國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

趙軍

[摘要]隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化深入，國有企業(yè)面臨的競爭也日漸激烈。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理一個(gè)有效的方法和手段，在國有企業(yè)中應(yīng)用效果并不理想，因此分析國有企業(yè)的現(xiàn)狀，借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，完善全面預(yù)算管理的應(yīng)用已成為業(yè)界亟待解決的問題。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) 全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算考核

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，它是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。其已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。

一、全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，從而能夠高效地規(guī)劃、推行和協(xié)調(diào)企業(yè)的運(yùn)營活動，達(dá)到所定目標(biāo)。全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門對于財(cái)務(wù)資源的計(jì)劃和控制，而且是全員、全方面、全過程的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是國有企業(yè)實(shí)行其內(nèi)部監(jiān)控的重要工具，是所有內(nèi)部控制方法中的佼佼者，是少數(shù)的能夠把重要問題全都融入一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

全面預(yù)算管理已經(jīng)在國有企業(yè)中全面推廣開來，廣度大但其認(rèn)識深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)的管理層他們并沒有充分的認(rèn)識全面預(yù)算管理制度，大多數(shù)管理者認(rèn)為全面預(yù)算管理只涉及資金僅與財(cái)務(wù)部門相關(guān)。很多高層認(rèn)為預(yù)算管理只是形式主義，與企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展并無關(guān)系，而把其束之高閣。

（二）全面預(yù)算管理體系不健全

現(xiàn)階段，實(shí)施全面預(yù)算管理的國有企業(yè)眾多，但是大部分把預(yù)算管理工作只交給某個(gè)部門如財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門，由該部門來來執(zhí)行，并承擔(dān)全部責(zé)任。企業(yè)沒有設(shè)立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，沒有形成具有專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，更沒有專業(yè)完整的預(yù)算管理制度。在實(shí)際操作中全面預(yù)算管理沒有體系制度的約束，不同管理層為了爭取對本部門有利指標(biāo)而故意寬松預(yù)算，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上并未避免“本位主義”。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行不到位

全面預(yù)算執(zhí)行不到位的導(dǎo)致因素眾多，上述的對全面預(yù)算的認(rèn)識不足、全面預(yù)算管理的體系不健全、編制方法不科學(xué)都會造成全面預(yù)算執(zhí)行不到位，所謂的執(zhí)行力和所有的前期準(zhǔn)備是息息相關(guān)的，前面任何因素做不好都會影響全面預(yù)算的執(zhí)行力。全面預(yù)算的目標(biāo)下達(dá)后，相關(guān)部門并不會把任務(wù)分解，最終導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）全面預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督控制

企業(yè)通常在預(yù)算期初編制好預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)一旦開始執(zhí)行，那么在整個(gè)預(yù)算期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中很少對預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。在此期間容易產(chǎn)生兩個(gè)極端思想：一是企業(yè)中各部門總是以為已經(jīng)制定的預(yù)算指標(biāo)就是預(yù)算編制；二是期初編制的相關(guān)指標(biāo)只被定格在書面上，并沒有有關(guān)部門監(jiān)督其完成，對于執(zhí)行預(yù)算，縱使到預(yù)算期末也只能上報(bào)相關(guān)數(shù)字，并沒有監(jiān)控制度。

三、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）充分認(rèn)識全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)各部門各單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、以及組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，它絕非只是財(cái)務(wù)部門的工作。國有企業(yè)管理層要對全面預(yù)算管理有足夠的重視，堅(jiān)決不能只把預(yù)算歸為財(cái)務(wù)一個(gè)部門，要把全企業(yè)各部門聯(lián)動起來。同時(shí)管理者要加強(qiáng)全面預(yù)算的宣傳工作，可以專門開展主題講座，或印發(fā)具有全面預(yù)算管理內(nèi)容的小冊子，堅(jiān)決做到具體普及到企業(yè)的每一位員工，要讓員工明確自身的權(quán)責(zé)。

具體工作上企業(yè)制定合理的預(yù)算計(jì)劃，下發(fā)各部門使各部門明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和本部門的任務(wù)。企業(yè)員工要調(diào)動積極性主動了解相關(guān)知識，積極參與進(jìn)來，認(rèn)真負(fù)責(zé)完成相關(guān)任務(wù)。

（二）健全全面預(yù)算管理體系

健全全面預(yù)算管理體系主要分為兩個(gè)部分：全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的健全和全面預(yù)算管理制度的完善。預(yù)算組織體系由預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位三部分構(gòu)成。決策機(jī)構(gòu)的任務(wù)是制定符合企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)；組織機(jī)構(gòu)的任務(wù)是預(yù)算工作的編制、調(diào)整和反饋；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指預(yù)算執(zhí)行過程中的負(fù)責(zé)單位。國有企業(yè)可以通過建立專門預(yù)算工作組來主導(dǎo)預(yù)算工作。加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的完善，建立包括編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考評以及預(yù)算人員管理等具體辦法和細(xì)則。做到在預(yù)算管理實(shí)施過程中任何措施和行動都有文可依，有度可量，按一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，提高預(yù)算執(zhí)行的效率

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

建立全面預(yù)算考核機(jī)制是全面預(yù)算管理執(zhí)行的保障。企業(yè)要清楚地意識到執(zhí)行這一環(huán)節(jié)在整個(gè)全面預(yù)算管理過程中的重要性，預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)各部門、各職工在預(yù)算執(zhí)行上的認(rèn)真負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，這樣執(zhí)行水平才會不斷提高。在針對全面預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)的獎(jiǎng)罰機(jī)制上，企業(yè)要重視考核指標(biāo)的利用和選擇。企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行獎(jiǎng)罰，要樹立制度威信，才能從真正意義上促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行。

（四）建立全面預(yù)算監(jiān)督控制體制

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、方方面面，因此有效的監(jiān)控體系是全方位的，覆蓋企業(yè)所有部門和崗位。關(guān)于提高監(jiān)督質(zhì)量與效率，加強(qiáng)控制有如下建議：一是企業(yè)全體員工在意識上提高對全面預(yù)算管理監(jiān)督的意識，普及全面預(yù)算管理與其自身的關(guān)聯(lián)性，明確各部門相應(yīng)的執(zhí)行和監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)執(zhí)行質(zhì)量，根據(jù)制定的目標(biāo)和規(guī)則，監(jiān)督各部門按時(shí)保質(zhì)保量完成預(yù)算任務(wù)。二是完成預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和控制，國有企業(yè)必須做好全面預(yù)算的控制工作，為了確保預(yù)算方案的順利實(shí)行，就要加強(qiáng)監(jiān)控，以年度為一循環(huán)分析月度和季度的差異，找出差異及時(shí)調(diào)整，周而復(fù)始。另外，要充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的作用，預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理體制中的重要機(jī)構(gòu)。