對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制有效途徑的探討

文/翁依群

現(xiàn)目前，我國(guó)的市場(chǎng)與社會(huì)體系結(jié)構(gòu)越來(lái)越健全、越來(lái)越開放，對(duì)資產(chǎn)的管理與控制也變得越來(lái)越嚴(yán)格，尤其是對(duì)于企事業(yè)單位這樣的市場(chǎng)與社會(huì)主體來(lái)說(shuō)，其必須要深入認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，并采取有效措施將資產(chǎn)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，這樣才能保障和促進(jìn)自身的發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)市場(chǎng)與社會(huì)的建設(shè)。

一、企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

（一）確保企事業(yè)單位符合國(guó)家的廉政要求

不論是從市場(chǎng)層面來(lái)講，還是從社會(huì)層面來(lái)講，企事業(yè)單位都是非常重要的主體，其緊緊關(guān)系著市場(chǎng)與社會(huì)的建設(shè)，所以倍受國(guó)家和群眾的關(guān)注。通過(guò)企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展，可以防止別有用心和企圖的人濫用自己的職責(zé)牟取私利，防范舞弊、預(yù)防腐敗，嚴(yán)格控制單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)活動(dòng)和監(jiān)督資金支出的合法性，符合國(guó)家的廉政要求，營(yíng)造良好的市場(chǎng)與社會(huì)氛圍。

（二）確保企事業(yè)單位符合國(guó)家推進(jìn)社會(huì)改革的需求

當(dāng)前，我國(guó)依然處在社會(huì)轉(zhuǎn)型、改革與高速發(fā)展的關(guān)鍵階段，作為我國(guó)市場(chǎng)與社會(huì)的主體，企事業(yè)單位自然也是重點(diǎn)的改革對(duì)象。企事業(yè)單位在滿足自身?xiàng)l件的基礎(chǔ)上構(gòu)建特有的資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，有效的開展、落實(shí)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作，這樣才能使單位符合國(guó)家推進(jìn)社會(huì)改革的需求，使企事業(yè)單位在市場(chǎng)與社會(huì)體系當(dāng)中體現(xiàn)出更大的作用和價(jià)值。

（三）確保企事業(yè)單位的資產(chǎn)安全

在市場(chǎng)化的環(huán)境條件下，企事業(yè)單位的各項(xiàng)工作開展，都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)、資金等資產(chǎn)活動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中容易出現(xiàn)資產(chǎn)的流失，這不僅會(huì)導(dǎo)致國(guó)家的資產(chǎn)受損，同時(shí)還會(huì)造成非常不良的社會(huì)影響，阻礙后期各項(xiàng)工作的開展。而資產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)施，則可以在很大程度上確保企事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，防止各種原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)流失，這就能夠?yàn)槠笫聵I(yè)單位的各項(xiàng)工作開展創(chuàng)造更好的條件，更有力的保障與推進(jìn)市場(chǎng)和社會(huì)的建設(shè)。

二、當(dāng)前我國(guó)企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與不足

（一）對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)還不到位

當(dāng)前，很多企事業(yè)單位都還沒(méi)有形成對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制的深入認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)還不足，認(rèn)為資產(chǎn)內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作基本相同，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬、核算和資產(chǎn)管理等，這就使得其對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重視和投入降低，阻礙了資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）資產(chǎn)管理制度還不夠規(guī)范

目前，我國(guó)企事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越龐大，相關(guān)的資產(chǎn)活動(dòng)也越來(lái)越頻繁，涉及到的金額越來(lái)越高，在這樣的情況下，企事業(yè)單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展，就需要有更加詳細(xì)和規(guī)范的資產(chǎn)管理制度作為依據(jù)，這樣資產(chǎn)內(nèi)部控制措施才能有序的推進(jìn)，取得理想的內(nèi)部控制成效。但當(dāng)前的實(shí)際情況是，我國(guó)部分企事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度并不是那么的詳細(xì)與規(guī)范，欠缺細(xì)致性和可操作性，無(wú)法有效指導(dǎo)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性較低

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企事業(yè)單位所可能面臨的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)非常小，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，都有很大可能會(huì)發(fā)生資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)使得單位陷入資產(chǎn)困境，各項(xiàng)工作都無(wú)法有序的開展。同時(shí)，由于企事業(yè)單位目前在風(fēng)險(xiǎn)管理方面所采取的措施、方法等欠缺科學(xué)性，所以較難準(zhǔn)確識(shí)別、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，增加了其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

（四）會(huì)計(jì)控制力度較弱

會(huì)計(jì)控制是企事業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵手段，很多具體的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作都需要以會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)，但是當(dāng)前很多企事業(yè)單位由于思想上還較為落后，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性和影響，所以單位會(huì)計(jì)在對(duì)資產(chǎn)管理中缺乏主動(dòng)性，內(nèi)部控制力度較弱，無(wú)法更好更全面的發(fā)揮會(huì)計(jì)工作監(jiān)督控制作用。

（五）日常支出審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)

企事業(yè)單位各級(jí)管理人員，對(duì)單位的日常支出審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，往往由于慣性思維，礙于面子，支出審核往往只是走過(guò)場(chǎng)，造成不必要的浪費(fèi)。給部分牟取私利的舞弊現(xiàn)象提供了舞臺(tái)。

（六）對(duì)預(yù)算的管理與執(zhí)行不夠嚴(yán)格

為了控制運(yùn)作成本，確保資金開銷的合理性與資產(chǎn)的完整性，企事業(yè)單位開展預(yù)算管理是必須的，這能夠幫助企事業(yè)單位更好的管理、規(guī)劃與運(yùn)用其資產(chǎn)。不過(guò)從實(shí)際的情況來(lái)看，很多企事業(yè)單位的預(yù)算管理工作做得并不嚴(yán)格，要么是預(yù)算的制定不夠合理，要么是預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中難以得到全面的貫徹、落實(shí)，使得預(yù)算管理成為一種形式，起不到實(shí)際的作用效果。

三、我國(guó)企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)與完善途徑

（一）深入認(rèn)識(shí)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要性

深入認(rèn)識(shí)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要性，是切實(shí)、有效開展好資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的一個(gè)基本要求，作為企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員、管理人員、資產(chǎn)內(nèi)部控制人員，首先要認(rèn)清資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的概念、作用、意義，尤其是要認(rèn)識(shí)到其對(duì)企事業(yè)單位工作開展的重要性，從而真正將其重視起來(lái)，加強(qiáng)相關(guān)的研究、投入與實(shí)踐，還要對(duì)單位內(nèi)部加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的宣傳，營(yíng)造良好的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作文化氛圍，使所有的單位人員都可以積極的配合資產(chǎn)內(nèi)部控制工作開展，為資產(chǎn)內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ)。

（二）健全資產(chǎn)管理制度

一套健全、規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，對(duì)于企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展和推進(jìn)來(lái)說(shuō)是非常重要的。目前，我國(guó)企事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定財(cái)務(wù)部門的資產(chǎn)管理目標(biāo)，同時(shí)將資產(chǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，對(duì)應(yīng)到具體的每個(gè)崗位。尤其需要對(duì)部分資產(chǎn)管理行為失職、工作效率低下、財(cái)務(wù)監(jiān)管懈怠等行為制定相關(guān)的責(zé)任制度。資產(chǎn)管理要有始有終，有跡可尋，資產(chǎn)的善后處理要有說(shuō)明。將資產(chǎn)管理工作目標(biāo)與個(gè)人責(zé)任緊密聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)資產(chǎn)管理目標(biāo)明確具體的責(zé)任，確保崗位個(gè)人責(zé)任、權(quán)力和利益三方面的相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

（三）科學(xué)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作

科學(xué)做好資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于提升企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性來(lái)說(shuō)，作用是相當(dāng)明顯的。在實(shí)際的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，企事業(yè)單位首先是應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，組織專業(yè)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展相關(guān)工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作過(guò)程應(yīng)遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的原則，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，定期對(duì)企事業(yè)單位的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采用風(fēng)險(xiǎn)清單法和頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)企事業(yè)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行甄別和分析，羅列出可能給企事業(yè)單位帶來(lái)資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。從風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的原因入手，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企事業(yè)單位能及時(shí)采取措施，防患于未然；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之間起著承前啟后的作用，在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的基礎(chǔ)上，企事業(yè)單位需要對(duì)特定時(shí)間和特定范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)收集相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，采用方法從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性兩個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提前積極做出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和應(yīng)急方案，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，或是將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害控制到最小。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制力度

強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)控制，能夠大大提升企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性。所以企事業(yè)單位應(yīng)以國(guó)家的相關(guān)規(guī)章、制度為依據(jù)構(gòu)建單位內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面控制的同時(shí)要突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制，明確財(cái)務(wù)人員不同崗位的職責(zé)要求，并堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則，結(jié)合單位實(shí)際情況進(jìn)行靈活執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)范的要求，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的設(shè)計(jì)能夠達(dá)到資產(chǎn)內(nèi)部控制要求的目標(biāo)。

（五）審核日常支出的合理性

鑒于國(guó)有資產(chǎn)的特殊性，企事業(yè)單位的日常支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比，內(nèi)控管理人員要嚴(yán)格審核日常支出的合理性，支出應(yīng)與單位的經(jīng)營(yíng)情況相匹配，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)查明原因并作出說(shuō)明，控制杜絕不合理的支出。

（六）嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算管理

在預(yù)算管理的實(shí)施方面，企事業(yè)單位首先是應(yīng)當(dāng)基于自身的資產(chǎn)情況和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等，制定科學(xué)、合理的預(yù)算計(jì)劃，這個(gè)預(yù)算計(jì)劃必須要能夠滿足單位自身日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展需要，不能為了成本控制而過(guò)大的壓縮資金，要在業(yè)務(wù)正常開展和成本控制之間取得平衡。最后，是要嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)化管理，一旦發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算的情況，就要立即查明原因，如果是預(yù)算過(guò)低，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行預(yù)算調(diào)整，但如果是其他原因所致，就要將責(zé)任追究到具體的個(gè)人，對(duì)其進(jìn)行考核。只要預(yù)算管理能夠得到嚴(yán)格的貫徹、執(zhí)行，企事業(yè)單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性便可以得到極大的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

在如今的時(shí)代和市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境條件下，我國(guó)的企事業(yè)單位必須要認(rèn)清資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，而且要客觀認(rèn)識(shí)自身在資產(chǎn)內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的問(wèn)題與不足，并針對(duì)性的采取改進(jìn)與完善措施，從而提高自身資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性，這樣才能在保障自身長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)與社會(huì)的建設(shè)。