強(qiáng)化資金安全管理細(xì)化優(yōu)化原始憑證

盧桂紅

一、引言

2018年是資金安全年，也是持續(xù)迎接做好上級(jí)公司巡視巡察的關(guān)鍵一年。各類差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、資金支付審批單等原始憑證是資金支付審核的重要管控，也是會(huì)計(jì)原始憑證中必不可少的重要附件，是資金安全管控的基礎(chǔ)。本文主要圍繞如何在新形勢(shì)下緊跟政策步伐，細(xì)化優(yōu)化審批單，完善資金審批手續(xù)和支付流程漏洞而開展，具有“強(qiáng)基礎(chǔ)，促規(guī)范”的現(xiàn)實(shí)意義。

二、主要做法

（一）深入推進(jìn)資金安全宣貫

自2018年4月至今，公司積極組織召開了資金安全知識(shí)講座。課程內(nèi)容主要圍繞與公司所屬各單位、各部門日常工作中息息相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，逐步增強(qiáng)公司全員資金安全意識(shí)，從思想認(rèn)識(shí)上防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）細(xì)化業(yè)務(wù)流程審批、支付環(huán)節(jié)

第一，共性環(huán)節(jié)。原始憑證明確具體。根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施辦法》精神要求，各類費(fèi)用報(bào)銷、資金支付的原始憑證有明確要求，原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性尤為重要。為此，國(guó)網(wǎng)樟樹市供電公司為抓牢抓實(shí)原始憑證管理，要求單列“附件內(nèi)容”一欄清晰明確地反映承辦部門所附材料，強(qiáng)調(diào)費(fèi)用開支必備附件。有利于承辦部門、審批流轉(zhuǎn)部門將所列附件內(nèi)容與報(bào)銷單據(jù)后附件按順序精準(zhǔn)地逐一核對(duì)，有效提高原始憑證的合規(guī)性和完整性。

資金支付財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)清晰可見。在原始憑證單據(jù)上增設(shè)“支付流程審批流轉(zhuǎn)”一欄，突出財(cái)務(wù)審核的重要性，明確流程流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和責(zé)任人，保證流程每步均能到位，嚴(yán)控漏洞。

第二，個(gè)性環(huán)節(jié)。本課題所提業(yè)務(wù)流程主要包括差旅費(fèi)、工程項(xiàng)目、設(shè)備物資及其他費(fèi)用，借款還款、掛賬付款等業(yè)務(wù)。

一是差旅費(fèi)審批單。公司編制了具有公司特色的《單據(jù)報(bào)銷注意事項(xiàng)》，并在全公司范圍內(nèi)分發(fā)。以時(shí)間、地點(diǎn)、出差事由為主線，突出強(qiáng)化考勤審批人員考勤審批責(zé)任，實(shí)現(xiàn)分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門以及公司主要領(lǐng)導(dǎo)的差旅審批權(quán)限。

二是工程項(xiàng)目支付審批單。以工程進(jìn)度為主線，按工程完成量分批支付工程費(fèi)。逐次登記工程完成量和累計(jì)完成量，對(duì)應(yīng)本次支付金額和累計(jì)支付金額，對(duì)工程費(fèi)用支付全過程做到心中有數(shù)。強(qiáng)化原始憑證管理，要求一一單列附件內(nèi)容，與所附支付依據(jù)一致。支付金額5萬元及以上的使用大額資金支付審批單，突出財(cái)務(wù)總監(jiān)審核把關(guān)責(zé)任對(duì)日常運(yùn)維工作中的應(yīng)急中小修，申請(qǐng)支付時(shí)要求附搶修現(xiàn)場(chǎng)施工前后照片作為原始憑證，以施工前后對(duì)比照來驗(yàn)證工程按期完成、據(jù)實(shí)列支。

三是費(fèi)用報(bào)銷單。明確歸口部門審核把關(guān)職責(zé)。對(duì)采購(gòu)物品的費(fèi)用支付申請(qǐng)，要求附上歸口部門出入庫(kù)單，涉及印刷的需附印刷文本封面照片及領(lǐng)用登記表。對(duì)通行費(fèi)等過橋過路費(fèi)，要附車輛班GPS軌跡作為支付依據(jù)。大力完善費(fèi)用審批、支付依據(jù)，提高原始憑證的合法合規(guī)性和完整性。

四是備用金申請(qǐng)單。明確借款事由、借款金額。所需借款需直接支付給交易單位，不得打給個(gè)人賬戶。相應(yīng)借款需在當(dāng)月歸還，超期將對(duì)相關(guān)部門及責(zé)任人進(jìn)行績(jī)效考核。5萬元及以上借款增加“總監(jiān)審批”欄，實(shí)現(xiàn)總監(jiān)監(jiān)督權(quán)限。

五是掛賬款項(xiàng)支付申請(qǐng)單。根據(jù)資金支付要求，掛賬款項(xiàng)支付需要業(yè)務(wù)部門出具意見書。據(jù)此，樟樹市公司將掛賬單位與承辦部門、項(xiàng)目歸口部門串聯(lián)，制作了符合樟樹市公司業(yè)務(wù)需求的《掛賬款項(xiàng)支付意見書》。建立掛賬款項(xiàng)內(nèi)部支付審批流程，實(shí)現(xiàn)支付業(yè)務(wù)內(nèi)部審批聯(lián)簽。

三、主要成效

（一）“藍(lán)黑”簽字筆更加嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)

“一律使用藍(lán)黑簽字筆”，使各項(xiàng)簽字手續(xù)更加規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)。既保障了審批流程中責(zé)任部門的職責(zé)權(quán)限落實(shí)到位，又防止了復(fù)印偽造簽字等的假冒“簽字”的違規(guī)行為。

（二）原始憑證更加規(guī)范完整

進(jìn)一步深化了原始憑證的合法合規(guī)性。單設(shè)“附件內(nèi)容”一欄，要求單列所附材料清單，并一一對(duì)應(yīng)，相關(guān)必要依據(jù)必須提供完整，使支付依據(jù)更加充分合規(guī)，保證了原始憑證的完整準(zhǔn)確。

（三）資金業(yè)務(wù)審批流程更加清晰順暢

通過完善差旅費(fèi)、工程項(xiàng)目、設(shè)備物資及其他費(fèi)用，借款還款、掛賬付款等業(yè)務(wù)資金支付審批單，各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批責(zé)任更加清晰，流程更加規(guī)范。資金安全內(nèi)部控制各單位真正做到“到崗到位”。

四、下一步工作措施或思路拓展

（一）探索建立資金支付審批無紙化流程

在保證流程和手續(xù)合規(guī)的前提下，以協(xié)同辦公、員工報(bào)銷系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)等為依托，通過信息化手段建立網(wǎng)上資金支付審批流程。簡(jiǎn)化到處找人簽字的煩瑣手續(xù)，節(jié)約了人力和時(shí)間，也為資金支付業(yè)務(wù)提供了便利。

（二）個(gè)性化完善原始憑證支撐依據(jù)

根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施辦法》以及《國(guó)家電網(wǎng)公司原始憑證管理辦法》，深入研究各類業(yè)務(wù)原始憑證管理要求，建立樟樹市公司資金支付業(yè)務(wù)原始憑證實(shí)施細(xì)則，完善資金支付支撐材料，確保各類資金支付業(yè)務(wù)合法合規(guī)，原始憑證一一對(duì)應(yīng)，完整準(zhǔn)確。

五、管理建議

（一）開發(fā)業(yè)財(cái)一體化渠道

建議開發(fā)業(yè)財(cái)一體化渠道，使業(yè)財(cái)信息在相互間更加透明，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息共享。在資金支付審批時(shí)，不僅可以依托原始憑證，也可通過業(yè)務(wù)流程查詢相關(guān)項(xiàng)目工程進(jìn)度，保證資金支付業(yè)務(wù)真實(shí)合規(guī)。

（二）加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)日新月異，財(cái)務(wù)管理規(guī)定，尤其是稅務(wù)規(guī)定等也在實(shí)時(shí)更新。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施辦法》，財(cái)財(cái)務(wù)人員每年至少要完成固定時(shí)間的繼續(xù)教育。因此，在財(cái)務(wù)人員個(gè)人自學(xué)的基礎(chǔ)上，建議上級(jí)公司每年不定期地組織財(cái)務(wù)專業(yè)進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，及時(shí)傳達(dá)最新財(cái)務(wù)要求，讓每一位基層財(cái)務(wù)人員均能讀懂讀透最新財(cái)務(wù)政策。

六、結(jié)語(yǔ)

資金安全事關(guān)公司命脈，意義重大。原始憑證完整準(zhǔn)確又是資金安全管控的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督、促進(jìn)業(yè)務(wù)與價(jià)值管理融合的重要手段。本文在原始憑證管理基礎(chǔ)上下功夫，為防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升依法治企管理水平的意義顯著。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)江西省電力有限公司樟樹市供電分公司）