)預(yù)算是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、所面臨競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及已有資源等內(nèi)容考慮在內(nèi)，通過(guò)對(duì)不同部門(mén)間利益進(jìn)行協(xié)調(diào)的一種對(duì)未來(lái)特定時(shí)期的規(guī)劃。

1.2 全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的保障

在本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算屬于一種戰(zhàn)略管理活動(dòng)。第一，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，如若預(yù)算管理中沒(méi)有將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)考慮在內(nèi)，是難以達(dá)到提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的，更無(wú)法提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。第二，由于各個(gè)時(shí)期，企業(yè)類型不同其實(shí)際戰(zhàn)略也有所不同，所以相對(duì)應(yīng)預(yù)算管理方法也存在一定差別。而戰(zhàn)略不同直接致使了企業(yè)發(fā)展方針與思路的差別，從而導(dǎo)致預(yù)算管理的目標(biāo)和重點(diǎn)也不一樣。最后，預(yù)算管理的戰(zhàn)略性還體現(xiàn)在其是溝通企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的橋梁。

2 戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)聯(lián)

2.1 全面預(yù)算以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

公司戰(zhàn)略的制定是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、明確目標(biāo)并創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。預(yù)算是目標(biāo)的具體實(shí)施。全面預(yù)算是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)化，從預(yù)算的制定、實(shí)施、控制到考核，都應(yīng)該從戰(zhàn)略出發(fā)，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，只有符合公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理才能在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中發(fā)揮全方位的支持和保證作用。

2.2 全面預(yù)算調(diào)整、修正戰(zhàn)略

全面預(yù)算聯(lián)系著公司戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核，在企業(yè)日?；顒?dòng)過(guò)程中，根據(jù)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷變化，及時(shí)調(diào)整公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，以便合理分配公司的資源以達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。

3 全面預(yù)算管理問(wèn)題的戰(zhàn)略視角

3.1 預(yù)算目標(biāo)短期化

大多數(shù)企業(yè)熱衷于追求利潤(rùn)最大化，由于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，盲目做短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲得回報(bào)，過(guò)度追求當(dāng)期利潤(rùn)不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向和目標(biāo)。如果企業(yè)在沒(méi)有戰(zhàn)略指導(dǎo)的情況下進(jìn)行預(yù)算管理，將難以整合短期預(yù)算指標(biāo)和長(zhǎng)期公司發(fā)展戰(zhàn)略，這將使企業(yè)難以達(dá)到預(yù)期的全面預(yù)算管理效果。

3.2 戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)不全面

大多數(shù)的企業(yè)認(rèn)為戰(zhàn)略以及預(yù)算管理都是管理層的任務(wù)，戰(zhàn)略的制定與全面預(yù)算的編制和實(shí)施僅停留在管理層的階段，因此，當(dāng)高層管理人員實(shí)施該戰(zhàn)略時(shí)，公司員工并不知道他們所做的工作是否支持公司的戰(zhàn)略實(shí)施。而管理層在月末得到預(yù)算結(jié)果反饋時(shí)，通過(guò)預(yù)算差異的分析才能了解預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)于存在的差錯(cuò)得不到及時(shí)的修正，可能會(huì)造成資源的浪費(fèi)，最終導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離。

3.3 預(yù)算分析缺少戰(zhàn)略性

大多數(shù)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理并未將財(cái)務(wù)目標(biāo)與公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起，缺少了戰(zhàn)略管理的功能。做預(yù)算分析時(shí)，也僅僅設(shè)立單一的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，在月度終了對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的差異列示，沒(méi)有全面深入分析存在差異的原因，未能揭示出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)措施，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的效用。

3.4 缺乏有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估和激勵(lì)是全面預(yù)算管理的重要組成部分。只著眼于個(gè)別部門(mén)的運(yùn)作和表現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)在每個(gè)層面分解成層，預(yù)算鼓勵(lì)負(fù)責(zé)單位只為自己的目標(biāo)奮斗。因?yàn)榭?jī)效評(píng)估和評(píng)估是基于實(shí)際的部門(mén)目標(biāo)和單位目標(biāo)。因此，部門(mén)之間缺乏聯(lián)系，這可能導(dǎo)致與戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離。

4 戰(zhàn)略視角下的優(yōu)化措施與對(duì)策

4.1 制定長(zhǎng)期的預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)的制定是全面的，它是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，年度預(yù)算目標(biāo)的規(guī)劃，以及短期預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期計(jì)劃的組合。戰(zhàn)略在很大程度上是談?wù)撐磥?lái)。因此，公司的戰(zhàn)略實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算規(guī)劃，實(shí)施，控制，評(píng)估，改進(jìn)，企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略修訂的目的。

4.2 編制全員參與的預(yù)算

戰(zhàn)略管理存在于企業(yè)的方方面面，制定任何決策都應(yīng)從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，而且戰(zhàn)略管理的實(shí)現(xiàn)需要全員參與?；趹?zhàn)略視角的預(yù)算制度應(yīng)該根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行，貫穿各部門(mén)的發(fā)展戰(zhàn)略，讓公司全體員工都清楚地看到他們的工作與組織的總體目標(biāo)有何關(guān)系，并使他們能夠協(xié)調(diào)和協(xié)作工作，促進(jìn)行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成共識(shí)，發(fā)揮戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)并邁向公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.3 細(xì)化全面預(yù)算分析

分析細(xì)化有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)預(yù)算控制，及時(shí)跟蹤預(yù)算實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，公司內(nèi)部和外部指標(biāo)，將公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的總體預(yù)算目標(biāo)和關(guān)鍵指標(biāo)，制定相應(yīng)的綜合預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，合理配置公司所擁有的寶貴資源。在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)有效的全面預(yù)算評(píng)估和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，改進(jìn)和完善今后的全面預(yù)算管理。

4.4 完善預(yù)算考核指標(biāo)體系

企業(yè)預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)是將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個(gè)組織良好的績(jī)效評(píng)估體系。預(yù)算評(píng)估的基本原則是考慮當(dāng)前績(jī)效和戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合定性評(píng)估和定量評(píng)估，評(píng)估預(yù)算的完成情況，并充分考慮過(guò)程控制。預(yù)算評(píng)估是一項(xiàng)管理活動(dòng)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)所有員工的預(yù)算和績(jī)效進(jìn)行評(píng)估和評(píng)估，并進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。首先，可以建立起完善的獎(jiǎng)懲制度體系，根據(jù)預(yù)算責(zé)任中心目標(biāo)作為基礎(chǔ)，且盡可能讓評(píng)定方法簡(jiǎn)單明了。且將結(jié)果考評(píng)和過(guò)程考評(píng)有效結(jié)合起來(lái)。綜合預(yù)算評(píng)估的一項(xiàng)重要任務(wù)是將評(píng)估結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，真正發(fā)揮績(jī)效評(píng)估的激勵(lì)和控制作用。

5 總結(jié)

在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)， 預(yù)算和戰(zhàn)略之間并沒(méi)有建立緊密的聯(lián)系，使得很多預(yù)算都沒(méi)有辦法明確的體現(xiàn)和反映企業(yè)戰(zhàn)略。所以企業(yè)在這時(shí)應(yīng)該要改變?cè)瓉?lái)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)并使其能夠和企業(yè)戰(zhàn)略相融合，既能把全面預(yù)算當(dāng)做企業(yè)推行戰(zhàn)略管理和實(shí)施戰(zhàn)略控制的新方式，也能把全面預(yù)算和企業(yè)中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)、戰(zhàn)略核心等進(jìn)行聯(lián)系，使整體預(yù)算不僅與公司的經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)，而且也適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

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