造紙業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及對策

孔晨輝 沈杰

【摘 要】企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴大，稅收作為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一部分，起著越來越重要的作用。A企業(yè)作為造紙行業(yè)中的典型代表，企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，稅務(wù)風(fēng)險管理不夠完善，存在較多問題，企業(yè)可以通過細(xì)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、提升稅務(wù)風(fēng)險意識等措施完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險意識

一、引言

近年來，國內(nèi)外經(jīng)常發(fā)生財務(wù)舞弊事件，雖然有媒體與政府及相關(guān)部門的監(jiān)控，相關(guān)部門加大了懲治力度，但很多企業(yè)還是選擇了鋌而走險。中國經(jīng)濟進入高速發(fā)展時代，中國的企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴大，稅收作為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一部分，起著越來越重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大的相對應(yīng)的內(nèi)部控制體系沒有得到完善，便出現(xiàn)了各種稅務(wù)風(fēng)險問題。

造紙行業(yè)歷來是與生活聯(lián)系比較密切的行業(yè)，與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)。造紙業(yè)目前正處于轉(zhuǎn)型階段，許多造紙企業(yè)都在橫向或縱向擴展企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈，以求企業(yè)獲得更大的發(fā)展。造紙業(yè)在我國經(jīng)濟體制改革中也逐步成為了重點行業(yè)，造紙業(yè)與其他行業(yè)的不同之處在于它具有相應(yīng)的社會責(zé)任，2017年剛通過的環(huán)境保護稅的實施更是體現(xiàn)了企業(yè)的環(huán)境保護責(zé)任，也體現(xiàn)了我國可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。伴隨著國家的扶持，造紙業(yè)快速發(fā)展，但造紙業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面還存在很多問題，需要更有效的體系和措施進行完善。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險管理是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)果是否有效和企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)，A紙業(yè)雖然行業(yè)地位在造紙業(yè)中較高，但近幾年的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)均表示企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有利于防止稅務(wù)方面出現(xiàn)問題，其有效完善對于內(nèi)部控制的完善也具有一定的意義。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)：（1）稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。（2）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。（3）納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定。（4）稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。

三、造紙業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀-以A上市企業(yè)為例

（一）組織結(jié)構(gòu)不夠細(xì)化

A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠細(xì)化，未設(shè)有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷增大，稅收發(fā)揮著重要作用，對于企業(yè)來說，不能違反法律進行偷稅漏稅，那就需要企業(yè)的監(jiān)督與審核，以防止此類事件的發(fā)生而損壞公司的聲譽，造成不可挽回的結(jié)果。

（二）稅收管理執(zhí)行目標(biāo)不一致

A企業(yè)擁有4個子公司，但并不是每一個子公司都享有稅收優(yōu)惠，并且?guī)讉€子公司并非都在同一地點，不同地點的稅收政策也不相同。不同地區(qū)、不同稅種的這種差異在企業(yè)相關(guān)人員進行相關(guān)審核和監(jiān)督時，帶來較大的困難，尤其在編制合并報表時，極容易出現(xiàn)差錯。這種差異會增加稅收管理的難度，加大稅收風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險意識不到位

相關(guān)稅務(wù)人員甚至高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險的意識較弱，認(rèn)為加強企業(yè)的財務(wù)管理就能減少稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理是對企業(yè)的資金運動進行計劃，而稅務(wù)風(fēng)險管理更側(cè)重于防范和控制，兩者的目的并非完全一致。A企業(yè)也存在相關(guān)問題，對稅務(wù)風(fēng)險的意識不到位，稅務(wù)管理倚重于財務(wù)部門，而財務(wù)部門對于財務(wù)管理更為重視，稅務(wù)管理就相對薄弱。

（四）內(nèi)部控制不夠完善

內(nèi)部控制的完善程度和稅務(wù)風(fēng)險管理存在密切關(guān)系。A企業(yè)近幾年的披露的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)都顯示企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，內(nèi)部控制體系需要完善。相關(guān)部門之間的信息傳遞與溝通存在差異，導(dǎo)致信息不對稱，判定結(jié)果不一致。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的體系監(jiān)控和管理稅務(wù)風(fēng)險，對其進行評價、控制和識別。

（五）稅務(wù)員工綜合素質(zhì)不高

A企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的、足夠數(shù)量的稅務(wù)相關(guān)方面的人才，近幾年國家相繼出臺了很多政策與方案對稅率、納稅范圍進行了新的規(guī)定，稅務(wù)人員需要有扎實的專業(yè)知識功底，還能快速掌握新政策的變化，對企業(yè)稅務(wù)快速做出相應(yīng)調(diào)整。專業(yè)人才不僅能快速掌握稅收的變化對稅務(wù)進行相應(yīng)調(diào)整，還能識別稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險進行管理。

四、造紙業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的完善對策

（一）細(xì)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

對企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行細(xì)化，不僅要有財務(wù)部門，還要有專門的稅務(wù)管理部門，并做好相應(yīng)的稅務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險的識別能力，明確每一位稅務(wù)人員的相關(guān)職責(zé)，從而提升企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力。

（二）完善內(nèi)部控制體系

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷的問題，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制體系。仔細(xì)查看企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，借鑒同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的管理情況，明確各部門的職責(zé)，加強信息的溝通，建設(shè)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，設(shè)有專門的監(jiān)督人員，隨時防范與控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）提升稅務(wù)風(fēng)險意識

提升稅務(wù)風(fēng)險意識不僅是要提升稅務(wù)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險意識，企業(yè)的高層管理人員也應(yīng)該意識到稅務(wù)風(fēng)險問題的嚴(yán)重性，加強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知程度，從全局角度進行稅務(wù)風(fēng)險識別、控制與監(jiān)督。

（四）提升稅務(wù)員工綜合素質(zhì)

提升稅務(wù)員工綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)人員的入職門檻，從源頭上提升稅務(wù)員工綜合素質(zhì)；其次，對稅務(wù)相關(guān)人員進行定期培訓(xùn)，加強更新稅務(wù)相關(guān)人員的能力。最后，對稅務(wù)人員進行定期考核，使得稅務(wù)人員具有責(zé)任感、使命感和緊迫感。

五、總結(jié)

總的來說，A企業(yè)作為造紙行業(yè)中的典型代表，存在組織結(jié)構(gòu)不夠細(xì)化，內(nèi)部控制不夠完善等問題，造紙企業(yè)可以通過細(xì)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、提升稅務(wù)風(fēng)險意識等措施完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。加強稅務(wù)風(fēng)險管理有利于企業(yè)從源頭上規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)更遠(yuǎn)的發(fā)展。

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