人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制與保障機(jī)制研究

王瑜嶸

摘 要 本文闡述了人力資源審計(jì)的重要意義，提出了人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制的有效措施：一是加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理；二是優(yōu)化人力資源管理審計(jì)環(huán)境；三是制定人力資源審計(jì)準(zhǔn)則，提升審計(jì)人員的素質(zhì)；四是加快審計(jì)信息化建設(shè)。

關(guān)鍵詞 人力資源管理 審計(jì)質(zhì)量控制 保障機(jī)制

一、前言

人力資源管理審計(jì)的質(zhì)量控制是“五全”的質(zhì)量控制模式，它是指“全方位、全人員、全內(nèi)容、全過(guò)程、全成果”的審計(jì)質(zhì)量管理。它是指對(duì)人力資源管理審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行控制，以確保審計(jì)質(zhì)量符合人力資源管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求。該制度由一系列系統(tǒng)的政策和程序組成，其目標(biāo)是確保審計(jì)資源的有效利用，最大限度地發(fā)揮審計(jì)效益，確保審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。為了更好地評(píng)價(jià)人力資源管理績(jī)效，有效地將人力資源規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，企業(yè)必須有效地進(jìn)行人力資源審計(jì)管理。

二、人力資源審計(jì)的重要意義

人力資源審計(jì)的重要意義表現(xiàn)在以下5個(gè)方面。

第一，將人力資源效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，有利于形成完整的干部審計(jì)制度。目前，國(guó)有企業(yè)存在的主要問(wèn)題是內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制以及人事制度的不完善。如果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)只從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、安全責(zé)任等角度進(jìn)行，會(huì)使國(guó)有企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)與管理工作相對(duì)落后。事實(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的保管和增值，還要負(fù)責(zé)人力資源資產(chǎn)的保管和增值。將人力資源效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變觀念，從根本上重視人力資源的作用，有助于形成完善的領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核體系，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)和工作效率。

第二，人力資源會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有助于使用者對(duì)企業(yè)人力資源狀況作出客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而促使投資者作出正確的投資決策。人力資源會(huì)計(jì)報(bào)表不僅包括企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，還包括企業(yè)擁有的人力資源。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、技術(shù)和管理的進(jìn)步，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)集中在人才的競(jìng)爭(zhēng)上，擁有優(yōu)秀的人才才能在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。因此，企業(yè)人力資源狀況已成為投資者考慮的重要因素。通過(guò)披露人力資源會(huì)計(jì)報(bào)表中的人力資源信息，投資者可以評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿颓熬埃瑥亩鞒稣_的投資決策。

第三，實(shí)施人力資源合規(guī)審計(jì)，保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、提高全社會(huì)的工作效率具有積極意義。人力資源不同于企業(yè)的其他物質(zhì)或無(wú)形資產(chǎn)。人力資源所有者是依賴人力資源的人。人力資源的效用在很大程度上取決于依賴它的人。保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益，形成尊重勞動(dòng)者的觀念，有利于發(fā)揮勞動(dòng)者的勞動(dòng)積極性，有利于減少由于管理不善而導(dǎo)致的勞動(dòng)者與管理者之間的沖突，有利于穩(wěn)定和維護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益，維護(hù)全社會(huì)的穩(wěn)定。

三、人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制與保障機(jī)制的建議

（一）加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

加強(qiáng)人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是為了確保各審計(jì)組科學(xué)地完成各項(xiàng)審計(jì)工作。人力資源管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理主要從設(shè)計(jì)良好的審計(jì)產(chǎn)品和建立完善的審計(jì)質(zhì)量管理辦法兩方面入手。

為了保證人力資源管理審計(jì)的質(zhì)量，公司應(yīng)結(jié)合人力資源管理審計(jì)的各個(gè)方面，建立審計(jì)質(zhì)量問(wèn)責(zé)制。例如，在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，項(xiàng)目組復(fù)核人員對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，只有在各審計(jì)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，才能有效地保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）優(yōu)化人力資源管理審計(jì)環(huán)境，建立保障機(jī)制

為了保證人力資源管理審計(jì)質(zhì)量控制措施的有效實(shí)施，必須有一個(gè)良好的人力資源管理審計(jì)環(huán)境。第一，審計(jì)質(zhì)量文化建設(shè)。質(zhì)量文化一旦形成，就成為審計(jì)師的習(xí)慣和自愿行為。第二，建立學(xué)習(xí)型組織，在單位的審計(jì)項(xiàng)目組中，審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)，不斷取長(zhǎng)補(bǔ)短，充分發(fā)揮自己的專業(yè)特長(zhǎng)，彌補(bǔ)自身專業(yè)不足，將有利于人力資源管理審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并開(kāi)闊項(xiàng)目組的視野，不斷適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。

（三）制定人力資源審計(jì)準(zhǔn)則，提升審計(jì)人員的素質(zhì)

人力資源審計(jì)準(zhǔn)則的制定是中國(guó)實(shí)施人力資源審計(jì)的必要前提。在制定標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，要注意調(diào)查和研究人力資源審計(jì)的特點(diǎn)，制定因地制宜的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)注意審計(jì)重點(diǎn)是哪些方面、審計(jì)工作中應(yīng)注意的特殊問(wèn)題。審計(jì)師素質(zhì)的提高是審計(jì)師適應(yīng)人力資源審計(jì)的前提。

（四）加速審計(jì)信息化建設(shè)，用科技化手段促進(jìn)保障機(jī)制的建立

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)信息處于高度共享的狀態(tài)。為了適應(yīng)時(shí)代的需要，公司應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，并利用相應(yīng)的審計(jì)軟件設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)公司的信息共享，建立人力資源管理審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與審計(jì)的改革。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，而人才的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人力資源管理的競(jìng)爭(zhēng)。人力資源審計(jì)的發(fā)展需要人力資源審計(jì)理論的完善。因此，各審計(jì)協(xié)會(huì)和機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的人力資源審計(jì)研究小組進(jìn)行理論研究，主要包括人力資源審計(jì)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)理論的沖擊，人力資源審計(jì)模式對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試和審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的影響等，為提高我國(guó)人力資源審計(jì)的理論研究水平，爭(zhēng)取人力資源審計(jì)理論與實(shí)踐的早期結(jié)合。我國(guó)許多企業(yè)的人力資源管理存在結(jié)構(gòu)不合理、人才流動(dòng)困難、利用率低等問(wèn)題，這些方面需要加強(qiáng)改革。

（作者單位為瀘州北辰電力有限責(zé)任公司）

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