關(guān)于營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略探討

曾云惠

摘 要 營(yíng)改增的主要特征是減少重復(fù)征稅，這項(xiàng)政策的出臺(tái)可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。本文旨在分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，從而通過(guò)分析提出具體的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 影響 應(yīng)對(duì)策略

隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升。不僅國(guó)際大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大變化，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制也有了一定的變化，產(chǎn)生了根本性的體制變革。例如，國(guó)內(nèi)的稅務(wù)制度在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐步趨于完善，并且匯總了其他多種經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的相關(guān)技術(shù)的改進(jìn)。具有代表性的是營(yíng)改增稅務(wù)制度，這種制度的提出對(duì)于加強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了重大的作用，推動(dòng)著國(guó)內(nèi)制度改革的發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了重大影響。

一、營(yíng)改增政策在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）在全面改革階段企業(yè)不能將營(yíng)改增政策貫徹落實(shí)到位

改革開放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要依賴于國(guó)內(nèi)各大支柱產(chǎn)業(yè)的驅(qū)動(dòng)，任何企業(yè)都具有獨(dú)特的運(yùn)行理念與管理策略。營(yíng)改增政策出臺(tái)后，由于企業(yè)對(duì)該項(xiàng)新政策的了解不足，不能在全面改革的伊始就致力于各項(xiàng)工作的優(yōu)化改革，自然也就不會(huì)強(qiáng)化力度組織并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門工作人員進(jìn)行培訓(xùn)了，企業(yè)也不會(huì)在第一時(shí)間響應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革政策，采取合理的措施積極應(yīng)對(duì)。

（二）營(yíng)改增政策的實(shí)施在企業(yè)收入方面出現(xiàn)的問(wèn)題

2016年5月1日開始，我國(guó)在金融業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)開始進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)，從這以后營(yíng)業(yè)稅已從國(guó)家征稅制度中消失，我國(guó)增值稅制度得到了進(jìn)一步健全。然而，通過(guò)對(duì)試點(diǎn)的行業(yè)的分析研究可知，在企業(yè)收入方面，我國(guó)營(yíng)改增政策改革尚存在一些問(wèn)題。通過(guò)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)的分析研究可知，營(yíng)改增政策的實(shí)施，大大減輕了我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)，我國(guó)稅收收入減少。伴隨著該項(xiàng)政策實(shí)施的廣度與深度的增加，各個(gè)地方的小型企業(yè)由于減輕了稅負(fù)，自身的含稅收入減少，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較大的壓力。從根本上講，國(guó)家頒布并實(shí)施營(yíng)改增政策的目的在于優(yōu)化企業(yè)的稅收體制，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。唯有妥善地處理好上述問(wèn)題，才能使該項(xiàng)政策得到真正的貫徹落實(shí)，才能有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)企業(yè)資金鏈的影響

從某種意義上講，營(yíng)改增的頒布與實(shí)施能有效減輕一些企業(yè)的稅負(fù)，但也會(huì)在一定程度上影響到企業(yè)的資金鏈。首先，資金是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要條件，企業(yè)要長(zhǎng)久發(fā)展，必然需籌資，從而保證自身已有的資金足夠支撐企業(yè)的發(fā)展。然而實(shí)施新稅制之后，一些企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就會(huì)強(qiáng)化力度進(jìn)行籌資，不斷創(chuàng)立分公司、融資，擴(kuò)大企業(yè)現(xiàn)有的資金流。盡管如此操作會(huì)讓企業(yè)短期的資金需求得到滿足，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這必然導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)巨大的利息壓力與債務(wù)壓力。倘若企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問(wèn)題，不具備如期償債的能力，那么勢(shì)必會(huì)陷入被兼并或破產(chǎn)的窘境。其次，實(shí)施營(yíng)改增會(huì)對(duì)企業(yè)的投資問(wèn)題產(chǎn)生一定的影響。資金順利回流是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要條件，但是目前部分企業(yè)為滿足自身的資金需求，在新稅制施行之后加大了投資力度，大量購(gòu)置用具，以投資新項(xiàng)目為重點(diǎn)。此外，新稅制的實(shí)施必然導(dǎo)致企業(yè)成本減少，這有助于企業(yè)最大限度地利用資金。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)力與稅負(fù)的影響

在新的經(jīng)濟(jì)體制改革的大環(huán)境下，我國(guó)傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅必然面臨改革，轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷脑鲋刀?。眾所周知，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅存在許多問(wèn)題，我國(guó)稅法體制的健全度亟待提高。但實(shí)施稅制改革有助于企業(yè)彌補(bǔ)自身的不足，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。伴隨著營(yíng)改增的推廣與實(shí)施，營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)日益顯著，既能有效避免過(guò)去產(chǎn)生的重復(fù)納稅問(wèn)題，又能使企業(yè)找到納稅的最佳辦法；既能規(guī)避重復(fù)納稅問(wèn)題，又能有效保障國(guó)家利益，還有助于促進(jìn)企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn)，最大限度地提高資金的利用率。

（三）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的影響

營(yíng)改增實(shí)施之后，企業(yè)的負(fù)債狀況與固定資產(chǎn)均出現(xiàn)了大幅改變。從某種意義上講，企業(yè)的固定資產(chǎn)較之前有所減少，然而內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)頻率更高，負(fù)債問(wèn)題日益嚴(yán)峻，流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的比重加大，同時(shí)新稅制的施行能有效防止企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)化配置。如此企業(yè)能夠有更多契機(jī)增加自身利潤(rùn)，擴(kuò)大利潤(rùn)空間，增加企業(yè)資金量，使企業(yè)有更多的資金用于規(guī)模的拓展。

（四）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

賺取利潤(rùn)是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要目標(biāo)，利潤(rùn)包括長(zhǎng)期利潤(rùn)與短期利潤(rùn)。實(shí)施傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)需依據(jù)相關(guān)規(guī)定將增值稅上繳至國(guó)家相關(guān)部門。但是，營(yíng)改增實(shí)施之后，企業(yè)的增值稅的上繳金額有所減少，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本降低，壓力得到了一定的緩解，企業(yè)有更多賺取利潤(rùn)的契機(jī)。通過(guò)對(duì)一些營(yíng)改增稅制試點(diǎn)的調(diào)研分析之后發(fā)現(xiàn)，新稅制的施行可以使企業(yè)的固定資產(chǎn)值減少，僅就非大型企業(yè)而言，企業(yè)的利潤(rùn)不高，收益率不高，應(yīng)繳納的稅額也就較少。新稅制的實(shí)施能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)擁有更多的資金投資新項(xiàng)目。此外，企業(yè)會(huì)傾向于與發(fā)展前景好、成本較少的企業(yè)合作，通過(guò)建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定、良好的合作關(guān)系實(shí)現(xiàn)雙贏。

三、企業(yè)對(duì)營(yíng)改增政策的應(yīng)對(duì)策略

（一）增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，提高其業(yè)務(wù)技能

我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增的伊始，企業(yè)因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)大量業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)不足，所以在貫徹落實(shí)該項(xiàng)政策時(shí)遇到了許多阻礙?；诖?，企業(yè)應(yīng)積極組織安排財(cái)務(wù)管理人員參與相關(guān)培訓(xùn)，督促其學(xué)習(xí)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，提高其業(yè)務(wù)技能，使其懂得如何計(jì)算稅改后各項(xiàng)適用稅率與計(jì)稅基數(shù)，從而帶領(lǐng)更多的業(yè)務(wù)人員加入企業(yè)改革大潮中。同時(shí)，企業(yè)必須要求財(cái)務(wù)管理人員做好稅改前后業(yè)務(wù)的相關(guān)協(xié)調(diào)、銜接工作，從而降低在業(yè)務(wù)方面由于改革而產(chǎn)生的影響。在具體地剖析、管理財(cái)務(wù)的過(guò)程中，企業(yè)有關(guān)工作人員必須系統(tǒng)、全面、正確地了解企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，為企業(yè)后續(xù)開展各項(xiàng)工作創(chuàng)造有利條件，從而有助于企業(yè)進(jìn)一步貫徹落實(shí)營(yíng)改增政策。

（二）加大力度宣傳，增加企業(yè)對(duì)營(yíng)改增政策的認(rèn)識(shí)

考慮到國(guó)家現(xiàn)行的新的改革政策和企業(yè)施行的各項(xiàng)管理政策存在區(qū)別，因此要加大力度宣傳企業(yè)的所有財(cái)務(wù)管理部門，明確企業(yè)自身的改革方向，為改革政策得到有效的貫徹落實(shí)創(chuàng)造有利條件。同時(shí)，企業(yè)要正確、科學(xué)、高效地面對(duì)并處理改革過(guò)程中遇到的問(wèn)題，提高自身對(duì)改革發(fā)展要求的適應(yīng)性，推動(dòng)企業(yè)工作地順利開展。

（三）企業(yè)要嚴(yán)格管理增值稅中的有關(guān)稅務(wù)項(xiàng)目

在實(shí)施營(yíng)改增政策的過(guò)程中，企業(yè)一方面要對(duì)有關(guān)稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理，另一方面必須結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀開展各項(xiàng)工作。在新的政策背景下，為了妥善地處理好營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，企業(yè)必須編制出具體的、可行性高的改革方案，系統(tǒng)地了解由營(yíng)業(yè)稅更改成增值稅的相關(guān)知識(shí)，了解在改革前后企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的實(shí)際狀況，懂得如何計(jì)算增值稅的稅率以及增值稅的稅收方式。此外，企業(yè)要加大力度對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行管理，要求其嚴(yán)守規(guī)定、熟悉新業(yè)務(wù)，加強(qiáng)自身對(duì)改革的適應(yīng)。

四、結(jié)語(yǔ)

任何一種制度的改進(jìn)都是為了實(shí)現(xiàn)收益最大化，方便對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行便捷、有效的管理。營(yíng)改增在企業(yè)稅務(wù)管理中的應(yīng)用更是體現(xiàn)了這種核心理念。如何在實(shí)踐中確保制度的落實(shí)效果達(dá)到最佳，防止問(wèn)題與遺漏的出現(xiàn)，發(fā)揮該制度應(yīng)有的效果，是我們?cè)趯?shí)踐中應(yīng)探討與研究的重要課題。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)該制度作出合理的改進(jìn)與完善，力圖使這種管理制度更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升。

（作者單位為深圳新宙邦科技股份有限公司）

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