集團(tuán)公司的納稅籌劃風(fēng)險管理措

施鄭義 謝元浩 許強(qiáng)

摘要：最近幾年，我國集團(tuán)公司開始對納稅籌劃問題有所關(guān)注，但是尚未升入研究納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險評估以及風(fēng)險識別等方面的問題。加強(qiáng)集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險管理對加快發(fā)展速度具有非常重要的意義。本文對集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題進(jìn)行簡要分析，并從多方面完善集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險管理工作，從而促進(jìn)集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險管理水平明顯提升。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；納稅籌劃；風(fēng)險管理；措施

一、前言

納稅籌劃主要是指在國家稅收法律規(guī)定的情況下，全面整合集團(tuán)公司外部以及內(nèi)部的相關(guān)資源，確保集團(tuán)公司對納稅問題進(jìn)行處理期間，使節(jié)稅收益得以實現(xiàn)[1]。雖然我國已經(jīng)從很久以前便開始納稅籌劃工作，但仍未深入研究相關(guān)理論知識。隨著新稅法政策出臺以及稅收環(huán)境不斷改變，集團(tuán)公司納稅工作一旦出現(xiàn)失誤，則會被罰款以及補(bǔ)繳稅款，從而造成納稅籌劃工作受到影響。以上問題不但會導(dǎo)致集團(tuán)公司成本增加，還會導(dǎo)致集團(tuán)公司工作出現(xiàn)風(fēng)險問題。所以，重視集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險管理工作是必然的發(fā)展趨勢。

二、集團(tuán)公司納稅籌劃工作存在的問題

（一）缺乏足夠的風(fēng)險管理意識

大多數(shù)集團(tuán)公司僅是思考納稅籌劃工作的開展是否能夠提升集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益，并利用節(jié)稅的數(shù)額來評價納稅籌劃的成功與失敗，沒有了解納稅籌劃存在的風(fēng)險問題，缺少風(fēng)險管理意識。少數(shù)集團(tuán)公司的主要管理人員僅對報表內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)給予重視，沒有有效的監(jiān)督集團(tuán)公司財務(wù)人員、會計人員對于稅務(wù)的處理以及申報，造成實際工作中出現(xiàn)較多的風(fēng)險問題。

（二）尚未構(gòu)建風(fēng)險體系

集團(tuán)公司在實際的發(fā)展中對于納稅籌劃管理的重要性沒有全面認(rèn)識，少數(shù)公司在接觸納稅籌劃工作時僅重視納稅籌劃是否能為公司帶來理想的經(jīng)濟(jì)利益，部分公司還將納稅籌劃認(rèn)為成能幫助公司節(jié)約稅收的主要方式，并通過資金節(jié)約的比例對納稅籌劃方案是否可行進(jìn)行評價。上述情況沒有對納稅籌劃的風(fēng)險因素進(jìn)行重視，也沒有指派專業(yè)的風(fēng)險管理人員或者風(fēng)險管理部門來完成納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險評估的工作。

（三）工作人員綜合素質(zhì)不高

集團(tuán)公司納稅籌劃工作人員應(yīng)該具有豐富的實踐經(jīng)驗以及專業(yè)的理論知識，不僅要全方位掌握稅收、會計等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，還需要了解國家的法律知識、財政政策以及稅收制度等，能利用以上的方案來制定合理的納稅籌劃方案。但大部分集團(tuán)公司納稅籌劃工作人員綜合素質(zhì)較低，對納稅籌劃風(fēng)險管理工作會產(chǎn)生直接的影響，對全面發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險管理工作產(chǎn)生限制。例如，集團(tuán)公司完成1000萬元銷售合同的簽訂之后，由于購買方資金受到限制，需要延遲付款，通過規(guī)定當(dāng)期的實際需求將繳納稅金計算入內(nèi)后，導(dǎo)致集團(tuán)公司納稅壓力明顯增加。

三、集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險管理相關(guān)措施

（一）完善經(jīng)營風(fēng)險的規(guī)避措施

集團(tuán)公司在納稅籌劃工作中需要對相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行全面考慮，且重視風(fēng)險因素分析工作，促進(jìn)風(fēng)險得到有效規(guī)模[2]。集團(tuán)公司納稅籌劃工作是按照實際收益情況給予預(yù)期的判斷，但籌劃者需要對納稅籌劃工作中的相關(guān)影響因素進(jìn)行有效的分析，主要包括集團(tuán)公司經(jīng)營情況、集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)情況、未來政策、優(yōu)惠政策等方面的內(nèi)容。相關(guān)工作人員在制定納稅籌劃方案時需要綜合考慮相關(guān)預(yù)期結(jié)果以及各種因素的變動情況，從而制定有效的備選方案，促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)營風(fēng)險得到明顯減少。

（二）提高工作人員綜合素質(zhì)

首先，集團(tuán)公司需要重視培養(yǎng)納稅籌劃工作人員法律法規(guī)意識的工作，有助于相關(guān)工作人員對法律法規(guī)有著全面掌握，對我國納稅精神以及納稅政策給予深刻理解，防止由于操作失誤造成的違法風(fēng)險問題。其次，集團(tuán)公司需要重視納稅籌劃人員專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其職業(yè)道德明顯提高。一旦籌劃人員職業(yè)道德缺失或者操作技能不專業(yè)，則會導(dǎo)致出現(xiàn)操作風(fēng)險問題。所以，集團(tuán)公司需要重視籌劃人員教育以及培訓(xùn)工作，確?；I劃工作人員通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)的方式，使自身專業(yè)技能明顯提高，在工作中持有高度的責(zé)任性，促進(jìn)集團(tuán)公司納稅籌劃操作風(fēng)險問題得到有效規(guī)避。

（三）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

一方面，集團(tuán)公司對于納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的的風(fēng)險要給予充分重視，并積極投入納稅籌劃風(fēng)險控制工作。另一方面，企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建針對性的風(fēng)險預(yù)警小組，由專業(yè)的工作人員來開展企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作，對于小組成員的職責(zé)分工以及工作目標(biāo)給予明確，構(gòu)建有效的責(zé)任機(jī)制，明確個人的工作責(zé)任。同時，還需要構(gòu)建針對性的監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督互相結(jié)合得以實現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)督可以構(gòu)成相互約束，避免內(nèi)部工作人員出現(xiàn)職責(zé)不明確的情況，外部監(jiān)督可以有效的約束相關(guān)宮縮，確保其能夠根據(jù)相關(guān)流程以及相關(guān)規(guī)范來完成工作。

（四）完善集團(tuán)公司與政府的關(guān)系建設(shè)

通過分析集團(tuán)公司納稅籌劃工作中存在的政策風(fēng)險問題，在實際的納稅籌劃工作需要與政府構(gòu)建良好的關(guān)系，重視與政府部門交流溝通工作，能夠準(zhǔn)確的掌握政府稅收政策發(fā)展趨勢以及變動趨勢[3]。另外，需要促進(jìn)企業(yè)敏感性明顯增強(qiáng)，通過與外部聯(lián)系的方式，對于社會經(jīng)濟(jì)走向以及發(fā)展給予積極關(guān)注，以便能準(zhǔn)確的預(yù)測國家稅收政策變動以及納稅籌劃政策變動的情況，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃政策風(fēng)險能明顯減少。

四、結(jié)束語

綜上所述，集團(tuán)公司完善納稅籌劃風(fēng)險管理主要是通過控制納稅籌劃風(fēng)險的工作，促進(jìn)自身價值最大化得以實現(xiàn)，從而達(dá)到納稅籌劃風(fēng)險管理的基本要求。集團(tuán)公司在實際的工作中，通過合理的措施開展納稅籌劃工作，確保能夠低風(fēng)險的前提下使全面體現(xiàn)集團(tuán)公司納稅籌劃效益得到實現(xiàn)，從根本上提升集團(tuán)公司整體效益。

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