基于防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探究

鄧玉珍

[摘要]文章首先對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，從財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)等四個(gè)方面入手，對(duì)導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]學(xué)校；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgse.2018.20.162

在當(dāng)前我國(guó)教學(xué)事業(yè)全面發(fā)展背景下，教學(xué)體系實(shí)現(xiàn)了深入改革，教育和經(jīng)濟(jì)的充分結(jié)合，在給教育規(guī)模擴(kuò)充提供條件的同時(shí)，也加劇了風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)?，F(xiàn)階段，大部分學(xué)校財(cái)政形式往往以國(guó)家財(cái)政撥款到企業(yè)化管理為主，在此環(huán)節(jié)中，經(jīng)濟(jì)體系的改革給學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)管理提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此，結(jié)合學(xué)校真實(shí)情況，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，已經(jīng)是促進(jìn)學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然舉措。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行闡述和分析。

1 學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概述

1.1 學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不管學(xué)校整體運(yùn)營(yíng)規(guī)模狀況如何，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)中最為關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，學(xué)校在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作主體。根據(jù)學(xué)校真實(shí)狀況，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義一般以廣義為主，也就是說(shuō)，學(xué)校會(huì)存在資金損失、財(cái)務(wù)困難等因素而導(dǎo)致財(cái)務(wù)事件出現(xiàn)的可能性。財(cái)務(wù)困難往往指學(xué)校在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)橘Y金流量不充足而無(wú)法對(duì)當(dāng)期債務(wù)進(jìn)行處理，使得其運(yùn)作受到一定影響，而被迫采用一系列對(duì)策將現(xiàn)狀進(jìn)行改變。財(cái)務(wù)困難通常需要采用多種方式來(lái)進(jìn)行處理，例如資金轉(zhuǎn)讓、減少資金投放、實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組等。學(xué)校一旦面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)給其整體運(yùn)作帶來(lái)影響。

1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的

通過(guò)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)明確風(fēng)險(xiǎn)的自身特性和本質(zhì)，給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處理工作開展提供條件。在落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過(guò)程中，應(yīng)該采用定性以及定量等方式進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率以及事后對(duì)學(xué)校運(yùn)營(yíng)的影響。結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取相應(yīng)的對(duì)策，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全。

2 導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素

2.1 財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)方面

由于學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)管理缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，使得學(xué)校大部分職工不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。教職工在某些方面報(bào)賬過(guò)程中，沒(méi)有采用發(fā)票報(bào)銷方式，而是隨意性地進(jìn)行支付，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目支出不合理等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.2 學(xué)校資源采購(gòu)方面

學(xué)校在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要消耗大量的教學(xué)設(shè)施和材料，這就導(dǎo)致在進(jìn)行教學(xué)材料采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)數(shù)量相對(duì)較多，往往采用預(yù)先訂購(gòu)的形式來(lái)進(jìn)行，這種較為滯后的采購(gòu)方式，通常無(wú)法在第一時(shí)間內(nèi)將其列入到學(xué)校財(cái)務(wù)賬目中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門無(wú)法精準(zhǔn)地掌握資金支出狀況，給后續(xù)財(cái)務(wù)支出核算工作的開展增添了難度。

2.3 后勤人員支出方面

為了保證學(xué)校各項(xiàng)工作的順利開展，學(xué)校后勤工作人員在其中起到了關(guān)鍵性的作用。然而，由于后勤人員管理缺少合理性，造成部分資金大量消耗，無(wú)法將人力資源進(jìn)行充分開發(fā)。再加上學(xué)校在引進(jìn)人員時(shí)，人事關(guān)系方面的復(fù)雜性導(dǎo)致工資發(fā)放過(guò)于隨意，給學(xué)校財(cái)政支出帶來(lái)了一定影響，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 學(xué)?；I建工程方面

學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)充需要得到學(xué)校建設(shè)資源的投資，普遍存在的問(wèn)題在于工程款項(xiàng)的支付問(wèn)題，項(xiàng)目資金合理應(yīng)用是確保工程進(jìn)度的核心要素。然而，學(xué)校在資金統(tǒng)籌方面，往往依賴于財(cái)政部門撥款，或者銀行貸款等，假設(shè)項(xiàng)目缺少充足的資金支持，將會(huì)導(dǎo)致工程延誤，無(wú)法滿足學(xué)校大規(guī)模擴(kuò)充需求，影響資金效益，使得收支缺少均衡性，進(jìn)而無(wú)法保證學(xué)校的順利運(yùn)作。

3 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化對(duì)策

3.1 加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)

要想實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)水平的提升，就要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)政管理水平的提升，營(yíng)造良好的學(xué)校財(cái)務(wù)管理氛圍，在良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)學(xué)校職工財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)的提高。通過(guò)制定高效、完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，可以給學(xué)校資金管理工作開展提供條件，提升學(xué)校財(cái)務(wù)管理的合理性和規(guī)范性，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)體系的完善性主要依賴于相關(guān)機(jī)制的執(zhí)行，假設(shè)對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)、投資項(xiàng)目以及工程建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。另外，還要構(gòu)建規(guī)范的學(xué)校審計(jì)系統(tǒng)，并將其落實(shí)到實(shí)處，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)加以科學(xué)管理?？刂屏鞒痰囊?guī)范性是確保管理標(biāo)準(zhǔn)順利實(shí)施的依據(jù)，通過(guò)管理標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，確保學(xué)校各項(xiàng)財(cái)政資金支出的科學(xué)性和合理性。并且，學(xué)校還要構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，及時(shí)對(duì)學(xué)校應(yīng)收賬目進(jìn)行核查和處理，采用較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚砹鞒?，保證學(xué)校財(cái)務(wù)賬目的公開、透明。

3.2 做好學(xué)校資金管理工作

首先，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。在開展學(xué)校資金管理工作時(shí)，應(yīng)該注重固定資產(chǎn)采購(gòu)、管理和應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該把工作重心放置在資產(chǎn)采購(gòu)管理體系完善性的核查上，同時(shí)確保資金管理體系的完備性，做好對(duì)應(yīng)的記錄工作。此外，明確對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物的把控，保證固定資產(chǎn)處理得當(dāng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的管控。其次，加強(qiáng)資金管理和應(yīng)用。注重資金實(shí)物管理的合理性，防止徇私舞弊、貪污腐敗等行為的出現(xiàn)，根據(jù)學(xué)校真實(shí)情況，制定完善的資金管理機(jī)制，對(duì)資金應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行處理，從而保證資金應(yīng)用安全。

3.3 提升相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)

首先，提升審計(jì)職責(zé)意識(shí)。俗話說(shuō)，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，通過(guò)構(gòu)建完善的審計(jì)機(jī)制，給學(xué)校審計(jì)工作的開展提供依據(jù)，樹立良好的審計(jì)意識(shí)。在進(jìn)行審計(jì)知識(shí)和技能學(xué)習(xí)的過(guò)程中，結(jié)合不同的財(cái)務(wù)問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化意見。即便學(xué)校已經(jīng)制定了相應(yīng)的體系，但是還要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)構(gòu)建審計(jì)職責(zé)體系、職責(zé)追究機(jī)制等，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)行為進(jìn)行約制，提升內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，將審計(jì)中的監(jiān)管職責(zé)充分發(fā)揮。其次，提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。要想將審計(jì)自身作用充分發(fā)揮，就要保證審計(jì)工作人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和意識(shí)，具有較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，樹立良好的工作態(tài)度和意識(shí)。因此，學(xué)校應(yīng)該定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，提升審計(jì)職工的專業(yè)素養(yǎng)，建立一支高能力、高素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，給學(xué)校審計(jì)工作的落實(shí)提供保證，在提升學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。

3.4 加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理

一是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。只有實(shí)現(xiàn)未雨綢繆，才能促進(jìn)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。學(xué)校管理層級(jí)應(yīng)該在開展日常經(jīng)濟(jì)管理工作過(guò)程中，不但具備較強(qiáng)的決策能力，同時(shí)還要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，可以對(duì)學(xué)校運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，一旦發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)，第一時(shí)間進(jìn)行預(yù)警，結(jié)合預(yù)警情況，提出相應(yīng)的防范對(duì)策。二是保證財(cái)務(wù)管理工作的公正性。只有樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作態(tài)度，才能避免貪污腐敗、徇私舞弊等行為的出現(xiàn)。在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，應(yīng)該秉持公正處理的工作理念，以客觀事實(shí)為核心，不帶有個(gè)人情感來(lái)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，結(jié)合審計(jì)依據(jù)，及時(shí)找出學(xué)校存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的處理對(duì)策，防止不必要風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4 結(jié)束

總而言之，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿在各個(gè)行業(yè)中，只有具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)，其作為公益性教學(xué)機(jī)構(gòu)，為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，就要做好學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系，及時(shí)找出學(xué)校運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的防范對(duì)策，保證學(xué)校資金應(yīng)用的合理性，減少學(xué)校運(yùn)營(yíng)損失。