基于內(nèi)部控制的財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量分析

褚瑩

【摘 要】財政部門作為政府的重要組成部門之一，其會計監(jiān)督檢查工作的開展，有利于反腐倡廉建設(shè)、推動財會發(fā)展、深入財政改革，為財政監(jiān)督提供充足的保障。本文將從財政會計監(jiān)督檢查的現(xiàn)存問題出發(fā)，闡述在財政會計監(jiān)督檢查過程中實行內(nèi)部控制的意義，對基于內(nèi)部控制的財政會計監(jiān)督檢查提供一些建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財政會計；監(jiān)督檢查

財政會計監(jiān)督能夠維持財政管理活動的正常運行，懲辦并預(yù)防腐敗，提高財政資金的利用率，協(xié)調(diào)當(dāng)前地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、快速的發(fā)展。因此，財政部門應(yīng)基于內(nèi)部控制提高財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量，有效發(fā)揮財政會計的監(jiān)督職能，使財政會計監(jiān)督檢查工作做到合理化和規(guī)范化。

一、財政會計監(jiān)督檢查的現(xiàn)存問題

當(dāng)前財政部門會計監(jiān)督檢查工作主要包含以下幾個問題。第一，會計監(jiān)督檢查不夠細(xì)致，部分財政部門由于沒有一個明確的計劃，或是沒有與其他單位和機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的溝通，不能獲取詳細(xì)而全面的監(jiān)督檢查信息，使監(jiān)督檢查工作停留在表明現(xiàn)象。第二，沒有充分利用會計監(jiān)督檢查結(jié)果。部分財政部門以為監(jiān)督檢查之后就算完成工作，這種想法是缺乏責(zé)任意識的表現(xiàn)，如果不能及時對監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行處理，那么會計監(jiān)督檢查就會成為形式主義，不能發(fā)揮其應(yīng)用的作用。第三，會計監(jiān)督檢查沒有設(shè)立明確的目標(biāo)。部分財政監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查工作十分盲目，沒有一個明確的監(jiān)督檢查目標(biāo)，缺乏監(jiān)督檢查重點，變成“走過場”的工作。第四，會計監(jiān)督檢查的人員素質(zhì)良莠不齊。監(jiān)督檢查隊伍的老齡化和專業(yè)技能的缺失，加上沒有進(jìn)行及時的技術(shù)培訓(xùn)，導(dǎo)致監(jiān)督檢查人員的工作能力不能滿足財政會計監(jiān)督檢查的要求，無法完成財政會計監(jiān)督檢查的任務(wù)。

二、財政會計監(jiān)督檢查過程中實行內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制能夠有效防范財政部門的內(nèi)部風(fēng)險，提升財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量。

作為財政部門自我管理的基本途徑，內(nèi)部控制對財政部門的監(jiān)督檢查工作有著十分重要的意義。財政部門的監(jiān)督檢查不但是內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分，同時對內(nèi)部控制效果產(chǎn)生一定影響。財政會計監(jiān)督檢查實質(zhì)上也是內(nèi)部管理行為的一種。從財政會計監(jiān)督檢查角度來說，合理的內(nèi)部控制可以提供一個和諧的內(nèi)部監(jiān)督檢查氛圍，對內(nèi)部監(jiān)督流程進(jìn)行規(guī)范，提供準(zhǔn)確的監(jiān)督檢查資料，使財務(wù)工作人員的工作更加熟練，進(jìn)一步提升會計監(jiān)督檢查質(zhì)量和效率。同時，為了滿足會計監(jiān)督檢查要求，穩(wěn)定會計監(jiān)督檢查的效果，還應(yīng)建立健全財務(wù)部門的內(nèi)部控制機(jī)制。根據(jù)部分財政部門的會計監(jiān)督檢查實際情況可以看出，如果財政會計監(jiān)督檢查工作缺少一定的內(nèi)部控制，會使監(jiān)督檢查工作形式化，不能深入排查財政部門存在的安全隱患。形式化的監(jiān)督檢查后，沒有對問題進(jìn)行及時的處理，相同的問題還會再次出現(xiàn)，使財政會計監(jiān)督檢查進(jìn)入改不完、查不盡的死循環(huán)中。因此，財政部門應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而防范財政部門的風(fēng)險。

三、基于內(nèi)部控制提升財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量的舉措

（一）確定財政會計監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)

只有完善風(fēng)險評估，確定財政會計監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，財政會計監(jiān)督檢查效果才能事半功倍。財政會計監(jiān)督檢查應(yīng)根據(jù)財政部門的各個崗位和部門，針對性地進(jìn)行監(jiān)督檢查，不斷提升財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量。因此，財政部門首先應(yīng)根據(jù)財政會計監(jiān)督檢查的基本原則制定合理、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督檢查目標(biāo)，把財政會計監(jiān)督檢查加入到財政部門的日常管理任務(wù)議程中。同時，財政監(jiān)督部門應(yīng)與相關(guān)單位和相關(guān)機(jī)構(gòu)一起理順、分析與研究財政部門中會計監(jiān)督檢查的風(fēng)險要素，依據(jù)財務(wù)風(fēng)險的危害性、關(guān)聯(lián)性及緊急程度等不同標(biāo)準(zhǔn)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分級評估與識別，可以分成一般風(fēng)險、重大風(fēng)險和特大風(fēng)險等。編輯財政會計監(jiān)督檢查風(fēng)險指導(dǎo)手冊，對監(jiān)督人員進(jìn)行積極引導(dǎo)，不斷提高其識別風(fēng)險的能力。另外，財務(wù)管理部門應(yīng)建立健全風(fēng)險管理、報告及監(jiān)測機(jī)制，使處理流程和風(fēng)險識別規(guī)范化，形成動態(tài)的監(jiān)督檢查系統(tǒng)，提前制定風(fēng)險應(yīng)急處理方案，對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)管理，從而提升財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量。

（二）增強(qiáng)監(jiān)督方與被監(jiān)督方溝通

財政會計監(jiān)督檢查的工作不是財政部門單方面的工作，需要監(jiān)督方和被監(jiān)督方共同參與，合力完成，通過雙方密切地溝通，提高財政監(jiān)督檢查的質(zhì)量。這就要求財政部門應(yīng)做好內(nèi)部信息傳遞和溝通工作，提高內(nèi)部監(jiān)督工作的運行效率。從財政監(jiān)督部門角度來說，應(yīng)與財政部門內(nèi)各個單位和各個機(jī)構(gòu)保持密切的業(yè)務(wù)往來，根據(jù)會計監(jiān)督檢查的需要，第一時間反饋出監(jiān)督的結(jié)果，對監(jiān)督結(jié)果提出相應(yīng)的修改要求與修改意見，后續(xù)整改的過程也應(yīng)進(jìn)行密切聯(lián)系。同時，財政部門應(yīng)加強(qiáng)會計監(jiān)督檢查的專業(yè)化建設(shè)，通過多種現(xiàn)代化信息技術(shù)創(chuàng)建相應(yīng)的會計監(jiān)督檢查平臺，與信息系統(tǒng)進(jìn)行對接，實現(xiàn)信息資源、監(jiān)督信息、管理信息的互通和共享。另外，財政監(jiān)督部門應(yīng)利用大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)與信息化手段努力提高會計監(jiān)督檢查工作效率，進(jìn)一步提升財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量。

（三）構(gòu)建和諧的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境

為了提升財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量，應(yīng)構(gòu)建和諧的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，而強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)體是首要條件。具體來講，財政會計監(jiān)督檢查的有效實施需要有一個合理的組織體系與強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)體，構(gòu)建一個分工明確、井井有條的財政監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)創(chuàng)建相對獨立的財務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對財政會計監(jiān)督檢查工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)。同時，應(yīng)確定財務(wù)監(jiān)管部門的管理權(quán)限與職責(zé)范圍，配置相應(yīng)的設(shè)施與人員，把財政會計監(jiān)督檢查產(chǎn)生的費用歸納到預(yù)算保障范圍內(nèi)。對于部分單位出現(xiàn)的財政會計監(jiān)督檢查權(quán)責(zé)不清的情況，財政監(jiān)督部門應(yīng)建立一個較為嚴(yán)格的崗位職責(zé)體系。根據(jù)相關(guān)的監(jiān)督檢查條例，財政部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)全部責(zé)任，分級負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。通過確定相關(guān)的負(fù)責(zé)人，建立一個全面覆蓋的財政會計監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)，加快監(jiān)督隊伍的建設(shè)，努力建立專業(yè)化和高水平的監(jiān)督檢查隊伍。另外，財政監(jiān)督部門應(yīng)把廉政風(fēng)險規(guī)范與會計監(jiān)督規(guī)范列入機(jī)關(guān)的建設(shè)中，通過宣傳教育與發(fā)動動員等形式，積極引導(dǎo)財政部門領(lǐng)導(dǎo)人員形成質(zhì)量意識、監(jiān)督意識、自律意識以及廉政意識。

（四）規(guī)范財政部門內(nèi)部控制行為

為了提高財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量，財政部門應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，根據(jù)相應(yīng)的政策與法律法規(guī)要求，立足單位管理和監(jiān)督的實際情況，制定一個合理、科學(xué)的財政會計監(jiān)督檢查制度，對財政部門監(jiān)督檢查工作加以規(guī)范，引導(dǎo)下級單位進(jìn)行內(nèi)部自查。同時，財政部門應(yīng)按照管理任務(wù)制定完善的財政會計監(jiān)督檢查規(guī)劃，將實地與形式檢查相結(jié)合、不定期與定期檢查相結(jié)合、日常與專項檢查相結(jié)合，針對監(jiān)督檢查的工作目標(biāo)，突出監(jiān)督檢查的工作重心 。另外，財政部門也應(yīng)建立相應(yīng)的反饋與分析機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題后應(yīng)及時上報，上下級共同研究并尋找解決方法。另外，應(yīng)完善監(jiān)督檢查責(zé)任體系，明確不同部門與不同人員監(jiān)督檢查的內(nèi)容和范圍，實行交叉檢查方法，提高監(jiān)督檢查的質(zhì)量和效果。對于會計監(jiān)督檢查的結(jié)果，財政部門可以適當(dāng)利用，結(jié)合到對干部的管理工作中，不斷完善監(jiān)督檢查責(zé)任機(jī)制，增強(qiáng)會計監(jiān)督檢查的嚴(yán)謹(jǐn)性，從而提升財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化財政部門的內(nèi)部監(jiān)督

為了進(jìn)一步提高財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量，財政部門應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。首先，財政監(jiān)督部門應(yīng)合理運用績效評價、內(nèi)部審計、監(jiān)督檢查等監(jiān)督手段，切實履行財政監(jiān)督崗位職責(zé)，為不斷提高財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。對各個部門財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并做好復(fù)查工作，全面跟蹤，防止問題復(fù)發(fā)。其次，財政監(jiān)督部門應(yīng)通過內(nèi)部監(jiān)督的形式不斷加強(qiáng)監(jiān)督檢查的效果。建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督評價體系，根據(jù)監(jiān)督檢查的計劃和實施狀況進(jìn)行績效評價，從而提高監(jiān)督人員的監(jiān)督檢查意識和水平，努力提升監(jiān)督檢查質(zhì)量。同時，財政監(jiān)督部門也要增強(qiáng)對自身的監(jiān)督管理力度，不斷提高執(zhí)行能力，完善再監(jiān)督機(jī)制，防止由于財政監(jiān)督部門責(zé)任落實不到位引起的監(jiān)管失效和監(jiān)管缺失等問題。

四、結(jié)語

總而言之，在財政會計監(jiān)督檢查過程中實行內(nèi)部控制是十分重要的。財政部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)會計監(jiān)督檢查過程中出現(xiàn)的問題，確定監(jiān)督檢查質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)監(jiān)督雙方的聯(lián)系和溝通，構(gòu)建和諧的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，規(guī)范內(nèi)部控制行為，加強(qiáng)對財政部門內(nèi)部的監(jiān)督工作，從而有效提高財政會計監(jiān)督檢查的質(zhì)量。

（徐州機(jī)電技師學(xué)院，江蘇 徐州 221000）

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