社保入稅沖擊波

2018-09-30 06:18:28趙一葦

中國新聞周刊 2018年36期

關(guān)鍵詞：社保費(fèi)基數(shù)新聞周刊

趙一葦

社保費(fèi)率和稅率之間有此消彼長的關(guān)系。在社保支出增加時(shí)，稅費(fèi)減免，兩者可以在一定程度上互相彌補(bǔ)，但難以實(shí)現(xiàn)完全對(duì)沖。

新一輪社保征管改革引發(fā)的討論持續(xù)發(fā)酵。

8月末，個(gè)人所得稅法第7次修訂塵埃落定后，關(guān)于“個(gè)人到手收入變化”的討論成為輿論關(guān)注焦點(diǎn)。同時(shí)，7月就已頒布的《國稅地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《改革方案》）也被重提。

在社保征管體制和個(gè)稅修正案通過的當(dāng)下，有關(guān)“個(gè)人稅負(fù)不減反增”的聲音漸長。不久，江蘇、湖北等地陸續(xù)爆出向企業(yè)追繳社保的消息則迅速點(diǎn)燃了市場的不安情緒。

根據(jù)《改革方案》，從2019 年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，用人單位合計(jì)需繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)比例為26.1%～33.4%。這意味著社保征收力度將趨嚴(yán)，從前漏繳、少繳（例如以最低工資為繳費(fèi)基數(shù)）的方法或?qū)㈦y以為繼。

眼下，各地方稅務(wù)部門已著手開展征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作，加之多地追征社保的行動(dòng)展開，“企業(yè)補(bǔ)繳壓力嚴(yán)重或致破產(chǎn)”“個(gè)人實(shí)際到手減少”“未來社保征繳金額大幅上升”等言論被迅速炒熱，輿論矛頭對(duì)準(zhǔn)了這一次社保劃轉(zhuǎn)稅務(wù)征收的舉措。

中國財(cái)政科學(xué)研究院社會(huì)發(fā)展研究中心主任楊良初告訴《中國新聞周刊》，社保劃轉(zhuǎn)稅務(wù)的決定由來已久，這也是稅制改革的一環(huán)。不可否認(rèn)的是，從前沒有按實(shí)際全額工資繳納社保的企業(yè)和個(gè)人勢(shì)必面臨社保支出增加；但從長期來看，為中小企業(yè)減負(fù)和為中低收入群體增收的政策大方向仍然是確定的。

當(dāng)下，社保征管改革就像硬幣的兩面：一面是征管改革引發(fā)的企業(yè)對(duì)成本上升的擔(dān)憂；另一面則是減緩社保缺口逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)。如何平衡這兩面誘發(fā)的一系列問題，成為頂層設(shè)計(jì)者不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。

對(duì)不同企業(yè)的影響程度不同

聽到社保征管新政的消息后，佰仁思生物科技公司董事長金磊計(jì)劃暫停為重要崗位儲(chǔ)備人才的慣例。眼下，由他帶領(lǐng)的佰仁思生物科技公司即將上市，考慮到可能增長的人力成本，金磊不得不重新衡量公司的用人制度。

“可以說，昌平有很多家企業(yè)是真正按實(shí)繳納社保費(fèi)的。”金磊向《中國新聞周刊》直言，像他們這樣從成立之初就以上市為目標(biāo)而始終按實(shí)合規(guī)繳納社保的企業(yè)是極個(gè)別的，大多數(shù)以自營盈利為導(dǎo)向的企業(yè)都會(huì)通過非合同工、以基本工資為基數(shù)等方式“避?！?，盡可能地壓縮企業(yè)的社保成本。

而在削減社保支出的企業(yè)中，低報(bào)基數(shù)更像是老板和員工的一種默契。金磊告訴《中國新聞周刊》，有可能是企業(yè)想壓低成本，也有可能是員工個(gè)人不愿意交。大家對(duì)于多年之后才能拿到手的福利沒有安全感，更看重現(xiàn)期到手收入，寧愿把“避?！毕聛淼腻X拿去做投資或買商業(yè)保險(xiǎn)等回報(bào)更高更快的運(yùn)作。如果一家企業(yè)的老板和員工都傾向于少繳社保，低報(bào)基數(shù)也就成了心照不宣的事情。

從整體市場情況來看，通過各種方式少繳社保已成主流。根據(jù)今年8月發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2018》，社保繳費(fèi)基數(shù)不合規(guī)企業(yè)占比73%，即社保基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)不足三成。報(bào)告指出，總體而言，2018年的受訪企業(yè)參保在及時(shí)性、險(xiǎn)種覆蓋上遵守程度較好，但在基數(shù)合規(guī)上，合規(guī)企業(yè)比例停滯不前，反映出企業(yè)社保合規(guī)已逐步走過了“不繳社保”、“遲繳社?！钡碾A段，進(jìn)入“繳了但基數(shù)不足”的階段。

楊良初告訴《中國新聞周刊》，以基礎(chǔ)工資作為繳費(fèi)基數(shù)的做法在勞動(dòng)密集型企業(yè)中尤為常見。以“基礎(chǔ)工資+獎(jiǎng)金+各種補(bǔ)貼”的薪資組成，既利于激發(fā)員工積極性，也能夠在賬面上完成以基礎(chǔ)工資為基數(shù)的社保申報(bào)，縮減的社保金額非?？捎^，對(duì)控制企業(yè)的人力成本至關(guān)重要。

以汽車研發(fā)起家的重慶小康工業(yè)集團(tuán)是一家產(chǎn)值超百億的民營企業(yè)?！吨袊侣勚芸窂男】导瘓F(tuán)內(nèi)部了解到，在社保繳納上，集團(tuán)是根據(jù)員工薪酬水平與職級(jí)制訂了一系列社保繳費(fèi)基數(shù)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，并不是依據(jù)全額工資進(jìn)行繳納。小康集團(tuán)董事長、中國民間商會(huì)副會(huì)長張興海坦言，這是民營企業(yè)的“普遍做法”。

根據(jù)國發(fā)[1997]26 號(hào)、國發(fā)[2005]38號(hào)等規(guī)定以及社會(huì)保險(xiǎn)法的釋義，中國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一般以上一年度本人月平均工資為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)，月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，即全額收入。

然而，以全額收入為基數(shù)繳納社保將會(huì)顯著提升企業(yè)的用人成本。小康集團(tuán)人事部門向《中國新聞周刊》透露，目前公司社保繳費(fèi)已占總?cè)斯こ杀镜?9%，如果嚴(yán)格按照實(shí)際基數(shù)征收社保，初步預(yù)計(jì)人工成本總額將直接增長約12%。

中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅指出，若按規(guī)定基數(shù)上繳社保，會(huì)使參保企業(yè)整體的社保費(fèi)成本提高14% ，七成企業(yè)都會(huì)受到影響。中金公司研報(bào)顯示，繳費(fèi)基數(shù)規(guī)范化會(huì)增加社保征繳收入約7000億，調(diào)整至工業(yè)企業(yè)口徑將拖累利潤總額下滑3%，個(gè)人的稅后工資降低1.3%。

佰仁思董事長金磊對(duì)《中國新聞周刊》直言，現(xiàn)下許多中小企業(yè)已然生存艱難，利潤率較低、資金鏈緊張的勞動(dòng)密集型企業(yè)又受新政沖擊最大，一批這類企業(yè)的裁員乃至破產(chǎn)倒閉在所難免。

但也有一些小微企業(yè)，對(duì)社保新政持贊同態(tài)度。

“如果僅僅被增加的社保支出壓垮，只能說明這個(gè)公司的盈利能力不足，不能只把鍋甩給社保?！北本┮患颐襟w公司負(fù)責(zé)人王鵑對(duì)《中國新聞周刊》表示，在市場環(huán)境不好的背景下，開拓新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)才是提升利潤的根本。若在環(huán)境和公司形勢(shì)都不好的情況下盲目擴(kuò)張，業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，經(jīng)營成本上升，公司必然會(huì)垮。

“合規(guī)繳社保是企業(yè)對(duì)員工負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，許多長期政策福利是企業(yè)不能給予的?！蓖貔N透露，自家公司以“80后”員工居多，大多非常重視社?；鸬恼吒＠?，因此一直按照全額收入繳納社保，此次社保新政對(duì)公司并無太大沖擊。王鵑認(rèn)為，整體企業(yè)合規(guī)繳納社保，也對(duì)營造公平的市場環(huán)境有利。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文在接受《中國新聞周刊》采訪時(shí)認(rèn)為，社保新政對(duì)不同企業(yè)和員工的影響程度不同，從前人為地把繳費(fèi)基數(shù)降得越低，受新政策的沖擊也就越大。從現(xiàn)實(shí)情況看，沒有合規(guī)繳納社保的企業(yè)在市場上占主流，對(duì)新政反應(yīng)強(qiáng)烈，這也是市場擔(dān)憂情緒蔓延的重要基礎(chǔ)。

網(wǎng)傳增負(fù)算法“極端靜態(tài)”

在擔(dān)憂情緒從企業(yè)向個(gè)人蔓延的輿論中，最廣為流傳的莫過于一張?jiān)氯?000元工資的前后變化圖表，稱5000元月工資在降稅前，個(gè)人可到手收入為4625元，降稅后則為4080元。

“現(xiàn)實(shí)中的社保征收是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的過程?！笔┱闹赋?，網(wǎng)絡(luò)流傳的這張表中將征收率默認(rèn)為100%，社保費(fèi)率仍按照28%的額度進(jìn)行計(jì)算，最終得出了一個(gè)極端靜態(tài)的數(shù)據(jù)結(jié)果。

“社保費(fèi)收入總額=社保費(fèi)率×繳費(fèi)基數(shù)（工資總額）×征收率”施正文用一個(gè)公式向《中國新聞周刊》解釋了社保征收算法并指出，在國際上，80%的社保征收率已是一個(gè)公認(rèn)的理想值。而考慮到中國的現(xiàn)實(shí)國情，劃轉(zhuǎn)后的征收能力尚未可知，未來若能達(dá)到70%的征收率就已經(jīng)非常理想了，征收率隨征收能力的變化而變化。此外，社保繳納基數(shù)也是根據(jù)每年的月平均工資有所浮動(dòng)的，再加之可以預(yù)見的下調(diào)費(fèi)率的政策風(fēng)向，公式中的三項(xiàng)核心數(shù)據(jù)都是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，網(wǎng)傳的表中算法實(shí)屬“極端靜態(tài)”。

“宏觀上，實(shí)繳社保金額/應(yīng)繳社保金額的數(shù)率可以視為征收率；微觀上，也可以視為企業(yè)的社保繳納率?！睏盍汲醺嬖V《中國新聞周刊》，若按企業(yè)類型來劃分，央企和地方國企的社保繳納率遠(yuǎn)高于民營企業(yè)；若按行業(yè)來劃分，采掘、鋼鐵等周期性行業(yè)的社保繳納率較高，而人力資本密集型的電子、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)和服裝紡織行業(yè)的繳納率較低；從省份來看，國企較為集中的山西和東北部分省份社保繳納率較高，而民營經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的東南沿海省份繳納率較低。

從全國的情況來看，如果按照實(shí)際工資足額繳納社保，社保費(fèi)率（社保費(fèi)/工資總額）約為40%，其中企業(yè)繳納約30%，個(gè)人繳納約10%。申萬宏源研報(bào)指出，作為中國企業(yè)中的“尖子生”，全部A股和非金融石油石化A股2017年的社保繳納率分別為73%和72%，相比于全國企業(yè)，上市公司社保繳納情況相對(duì)較好。

而根據(jù)Wind和天風(fēng)證券數(shù)據(jù)，天風(fēng)證券高級(jí)宏觀分析師宋雪濤對(duì)比A股上市公司2017年報(bào)中的工資總額（工資+獎(jiǎng)金+補(bǔ)貼+津貼）和實(shí)繳社?？傤~（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出）發(fā)現(xiàn)，各行業(yè)的企業(yè)社保費(fèi)率基本都沒有達(dá)到30%的全額繳納標(biāo)準(zhǔn)。具體來看，僅有銀行和包裝印刷的企業(yè)社保繳納比例超過了20%，半數(shù)行業(yè)的繳納比例在15%以下。商業(yè)貿(mào)易、軟件、證券、電子元件及設(shè)備、房地產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、農(nóng)林牧漁的實(shí)繳比例都比較低，在12%以下。

在社保改革和個(gè)稅改革相繼實(shí)行后，個(gè)人實(shí)際到手的可支配收入變化也關(guān)乎消費(fèi)力走勢(shì)。

對(duì)此，財(cái)政部副部長程麗華表示，個(gè)稅新政后，月收入在20000元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。而那些一直按照實(shí)際工資繳納社保的人來說，在稅前工資沒變的情況下，此次個(gè)稅改革降稅后，到手工資其實(shí)是增加的。

“到手工資=工資總額-稅費(fèi)-社保費(fèi)，在一直按實(shí)繳費(fèi)的前提下，稅費(fèi)和社保費(fèi)均走低，到手工資必然增長。”楊良初告訴《中國新聞周刊》，結(jié)合個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高和社保改革的風(fēng)向，一直按實(shí)繳納社保稅費(fèi)的企業(yè)和員工勢(shì)必會(huì)迎來減負(fù)。以月入10000元的員工為例，個(gè)稅新政后個(gè)稅減少是毋庸置疑的。若此前一直按實(shí)繳納社保，社保新政后短期的社保支出也是不變的，但隨著降費(fèi)率實(shí)行，社保支出也將減少。網(wǎng)傳的對(duì)比金額表實(shí)則為低報(bào)基數(shù)和實(shí)報(bào)基數(shù)的繳費(fèi)差額，不具備真正深遠(yuǎn)的衡量新政影響的參考意義。

追征疑慮

隨著多地向企業(yè)追征社保的消息頻出，除了對(duì)追征行為的爭議之外，合理的追征期和追征費(fèi)率也成為關(guān)注焦點(diǎn)。鑒于以往企業(yè)在繳納社保時(shí)低報(bào)社?；鶖?shù)是一個(gè)普遍現(xiàn)象，由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的職工數(shù)量、工資情況掌握更加翔實(shí)，如果社保由稅務(wù)部門征收，低報(bào)社保基數(shù)的空間明顯縮小，部分前期少繳企業(yè)可能還要面臨補(bǔ)繳。

對(duì)于追征社保的合法合理性，施正文向《中國新聞周刊》分析指出了兩種追征類型：一是出于企業(yè)或員工的自身違規(guī)，故意漏繳、少繳等行為，追征是具備合理性和合法性的；二是出于地方政府的補(bǔ)貼政策或默許企業(yè)按最低標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，這也是大多數(shù)企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)情況，責(zé)任和原因在地方政府，不應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行追征。

在大多數(shù)屬第二類情況的企業(yè)對(duì)追征社保表達(dá)了擔(dān)憂后，中央也迅速作出回應(yīng)。9月6日，李克強(qiáng)總理主持召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確指出，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。

“這意味著地方土政策保持不變，也是給從前因?yàn)檎咴驔]有按實(shí)繳納社保的企業(yè)吃了一顆定心丸?！笔┱恼J(rèn)為，這一政策定調(diào)緩解了市場近期以來對(duì)社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收加大企業(yè)負(fù)擔(dān)的憂慮，預(yù)計(jì)未來社保費(fèi)率或有一定的下調(diào)。此外，在中央和地方、社保和稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)改革的大背景下，暫時(shí)不會(huì)發(fā)生大規(guī)模追繳。

“板子要打在該打的地方，不能亂打?！睏盍汲跸颉吨袊侣勚芸分毖?，從原則上看，企業(yè)主觀惡意“避?！钡男袨槔響?yīng)受到追責(zé)，否則極易帶偏市場風(fēng)氣。但由于地方政府權(quán)責(zé)不清、默許偷漏而少繳的情況，則應(yīng)另作考慮。

在追征期限的爭議上，施正文則認(rèn)為，屬惡意偷稅的，按照現(xiàn)有法律對(duì)偷稅的規(guī)定，可以進(jìn)行無限期追繳，而其他情況應(yīng)遵循最長5年的追征期。同時(shí)，追征也需要按照地方政策標(biāo)準(zhǔn)，允許低于國家標(biāo)準(zhǔn)，以體現(xiàn)公平公正。

而對(duì)于追征金額可能對(duì)企業(yè)造成巨大負(fù)擔(dān)的情況，楊良初則建議，可以考慮在還款階段適當(dāng)寬容?！捌┤缫粋€(gè)企業(yè)正值經(jīng)營困難時(shí)，強(qiáng)行追繳難以實(shí)現(xiàn)，一次性給付巨額追征金又極可能壓垮企業(yè)。這時(shí)就可以嘗試設(shè)定期限，比如規(guī)定三年或五年內(nèi)償清欠款，或分期償還，適當(dāng)分散企業(yè)的給付壓力?！睏盍汲跽f。

社保入稅成定勢(shì)

對(duì)于社保劃轉(zhuǎn)的原因，有一大猜測(cè)是社?；鸾Y(jié)余告急，難以覆蓋日益增加的社保支出。而當(dāng)下，社保劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征管后，社保入稅的大勢(shì)也逐漸清晰。一方面加強(qiáng)征管力度，一方面納社保入稅的傾向明顯，也透露出稅制改革將厘清權(quán)責(zé)、提升征收能力的信號(hào)。

中國社保體系的搭建始于1951年。在當(dāng)年頒布的《中華人民共和國勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》中，城鎮(zhèn)建立了職工勞動(dòng)保險(xiǎn)制度并覆蓋城鎮(zhèn)機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位職工及供養(yǎng)直系親屬；同時(shí)，農(nóng)村建立了面向鄉(xiāng)村孤老殘幼的“五?！敝贫?，面向農(nóng)民的農(nóng)村合作醫(yī)療制度。1993年，中國頒布城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的辦法，將“勞動(dòng)保險(xiǎn)”這一叫法正式更名為“社會(huì)保險(xiǎn)”。凡是企業(yè)職工，都實(shí)行合同制，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，此后又陸續(xù)出臺(tái)了靈活就業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民社會(huì)保險(xiǎn)等險(xiǎn)種。

早在本世紀(jì)初，關(guān)于社保征管歸口的爭議就已出現(xiàn)。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴《中國新聞周刊》，彼時(shí)，勞動(dòng)部和財(cái)政部為社保征管權(quán)爭執(zhí)不下，中央政府最終把決定權(quán)交給了地方。自此，一些地方由社保部門征管，一些地方則由稅務(wù)部門征管。

“由于社保征管部門并未強(qiáng)制統(tǒng)一，征收機(jī)構(gòu)由各地方政府自行規(guī)定，就出現(xiàn)了三種不同的征管模式?！睏盍汲跸颉吨袊侣勚芸方榻B，當(dāng)前，社保征管有稅務(wù)部門全責(zé)征收、稅務(wù)機(jī)關(guān)代征、社保部門全責(zé)征收三種模式。而稅務(wù)代征/全責(zé)征繳社保的模式已有多省市試點(diǎn)，在全國推行稅務(wù)接管社保征繳是進(jìn)一步深化推行，并非初創(chuàng)。

稅務(wù)部門全責(zé)和代征的關(guān)鍵差異在于，是否由稅務(wù)部門核定社保繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù)、費(fèi)率。此外，稅務(wù)部門全責(zé)征收即意味著擁有對(duì)社保費(fèi)用追欠、查處的權(quán)力。相比之下，稅務(wù)部門比社保部門在征管能力上有“天然優(yōu)勢(shì)”。

在核定環(huán)節(jié)，由于稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的過程中都需要及時(shí)、精準(zhǔn)地掌握工資情況，這樣一來，企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金和計(jì)征個(gè)人所得稅的工資薪金，直接構(gòu)成了社保繳費(fèi)的真實(shí)費(fèi)基。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅費(fèi)統(tǒng)征統(tǒng)管，能夠?qū)崿F(xiàn)更加精確的社?；鶖?shù)核定，在基數(shù)申報(bào)階段就大大降低企業(yè)違規(guī)率。

在追查環(huán)節(jié)，由于稅務(wù)部門具有法定權(quán)力，掌握成熟有效的征管手段，具備高度專業(yè)化的稅費(fèi)征收機(jī)構(gòu)及人員，具有很強(qiáng)的動(dòng)員能力和組織效率，追查力度和效率也遠(yuǎn)優(yōu)于社保部門。

此外，多地社保部門為征管不同險(xiǎn)種設(shè)立不同辦公室，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都設(shè)專門人員辦理。楊良初向《中國新聞周刊》直言，這既導(dǎo)致了機(jī)構(gòu)龐雜和行政低效的問題，也給企業(yè)和個(gè)人繳納社保增添了程序負(fù)擔(dān)。

“在信息共享、成本降低、程序簡化、政策執(zhí)法統(tǒng)一性等方面，社保劃轉(zhuǎn)征管都是應(yīng)時(shí)之舉?！笔┱恼J(rèn)為，社保部門的征管力量和手段有限，直接引發(fā)了征收力不高、征收范圍不廣的問題，也間接引發(fā)了征繳率偏低、繳費(fèi)不公平的問題。

在部門的權(quán)責(zé)衡量之外，日漸擴(kuò)大的社?；鹑笨谝渤闪斯姴聹y(cè)的劃轉(zhuǎn)重要原因。

近幾年，盡管社?；鹈磕甓加薪Y(jié)余，但來自財(cái)政輸血的比例持續(xù)加大。如果扣除財(cái)政補(bǔ)貼，自2013年起社?；鹨咽詹坏种?，且缺口有逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)。據(jù)中金研報(bào)數(shù)據(jù)，2016年社?；鹗杖?0112.5億元，其中財(cái)政補(bǔ)貼11088.6億元，社保基金支出43604.9億元，剔除財(cái)政補(bǔ)貼后年缺口達(dá)到4581億元?！罢f白了，是中央為地方的社保缺口買單?！笔┱闹毖浴?/p>

從社?；鸬恼w情況來看，全國社?；鸬恼w收入和支出均呈現(xiàn)出了較快的增長，而且社?；饸v年的收入始終大于當(dāng)年的支出。截至2017年，社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和支出分別為67154億元和57145億元，分別較十年前增加了5.2倍和6.2倍。

同時(shí)，全國社?；鹬Ц赌芰Σ粩嘞陆?，也加劇了收支緊張。申萬宏源研報(bào)指出，2017年社?；鹄塾?jì)結(jié)余/社保基金當(dāng)年支出已經(jīng)下降到1.34，這也就意味著，如果僅用社?；鹄塾?jì)結(jié)余來支付社保基金支出的話，最多只能支付1.34年，也就是16個(gè)月。

在社?；鹑笨跀U(kuò)大的預(yù)期下，為了保證社保繳納率，增強(qiáng)當(dāng)?shù)厣绫；鸬目沙掷m(xù)性，越來越多的地區(qū)逐漸傾向于由稅務(wù)部門征管。施正文坦言，社保部門全責(zé)征管模式暴露出種種弊端，已難以滿足當(dāng)下的社保征管需求。

從根本上看，社保征管權(quán)的分配就是兩大部門的利益和權(quán)責(zé)分配。在稅制改革進(jìn)一步深化的大背景下，明確社保業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)劃轉(zhuǎn)成為必要。而事實(shí)上，社保與稅務(wù)部門之間的銜接與協(xié)調(diào)工作并無大難。

“現(xiàn)有的財(cái)政專戶制度就可以解決部門信息交接的矛盾?！痹跅盍汲蹩磥?，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管，社保部門負(fù)責(zé)發(fā)放，財(cái)政專戶作為兩大部門的聯(lián)系樞紐，既可以明晰部門權(quán)責(zé)，又可以強(qiáng)化社?；鸬陌踩?，確保?？顚Ｓ谩?/p>

“財(cái)政專戶就好比一個(gè)資金池，左邊是稅務(wù)的進(jìn)水口，右邊是社保的出水口，互不干擾又互相配合?！睏盍汲跤靡粋€(gè)生動(dòng)的比方向《中國新聞周刊》解釋了三者的關(guān)系。

而社保部門在權(quán)責(zé)減輕后，不可避免地會(huì)面臨分支機(jī)構(gòu)裁撤、人員冗余的問題。施正文認(rèn)為，當(dāng)前稅務(wù)部門人員已經(jīng)飽和，不需要社保人員流入，不太可能出現(xiàn)大規(guī)模人員流轉(zhuǎn)。更大的可能是社保部門以調(diào)整充實(shí)其他部門的方式自行消化冗余人員?！靶抡?，社保部門必將面臨機(jī)構(gòu)精簡，若內(nèi)部消化困難，只能考慮裁撤?！睏盍汲跹a(bǔ)充說。

降費(fèi)率，難對(duì)沖

社保新政后，可以預(yù)見社保征管力度將進(jìn)一步增強(qiáng)，七成不合規(guī)企業(yè)將受沖擊，勢(shì)必對(duì)整體市場帶來強(qiáng)烈震動(dòng)。而在國務(wù)院明確提出總體不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的表態(tài)后，調(diào)整社保費(fèi)率也被加緊提上日程。

根據(jù)世界銀行公布的 2018 年全球企業(yè)綜合稅率排行榜，中國以 67.3%的綜合稅率在全球 189 個(gè)有數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)體中名列第 12 位，其中社保稅負(fù)排名第 2 位。

從社保費(fèi)率上來看，社會(huì)保險(xiǎn)的繳納分為企業(yè)和個(gè)人兩部分。中金研報(bào)數(shù)據(jù)顯示，參考全國社保繳納費(fèi)率中位數(shù)，企業(yè)承擔(dān)社保費(fèi)率為 30%，個(gè)人為 10.5%。這也就意味著，企業(yè)雇傭了一位月薪10000元的職工后，需要每月向社保機(jī)構(gòu)繳納3000元。同時(shí)，個(gè)人也需要向社保機(jī)構(gòu)繳納1050元（從10000元工資中扣除，一般由企業(yè)代繳）。

作為一項(xiàng)強(qiáng)制儲(chǔ)蓄支出，虛高的社保繳存比例若按實(shí)征收，無疑加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，加劇企業(yè)利潤下滑，不利于企業(yè)經(jīng)營和投資。申萬宏源研報(bào)經(jīng)測(cè)算指出，全額繳納社保將給全部A股造成5.5%的利潤沖擊。央企和地方國企受影響較小，利潤沖擊在3%左右，而民營企業(yè)的凈利潤將大幅下滑12.7%。

“中國現(xiàn)行的社保費(fèi)率虛高，也是現(xiàn)有征收能力嚴(yán)重不足的表現(xiàn)?！睏盍汲醺嬖V《中國新聞周刊》，例如國際上養(yǎng)老保險(xiǎn)的普遍費(fèi)率在20%以下，而中國定為28%，下調(diào)空間較大；工傷保險(xiǎn)費(fèi)率在1%～2%之間，也有一定下調(diào)空間；而醫(yī)療保險(xiǎn)所需資金較多，失業(yè)和生育保險(xiǎn)也已下調(diào)至1%和0.5%，可以再斟酌。

值得注意的是，社保降費(fèi)率對(duì)全額征收社保的影響對(duì)沖，難以形成完全對(duì)等的關(guān)系。

根據(jù)《2018中國企業(yè)社保白皮書》調(diào)研顯示，在社保費(fèi)率的調(diào)降幅度上，有27.34%的企業(yè)選擇了“比目前降低8～10個(gè)百分點(diǎn)會(huì)更加合理且能做到合規(guī)”，占比最大；有22.34%的企業(yè)選擇了“比目前降低4～5個(gè)百分點(diǎn)會(huì)更加合理且能做到合規(guī)”，占比次大。綜合來看，社保費(fèi)率下調(diào)6～8個(gè)點(diǎn)或能降低從嚴(yán)征收對(duì)企業(yè)的影響。

而在申萬宏源研報(bào)對(duì)社保費(fèi)率調(diào)降的敏感性分析結(jié)果中，全部A股和非金融石油石化A股全額繳納社保帶來的沖擊基本可以用社保費(fèi)率下調(diào)7%得到對(duì)沖，而如果要完全抵消A股上市民營企業(yè)的全額繳納社保的負(fù)面沖擊，社保費(fèi)率需要調(diào)降接近14%。

對(duì)此，施正文認(rèn)為，社保費(fèi)率和稅率之間有此消彼長的關(guān)系。在社保支出增加時(shí)，稅費(fèi)減免，兩者可以在一定程度上互相彌補(bǔ)，但難以實(shí)現(xiàn)完全對(duì)沖。

“社保費(fèi)率下調(diào)是一個(gè)系統(tǒng)性決定，需要考慮各個(gè)險(xiǎn)種的整體效益和實(shí)際效用，不能頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳?！睏盍汲鯇?duì)《中國新聞周刊》說，總體而言，社保降費(fèi)率應(yīng)遵循依照結(jié)余額度確定降費(fèi)率幅度的原則，結(jié)余多的險(xiǎn)種下調(diào)幅度大一些，結(jié)余小的險(xiǎn)種下調(diào)幅度小一些。

在談及社保新政對(duì)企業(yè)的用人影響時(shí)，涉及合規(guī)和不合規(guī)的多家企業(yè)均向《中國新聞周刊》表示，考慮到控制用人成本，企業(yè)今后在聘用和漲薪方面會(huì)更加謹(jǐn)慎，且不排除精簡裁撤現(xiàn)有人員的可能。

受訪的多家企業(yè)表示，已感知到危機(jī)，將加快轉(zhuǎn)型和調(diào)整發(fā)展方向。同時(shí)認(rèn)為，在新政后，缺乏核心競爭力和多個(gè)利潤增長點(diǎn)的企業(yè)極可能死亡，或可視作一次市場對(duì)中小微企業(yè)的大洗牌?！斑@勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)生存環(huán)境和就業(yè)環(huán)境造成沖擊，尤其勞動(dòng)密集性企業(yè)的生存會(huì)更加艱難，基礎(chǔ)勞動(dòng)人員的就業(yè)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻?！苯鹄谥毖?。