社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制探討

張英

摘 要：強(qiáng)化社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理和控制是促進(jìn)社?；鸨Ｖ翟鲋档闹匾侄?。但是在社保基金管理運(yùn)行過程中，存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如果不對其進(jìn)行有效控制，將會妨礙社?；鸬慕】颠\(yùn)行，甚至將直接妨礙社會保障制度的持續(xù)發(fā)展。本文圍繞社保基金中的風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了社?；鹬写嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)，就內(nèi)部控制制度在社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理中的有效應(yīng)用提出了一些措施，以期為相關(guān)研究帶來啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：社?；?風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、社?；鸫嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，在社?；鸸芾碇?，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：

一是企業(yè)虛報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、瞞報(bào)應(yīng)參保人員，造成社?；鹑笔?。一些企業(yè)為降低成本，以試用期為理由不給職工上保險(xiǎn)或者是瞞報(bào)漏報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、少報(bào)繳費(fèi)人數(shù)等方式逃避應(yīng)該繳納的費(fèi)用，不僅損害參保人員的基本權(quán)益，同時(shí)導(dǎo)致社?；鸬氖杖氩蛔?。

二是冒領(lǐng)養(yǎng)老金、違規(guī)提前退休問題突出，造成社?；饟p失。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查，一些離退休人員死亡或者失蹤后，其家屬并未如實(shí)向有關(guān)的單位報(bào)告，而是繼續(xù)以其名義進(jìn)行養(yǎng)老金領(lǐng)取，由此導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的損失。

三是重復(fù)享受待遇、弄虛作假，騙取社?；?。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，參保人員的流動(dòng)性越來越大，但是社保信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)互通，參保人員在不同地區(qū)參保、辦理退休，享受重復(fù)的養(yǎng)老待遇；不同地區(qū)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，重復(fù)享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥店單方或者和參保人員合謀弄虛作假，通過虛假冒名住院；違規(guī)收費(fèi)；串換藥品、生活用品、保健滋補(bǔ)品；過度檢查、過度治療；甚至偽造病歷、疾病診斷證明等醫(yī)療文書，騙取醫(yī)?；?，造成基金流失。

二、基于內(nèi)控視角加強(qiáng)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管控的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制新意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先先進(jìn)理念

在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，倡導(dǎo)以人為本，要求內(nèi)部控制可以充分的發(fā)揮人的作用，不斷促進(jìn)人的道德水準(zhǔn)、綜合素質(zhì)以及法規(guī)意識，促使控制者和被控制者的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性可以很好的發(fā)揮出來，進(jìn)而使內(nèi)部會計(jì)控制可以發(fā)揮最佳的效果。其次，明確內(nèi)部控制對于社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，內(nèi)部控制是由社保單位所有構(gòu)成人員共同實(shí)施的，是為單位的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而服務(wù)的，對于社?；痫L(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義。

（二）以基金安全為總核心，完善社保內(nèi)部控制制度

為更好地對社?；鸫嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要不斷完善內(nèi)部控制制度，保障社?；鸬慕】颠\(yùn)行。推行全面管理，提倡全員參與，具體來說，要突出以社保基金安全為核心，健全社保內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，按照分權(quán)、限權(quán)、控權(quán)的思路，建立完善相關(guān)的社保基金內(nèi)部控制管理制度。要針對社保基金籌集、撥付和管理三個(gè)環(huán)節(jié)的不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，根據(jù)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部門和關(guān)鍵崗位，明確相關(guān)職責(zé)、考核標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，從制度上做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控人員的管理，保障社保內(nèi)控穩(wěn)步實(shí)施

社保內(nèi)控管理工作人員肩負(fù)著對社?；鸢踩M(jìn)行管理和監(jiān)督兩大職能，需要具有良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責(zé)任感和使命感，有強(qiáng)烈的自律意識，始終保持政治上的清醒、經(jīng)濟(jì)上的清廉和生活上的清白，要在繁瑣復(fù)雜的社?；鸨O(jiān)督管理工作中，認(rèn)真履職，從大局出發(fā)，恪守內(nèi)控管理人員基本職業(yè)道德。同時(shí)，社保單位要重視財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)和建立，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律，敢于同違法亂紀(jì)的行為作斗爭。

（四）注重管理與監(jiān)督并重，健全社保內(nèi)控制度監(jiān)督

對社保經(jīng)辦中的業(yè)務(wù)實(shí)施全面跟蹤，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。事前的預(yù)防就是要堅(jiān)持做到以制度管人、管錢、管事，確保經(jīng)辦業(yè)務(wù)在制度的管理和監(jiān)督下運(yùn)行。事中控制就是要對各項(xiàng)社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化的管理，明確經(jīng)辦人員的職責(zé)、權(quán)限和辦理業(yè)務(wù)的工作流程。事后控制是通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對內(nèi)控制度執(zhí)健全性、可行性、有效性和經(jīng)辦業(yè)務(wù)過程的合規(guī)性、合理性、適當(dāng)性等進(jìn)行分析、評價(jià)、實(shí)施監(jiān)督和控制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要定期實(shí)施，形成風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，提交管理層，為其決策提供依據(jù)。

三、結(jié)束語

綜上所述，由于社保基金具有一定的特殊性，其存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，針對社?；鹬写嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)，有效的管理方式就是加強(qiáng)社保單位的內(nèi)部控制，進(jìn)而促進(jìn)社?；镜陌踩?。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅路豪.我國社會保障基金風(fēng)險(xiǎn)控制研究——基于內(nèi)部控制的視角[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)， 2012（5）：31-32.