分析原始憑證失真及解決策略

趙江濤 毛丙杰 呂宗洋 袁偉升 白松

摘要：原始憑證失真，對(duì)于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響。原始憑證是財(cái)務(wù)報(bào)銷的重要依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量起著決定性的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，原始憑證失真問題頻繁發(fā)生，成為當(dāng)今社會(huì)的一大頑疾，著實(shí)令人擔(dān)憂。

關(guān)鍵詞：原始憑證；失真；危害；對(duì)策

原始憑證失真，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展面臨的重要課題?，F(xiàn)階段，原始憑證失真現(xiàn)象數(shù)見不鮮，給企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理帶來很多不良的問題。針對(duì)原始憑證失真危害、存在問題及其對(duì)策等，在國(guó)內(nèi)外研究中擁有大量豐富的科學(xué)文獻(xiàn)資料。采取科學(xué)、有效的方法，降低原始憑證失真的概率，提高原始憑證的有效性與真實(shí)性，至關(guān)重要。本次研究通過文獻(xiàn)資料閱讀法、理論分析法等，針對(duì)企業(yè)原始憑證失真的危害、存在問題及其有效措施等，展開一定的論述和分析。

一、原始憑證失真的危害

原始憑證失真，為單位財(cái)務(wù)部門私設(shè)小金庫(kù)、形成賬外資金等行為提供了便利條件。原始憑證是辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的原始依據(jù)。由于失真的原始憑證的存在，造成各單位種種不合理的開支及開支的隨意性。其開支的資金大部分用于不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，為不正之風(fēng)提供了經(jīng)濟(jì)來源。原始憑證失真的不良影響非常多，還可以增加企業(yè)的管理成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理的有效性?？傊?，原始憑證失真的后果呈現(xiàn)出多樣性，后果錯(cuò)綜復(fù)雜。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證失真的管理，勢(shì)在必行。

二、原始憑證失真存在的主要問題

目前，企業(yè)之所以存在原始憑證失真的問題，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理風(fēng)氣、企業(yè)內(nèi)部控制制度、我國(guó)法律法規(guī)制度等，存在必然性的關(guān)系。只有探索到原始憑證失真存在的問題及其原因，才能更好地提高原始憑證的科學(xué)性與有效性，促進(jìn)其更好地服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，是當(dāng)前原始憑證失真的最主要問題之一。企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于原始憑證信息，具有直接檢查和監(jiān)督作用。但是在企業(yè)原始憑證管理與財(cái)務(wù)報(bào)銷中，企業(yè)部分會(huì)計(jì)人員缺乏良好的素質(zhì)，綜合素養(yǎng)比較差，沒有密切聯(lián)系企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)申請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)銷者提供的原始憑證，沒有進(jìn)行全面的檢查，沒有落實(shí)原始憑證的真實(shí)性，就開始報(bào)銷財(cái)務(wù)。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作失去良好的監(jiān)督職能，滋生企業(yè)的不良風(fēng)氣[1]。

（二）企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益驅(qū)使

企業(yè)原始憑證失真問題的存在，與企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)人的管理也存在著密切相連的關(guān)系。在部分企業(yè)中，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)通過原始憑證造假，從中獲取一定的利益。這是當(dāng)前原始憑證失真存在的主要問題之一。很多企業(yè)在管理與運(yùn)營(yíng)中，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)任的考核不到位，負(fù)責(zé)人缺乏良好的價(jià)值導(dǎo)向。在工作中沒有明確做到公私分明，借用工作之職造假原始憑證，獲得利益。并驅(qū)使部下員工按照自己的思路與想法，去上報(bào)造假的原始憑證資料。

（三）單位內(nèi)部控制制度不夠健全

一直以來，內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，都具有舉足輕重的地位。內(nèi)部控制的健全與完善，有助于提高企業(yè)各項(xiàng)管理工作的效率，推進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)行。在原始憑證管理中，內(nèi)部控制制度的健全與否，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有直接的影響。部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，在管理中，對(duì)原始憑證監(jiān)管不到位，導(dǎo)致部分員工通過原始憑證造假，有利可圖。內(nèi)部控制制度的發(fā)展滯后，對(duì)于企業(yè)內(nèi)原始憑證的管理，產(chǎn)生直接的影響[2]。

（四）我國(guó)會(huì)計(jì)法制不夠完善

針對(duì)企業(yè)原始憑證失真的問題，不僅與企業(yè)內(nèi)部管理存在必然性關(guān)系，而且還與我國(guó)當(dāng)前的大環(huán)境存在很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。通過分析我國(guó)有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，在原始憑證失真管理這一塊，相關(guān)法律法規(guī)尚未形成健全的管理體系。在我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與規(guī)范中，明確了原始憑證失真的處理方法。但是在現(xiàn)有法律法規(guī)中，對(duì)于原始憑證失真的管理缺乏威懾力。

三、原始憑證失真的對(duì)策發(fā)展

在企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展中，為了更好地管理原始憑證，降低企業(yè)原始憑證失真的概率，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的長(zhǎng)久發(fā)展，必須要提高財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平、強(qiáng)化范圍負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、并健全我國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平

在原始憑證報(bào)銷中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高個(gè)人的執(zhí)業(yè)水平。對(duì)于企業(yè)員工提供的原始憑證，不能一股腦地就開始報(bào)銷，需要嚴(yán)格考察原始憑證的真實(shí)性。對(duì)于不符合企業(yè)原始憑證報(bào)銷規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。

（二）強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

在原始憑證失真管理中，單位負(fù)責(zé)人具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高單位負(fù)責(zé)人的準(zhǔn)入門檻，不斷強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)與道德理念。在工作中做到嚴(yán)于律己，不隨便參與原始憑證財(cái)務(wù)造假，做到實(shí)事求是。堅(jiān)持良好的價(jià)值取向，規(guī)范科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對(duì)屬下員工的管理與教育引導(dǎo)。

（三）完善內(nèi)部控制制度

針對(duì)企業(yè)原始憑證失真問題的處理，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。將原始憑證納入企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要管理范疇，堅(jiān)持科學(xué)流程管理。設(shè)置多級(jí)排查機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)所有員工提供的原始憑證，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一一排查，確保原始憑證信息的真實(shí)性與科學(xué)性，重視內(nèi)部監(jiān)督與管理，將原始憑證管理提到企業(yè)發(fā)展的重要位置。

（四）完善我國(guó)各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度

現(xiàn)階段，為了降低原始憑證失真的概率，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理營(yíng)造良好的風(fēng)氣，讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員堅(jiān)守道德與正義，我國(guó)有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就目前的會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度，進(jìn)行嚴(yán)格的管理。不斷提高會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度的實(shí)踐性，完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度，密切聯(lián)系我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，重視對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的價(jià)值引導(dǎo)。（作者單位：長(zhǎng)春理工大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1]周秀理.會(huì)計(jì)原始憑證失真分析及解決辦法[J].山西農(nóng)經(jīng)，2018（08）：88.

[2]張義凡，張莉.會(huì)計(jì)原始憑證失真分析及解決辦法[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2017，16（03）：103-106+110.