企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制問題探討

張曉琴

【摘 要】 在經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的背景下，計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)也得到了非常廣泛的應(yīng)用，并在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮了巨大的效力，使得此項(xiàng)工作基本實(shí)現(xiàn)了電算化發(fā)展，不僅大大提升了企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率，節(jié)省了大量的工作時(shí)間，也使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量得到了大幅提升，這對企業(yè)市場核心競爭力的提升起到了巨大的促進(jìn)作用。然而，就現(xiàn)在我國企業(yè)電算化管理方面依然有很多問題存在，給企業(yè)會(huì)計(jì)電算管理造成很大影響，特別是內(nèi)部控制方面存在的問題，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)電算化管理的規(guī)范化與科學(xué)化發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)資料的真實(shí)性以及企業(yè)資產(chǎn)的完整性無法得到保障。因此，探討企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的的內(nèi)部控制問題，探尋有效的解決對策，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。下面筆者結(jié)合實(shí)踐對此問題展開探討，以供同行借閱參考。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì) 電算化管理 內(nèi)部控制 問題 對策

在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，因此保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，引入會(huì)計(jì)電算化管理模式具有非常重要的意義，這種模式是基于先進(jìn)的科技手段及軟件設(shè)備來對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，因此，引入會(huì)計(jì)電算化管理模式使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效益得到了大幅提升。然而在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制方面還存在一些問題，給會(huì)計(jì)電算化管理的科學(xué)化與規(guī)范化發(fā)展造成很大影響。為此，筆者結(jié)合自己的工作實(shí)踐，對企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制問題展開探討，并提出有效的應(yīng)對措施，以供參考。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制問題分析

對于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問題而言，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是在內(nèi)部控制監(jiān)督力度上存在明顯不足。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算管理內(nèi)部控制工作中監(jiān)督工作是其中的重要環(huán)節(jié)，主要是通過相關(guān)人員對企業(yè)電算化管理工作進(jìn)行有效審核，以此來促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的不斷提升。然而，具體到實(shí)際工作中，很多企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督工作方面重視程度不夠，在監(jiān)督以及審核方面很多內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的執(zhí)行力，監(jiān)督工作不能及時(shí)有效的開展。而且在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)容方面，很多內(nèi)部審計(jì)人員對其不是很了解，存在很大的片面性，不能夠準(zhǔn)確地定位企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理工作中的各種問題，無法為企業(yè)發(fā)展提供可行的意見，導(dǎo)致內(nèi)部控制效益不高，其作用很難進(jìn)行充分發(fā)揮。

二是會(huì)計(jì)人員電算化水平亟待提升。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的引入與實(shí)施，給財(cái)務(wù)人員也帶來了新的挑戰(zhàn)，對其能力要求也越來越高，不僅要求財(cái)務(wù)人員必須要具有良好的財(cái)務(wù)核算能力，還要有豐富的數(shù)據(jù)庫知識(shí)與能力。然而對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員而言，他們多數(shù)在此方面表現(xiàn)的能力不足，很多人員僅僅具有簡單的計(jì)算機(jī)技術(shù)與知識(shí)，對于計(jì)算機(jī)出現(xiàn)的各種故障不能進(jìn)行及時(shí)的維修，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致一些數(shù)據(jù)泄露，這很大程度上也影響了企業(yè)的未來發(fā)展。并且在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的軟件設(shè)施上，存在相對落后的情況，更新速度慢，企業(yè)在此方面也缺乏足夠重視，未對相關(guān)人員開展新知識(shí)與新技術(shù)的培訓(xùn)工作，進(jìn)而使得企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理水平不高。

三是缺乏完善的內(nèi)控體系。會(huì)計(jì)電算化管理雖然在很多企業(yè)中都得到了廣泛實(shí)施，然而因內(nèi)部控制管理體系的完善性不足，給會(huì)計(jì)電算化管理工作造成很大影響，過于形式化，無法達(dá)到會(huì)計(jì)電算化的管理效果。由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系，也會(huì)導(dǎo)致很多企業(yè)對會(huì)計(jì)電算化管理認(rèn)識(shí)不足，對其缺乏重視性，從而影響此項(xiàng)工作開展的實(shí)效性。造成無法更好地約束會(huì)計(jì)管理人員的工作行為，以至于出現(xiàn)很多違規(guī)違章操作現(xiàn)象，如備份數(shù)據(jù)遺漏等，給會(huì)計(jì)電算化管理工作形成很大阻礙。

二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，企業(yè)必須要不斷完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，同時(shí)進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對相關(guān)的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查，促進(jìn)審計(jì)效果與質(zhì)量的不斷提升。由于部分內(nèi)部審計(jì)人員無法及時(shí)處理會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。所以可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對審計(jì)工作進(jìn)行有效開展，通過財(cái)務(wù)部的計(jì)算機(jī)對相關(guān)內(nèi)部進(jìn)行快速檢測，促進(jìn)審計(jì)效率和工作質(zhì)量的提升。并且在內(nèi)部審計(jì)方面，企業(yè)必須要充分認(rèn)識(shí)其重要性，對電算化系統(tǒng)進(jìn)行定期檢測，有效的降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提升經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（二）提高會(huì)計(jì)人員電算化水平

由于企業(yè)內(nèi)控制度涉及多方面的內(nèi)容，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性取決于操作人員綜合素質(zhì)的高低，并且相關(guān)的規(guī)章制度也由會(huì)計(jì)人員加以制定及實(shí)施，因此企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育與培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的安全意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)企業(yè)可以制定科學(xué)的績效評價(jià)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，從而使工作人員通過自身努力獲得合理報(bào)酬，提高會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量，留住高素質(zhì)的人才，保證各項(xiàng)工作的有序開展。

（三）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理

首先需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)權(quán)限管理。做好相關(guān)的加密工作，對各個(gè)部門和人員的權(quán)限范圍加以明確，避免出現(xiàn)不當(dāng)操作或越權(quán)等行為；同時(shí)企業(yè)需要積極監(jiān)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)權(quán)限管理，及時(shí)防治越權(quán)操作。其次需要明確人員職責(zé)。管理部門需要明確人員職責(zé)與崗位，針對崗位特征與職責(zé)來制定科學(xué)可行的監(jiān)管機(jī)制，有效落實(shí)相關(guān)的工作職能。最后需要強(qiáng)化電算化系統(tǒng)檔案管理。企業(yè)需要定期核對與檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)，對其存在的問題進(jìn)行及時(shí)處理，做好備份存檔工作，便于隨時(shí)檢測與查詢信息，保障信息的安全性，提高會(huì)計(jì)電算化管理的水平。

結(jié) 語

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，在實(shí)際過程中還存在一些問題，如內(nèi)控監(jiān)督力度不足、會(huì)計(jì)人員電算化水平低、缺乏完善的內(nèi)控體系等，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施，不利于提高會(huì)計(jì)電算化管理水平?；谶@種情況，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)人員電算化水平，完善會(huì)計(jì)電算化管理制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，從而提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

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