中小企業(yè)風險導向內(nèi)部審計研究

摘 要：針對中小企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的必要性進行分析，突出表現(xiàn)在企業(yè)專業(yè)評估與應對風險的需要，企業(yè)增加價值與持續(xù)發(fā)展的要求等方面，提出中小企業(yè)風險導向的內(nèi)部審計工作方法，以期能夠在科學的內(nèi)部審計工作方式下，降低企業(yè)發(fā)展期間的風險發(fā)生率，合理規(guī)避風險，促進中小企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。

關鍵詞：中小企業(yè)；風險導向；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）21-0299-02

內(nèi)部審計是一項獨立性、客觀性的財務管理模式，能夠通過系統(tǒng)性、規(guī)范性的方式，改善風險管理的現(xiàn)狀，提升財務管理的效果，對企業(yè)管理目標的實現(xiàn)與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展均能夠產(chǎn)生重要影響。激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)的競爭壓力逐漸增加，需要在明確當前中小企業(yè)發(fā)展中常見風險因素的基礎上，規(guī)范內(nèi)部審計等方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值，產(chǎn)生風險導向的價值，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎。文章將結(jié)合當前中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進行分析，希望能夠?qū)ο嚓P研究活動帶來一定借鑒價值。

1 中小企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的必要性分析

中小企業(yè)風險導向內(nèi)部審計工作的開展，是企業(yè)專業(yè)評估與應對風險的需要，也是企業(yè)增加價值與持續(xù)發(fā)展的要求，對現(xiàn)代中小企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響。

1.1 企業(yè)專業(yè)評估與應對風險的需要

現(xiàn)代市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，市場競爭越發(fā)激烈，各類高新技術層出不窮。企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險增加，對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)也會產(chǎn)生諸多影響。企業(yè)需要正確面對各類風險。

比如“紅光實業(yè)”、“輝山乳業(yè)”等經(jīng)營失敗的案例說明了這一點，為了有效應對這一問題，則需要加強內(nèi)部審計與風險導向的分析，將風險控制的理念融入到企業(yè)發(fā)展中。內(nèi)部審計作為企業(yè)中的職能部門，需要發(fā)揮中小企業(yè)風險控制的作用價值，為企業(yè)的決策、企業(yè)戰(zhàn)略計劃的制定等提供更多的數(shù)據(jù)支持，從專業(yè)的角度評估風險、識別風險，降低企業(yè)發(fā)展中風險發(fā)生率，降低風險對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的不良影響，是企業(yè)專業(yè)評估與應對風險的需要。

1.2 企業(yè)增加價值與持續(xù)發(fā)展的要求

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計中存在諸多不足之處，難以切實發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的價值，也不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。市場經(jīng)濟快速發(fā)展的時代背景下，需要提升內(nèi)部審計工作的重視程度。實施風險導向的內(nèi)部審計，為企業(yè)風險的控制奠定良好基礎，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)增值。內(nèi)部審計工作實施中，其審計的內(nèi)容與審計的目標需要不斷進行轉(zhuǎn)變，每一次變化均需要滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標密切關聯(lián)。以風險導向為主的內(nèi)部審計工作開展，能夠使內(nèi)部審計工作具有動態(tài)性、規(guī)范性及前瞻性的特點，對中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響。

2 中小企業(yè)風險導向內(nèi)部審計工作方式分析

中小企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)變審計理念，彰顯審計工作價值；強化服務職能，預測控制企業(yè)風險；拓展審計范圍，評估業(yè)務執(zhí)行情況及融入獎懲機制，提升審計人員素質(zhì)等方式，發(fā)揮風險導向內(nèi)部審計工作的價值。

2.1 轉(zhuǎn)變審計理念，彰顯審計工作價值

思想的轉(zhuǎn)變是行為轉(zhuǎn)變的基礎，針對于當前中小企業(yè)期間內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀來看，多存在著審計工作重視程度不足的情況[1]。針對于這種情況，需要提升中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度，加強內(nèi)部審計工作的認知程度。比如可以在單位內(nèi)部審計工作中建立內(nèi)部審計制度，使各項內(nèi)部審計工作更加規(guī)范、有序，實現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部審計人員從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變。

中小企業(yè)內(nèi)部審計機構設置期間，需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進行設置、選擇適合于中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計模式[2]。比如可以積極學習國際經(jīng)驗、其他企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗等等。通過內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計的地位、職責權限、業(yè)務報告程序作出規(guī)定。在這種方式下，有助于將經(jīng)營管理中存在的問題及時檢出，有助于改善不良問題，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響，避免各類不良問題的發(fā)生。

2.2 強化服務職能，預測控制企業(yè)風險

市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，企業(yè)所面臨的風險也不斷增加，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變自身的發(fā)展理念，科學展開風險導向工作，順應時代發(fā)展的要求，強化內(nèi)部審計工作的職能，降低中小企業(yè)發(fā)展中各類不良問題發(fā)生率，促進現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要認識到內(nèi)部審計數(shù)據(jù)對企業(yè)決策所能夠產(chǎn)生的重要影響，科學預測風險、識別風險且積極應對風險[3]。內(nèi)部審計工作人員不再是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督者，而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢與顧問，是企業(yè)風險有效規(guī)避的防范者。中小企業(yè)內(nèi)部審計人員需要積極學習各類先進的內(nèi)部設計技術、風險評估方式等，為企業(yè)提供更多的增殖服務，制定科學的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，保證中小企業(yè)各項資源利用的整體效果，且能夠嚴格遵循各項法律制度與政策制度等。

2.3 拓展審計范圍，評估業(yè)務執(zhí)行情況

風險導向?qū)徲嬕浴霸黾悠髽I(yè)價值”為內(nèi)部審計目標，為內(nèi)部審計在企業(yè)中生存和發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響，使內(nèi)部審計的職能在監(jiān)督評價的基礎上，更注重于為管理者提供咨詢服務[4]。激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍、工作的重點等也需要適當進行拓展，將其融入到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與管理質(zhì)量的全面提升，更好的達到內(nèi)部設計工作目標。

具體而言，首先在空間層面，內(nèi)部審計工作單位不能僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部控制管理方面，需要將內(nèi)部審計工作與企業(yè)各項的經(jīng)濟業(yè)務活動相互融合，全面了解中小企業(yè)當前生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理中各個環(huán)節(jié)的情況，評估企業(yè)各項決策的正確性以及決策執(zhí)行的具體情況等?？疾飚斍爸行∑髽I(yè)各項業(yè)務活動是否達到標準等。在全面考察、科學評估的方式下，及時查找出當前企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中現(xiàn)存的問題、潛在的風險等，持續(xù)提升中小企業(yè)的各項專業(yè)工作能力。

其次在時間方面，審計工作的范圍需要從事后審計，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計以及身后審計[5]。將內(nèi)部審計工作與企業(yè)的各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動相互融合，全面了解客戶端需求，加強中小企業(yè)工作現(xiàn)狀的綜合性分析。把審計工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，進行全方位的服務。

2.4 融入獎懲機制，提升審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與內(nèi)部審計工作人員的能力之間具有密切關聯(lián)，需要提升審計人員的素質(zhì)、專業(yè)能力，加強崗前培訓與定期指導，使每一位中小企業(yè)內(nèi)部審計工作人員均能夠保持良好的工作態(tài)度，科學評估風險。

風險導向內(nèi)部審計下，要求審計人員需要保持“居安思?！钡乃枷?，保持風險意識。同時，還可以通過融入獎懲制度的方式，對于工作能力較強的人員進行獎勵，對工作能力較差的人員進行處罰。審計人員需要保持主動服務的意識，全面改變過去審計部門中被邊沿化的問題，全面提升中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度。

3 結(jié)束語

企業(yè)風險導向內(nèi)部審計是一項系統(tǒng)性工作，需要全面提升其管理的重視程度。中小企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)變審計理念，彰顯審計工作價值；強化服務職能，預測控制企業(yè)風險；拓展審計范圍，評估業(yè)務執(zhí)行情況及融入獎懲機制，提升審計人員素質(zhì)等方式，保證中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，發(fā)揮風險導向的作用，為中小企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長奠定良好基礎，降低風險對中小企業(yè)發(fā)展的消極影響。

參考文獻

[1]孫惠士，周 偉，包凌霞，等.經(jīng)濟新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變——強化全面風險管控推進“全覆蓋網(wǎng)格化”審計[J].中國內(nèi)部審計，2017（02）：18～22.

[2]尤雪英.風險導向內(nèi)部審計：邏輯框架與實現(xiàn)機制——基于價值增值視角的分析[J].新會計，2015（03）：39～44.

[3]鄭 偉，徐萌萌，戚廣武.內(nèi)部審計質(zhì)量與控制活動有效性研究——基于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的耦合關系及滬市上市公司經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2014（06）：100～107.

[4]付 曉，遲丹鳳，鄒 婷.風險導向內(nèi)部審計在中小企業(yè)內(nèi)部控制中的應用[J].中國內(nèi)部審計，2014（06）：58～62.

[5]李 濤，龔 璇.企業(yè)集團內(nèi)部審計運行機制再造——基于價值創(chuàng)造與風險管控視角[J].財會月刊，2013（12）：88～92.

收稿日期：2018-6-20

作者簡介：韋良效（1980-），男，漢族，會計師、經(jīng)濟師，本科，主要從事審計工作。