商業(yè)銀行內(nèi)控失效研究

郝亞楠

摘要：近年來(lái)，商業(yè)銀行客戶貸款違約率愈來(lái)愈高，銀行為了降低不良貸款率，紛紛采取“倒貸”方式“拆東墻補(bǔ)西墻”，出現(xiàn)企業(yè)“替人背債”，承負(fù)巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)，最終倒閉破產(chǎn)現(xiàn)象屢見不鮮。深究其因，究竟是銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題？還是員工個(gè)人追逐利益的道德淪陷？以2015年盛京銀行員工“倒貸案”為案例，探討“倒貸”行為的風(fēng)險(xiǎn)根源，深入分析其內(nèi)控制度存在的諸多缺點(diǎn)，表明我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的重要性。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)控；盛京銀行

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.22.049

2015年1月，盛京銀行北京分行五筆貸款業(yè)務(wù)1700萬(wàn)到期后，借款人因故不能按時(shí)償還。銀行高管和員工聯(lián)系到北京中環(huán)綠宇科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱中環(huán)公司）的負(fù)責(zé)人孔令金，為了避免銀監(jiān)會(huì)的貸款業(yè)務(wù)審查，利用銀行自身的信譽(yù)和公信力獲取中環(huán)公司負(fù)責(zé)人孔慶金的信任，騙取孔慶金以“倒貸”方式抵消銀行到期貸款1700萬(wàn)，期限為10天，以掩蓋銀行不良貸款。但孔慶金沒(méi)有想到款項(xiàng)到期后，銀行以經(jīng)濟(jì)周轉(zhuǎn)為理由轉(zhuǎn)入銀行賬戶中不予歸還，多次追討無(wú)果，陷入債務(wù)糾紛。

1盛京銀行“倒貸”風(fēng)險(xiǎn)根源

1.1貸后風(fēng)險(xiǎn)管理與防控存在缺失

信貸風(fēng)險(xiǎn)包括事前、事中及事后三大類。我國(guó)商業(yè)銀行普遍重視信貸業(yè)務(wù)的事前資格審查，對(duì)于事中審批和事后的監(jiān)督管理相對(duì)弱化，貸后管理沒(méi)有得到重視，普遍存在貸后管理體制缺失，缺乏貸后管理手段及措施。借款人出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法按時(shí)償還貸款后，銀行常常陷入疲于催收狀態(tài)中，相關(guān)貸款催收規(guī)定難以得到有效執(zhí)行。銀行內(nèi)部員工降低不良貸款的方式，不是依靠于貸后管理中貸款追回和催收相關(guān)規(guī)定，而是依賴多次“倒貸”，將不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款，表面上抵消了不良貸款數(shù)額，實(shí)質(zhì)掩蓋貸款的真實(shí)質(zhì)量。

2015年1月6日，盛京銀行北京分行五筆貸款業(yè)務(wù)即將到期，吳某等借款人無(wú)法按時(shí)償還，根據(jù)銀行不良貸款清收規(guī)定，銀行應(yīng)查明原因，及時(shí)催收貸款。但業(yè)務(wù)部經(jīng)理李煒伙同員工計(jì)鋼、劉超偽造銀行材料，騙取客戶資金以抵消不良貸款，沒(méi)有采取正規(guī)渠道收回貸款，在一定程度上縱容了借款人逃廢銀行債務(wù)，從而放大了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

1.2績(jī)效考評(píng)制度尚不完善

經(jīng)濟(jì)下行壓力下，面對(duì)新興金融業(yè)態(tài)的沖擊，商業(yè)銀行不良貸款逐年增加，嚴(yán)重影響了銀行凈利潤(rùn)及與之掛鉤的員工工資績(jī)效考評(píng)。銀行員工工資主要包括基本工資、績(jī)效獎(jiǎng)金及員工福利三大部分，浮動(dòng)的績(jī)效獎(jiǎng)金（每月獎(jiǎng)金及年終獎(jiǎng)）在員工工資收入中比重較大。其中，不良貸款與員工的各項(xiàng)福利和待遇緊密聯(lián)系。中國(guó)社科院金融所銀行研究室主任曾剛表示，“銀行不良貸款率的上升態(tài)勢(shì)會(huì)直接影響銀行的利潤(rùn)和業(yè)績(jī)，導(dǎo)致員工績(jī)效大打折扣?！?/p>

盛京銀行近兩年不良貸款呈上升態(tài)勢(shì)，截至2016年末，該行不良貸款為41.1億元，相應(yīng)地不良貸款率從2015年末的0.42%升至1.74%。不良率的攀升，嚴(yán)重影響貸款收益率及銀行利潤(rùn)，使得員工績(jī)效縮水，銀行現(xiàn)“降薪潮”；另外不良貸款還會(huì)影響到分行和支行的資產(chǎn)質(zhì)量考核。

縱觀此次盛京銀行北京分行的“倒貸”案中，業(yè)務(wù)部經(jīng)理李煒及員工計(jì)鋼、劉超為掩蓋五筆即將到期，借款人無(wú)力償還的貸款業(yè)務(wù)，利用客戶孔令金資金抵消銀行賬面不良貸款。究其原因是銀行績(jī)效考核制度及不良貸款管理的規(guī)章制度，不良貸款的“雙升”（不良貸款額和不良貸款率）使員工極度敏感，面對(duì)巨大壓力。一方面，一旦出現(xiàn)不良貸款，意味著銀行利潤(rùn)、業(yè)績(jī)受損，壞賬壓力加大，超過(guò)規(guī)定資產(chǎn)質(zhì)量額度，行內(nèi)員工工資就會(huì)受到很大影響。另一方面，根據(jù)銀行不良貸款清銷考核規(guī)定，不良貸款的考核對(duì)象為信貸管理人員、經(jīng)辦人員及相關(guān)責(zé)任人員，而李煒、計(jì)鋼和劉超對(duì)于不良貸款負(fù)有審批責(zé)任、管理責(zé)任和經(jīng)辦責(zé)任，直接負(fù)責(zé)不良貸款的清收與管理，使得其萌生“倒貸”掩蓋銀行不良貸款動(dòng)機(jī)。

1.3員工職業(yè)素養(yǎng)與道德缺陷

盛京銀行北京分行業(yè)務(wù)部經(jīng)理李煒同員工計(jì)鋼、劉超，私自打印《匯款計(jì)劃》、《關(guān)于吳永清、林華等人申請(qǐng)個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款的審查意見》及《還款證明》等相關(guān)材料，其中銀行規(guī)定《審查意見》只能由部門開具并蓋章，材料應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人蓋章簽字，由部門進(jìn)行管理，不能交由客戶。經(jīng)法院審查可知，《審查意見》是李煒等人私自打印并向孔令金出具材料，未經(jīng)部門決策通過(guò)，落款處為計(jì)鋼代李煒簽字，且沒(méi)有交由部門進(jìn)行登記管理，屬于員工私自偽造銀行文件。本案中，中環(huán)公司孔令金與閩商公司并不存在業(yè)務(wù)往來(lái)，金源德豐公司與中環(huán)公司也無(wú)聯(lián)系，雙方都是在銀行高管及員工的“牽針引線”下，由于信任銀行信譽(yù)和員工職務(wù)身份，陷入“倒貸”陷阱，繼而蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

李煒等人利用職務(wù)優(yōu)勢(shì)，從中牽線搭橋，欺騙、吸納大量客戶資金，過(guò)渡轉(zhuǎn)入銀行賬戶中使用，涉嫌欺詐客戶資金；另外，“拆東墻補(bǔ)西墻”以降低不良貸款，涉嫌挪用資金。說(shuō)明銀行內(nèi)部環(huán)境有待完善，員工缺乏職業(yè)素養(yǎng)，違規(guī)“倒貸”，違反道德規(guī)范，嚴(yán)重危害了銀行的名譽(yù)和信譽(yù)以及客戶利益，帶來(lái)資金損失。

1.4內(nèi)部監(jiān)控失效

商業(yè)銀行具有客戶多、賬戶多、信貸業(yè)務(wù)多，數(shù)據(jù)量巨大等特點(diǎn)。銀行內(nèi)部監(jiān)督部門很難做到監(jiān)督管理每一位信貸員的每筆信貸資金，只能針對(duì)信貸業(yè)務(wù)整體設(shè)置監(jiān)控流程，對(duì)于信貸管理人員及相關(guān)經(jīng)辦人員缺乏監(jiān)管。銀行對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，僅僅局限在信貸業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注于信貸業(yè)務(wù)的資產(chǎn)質(zhì)量額度，缺乏對(duì)信貸行為的監(jiān)管，員工常出現(xiàn)有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、違規(guī)操作等行為。

李煒、計(jì)鋼等人利用職權(quán)，私自偽造《審查意見》、《匯款計(jì)劃》等材料，吸納客戶資金，以“倒貸”方式降低不良貸款等行為違反銀行信貸管理規(guī)定，影響銀行真實(shí)的不良貸款率、撥備率和資本充足率等指標(biāo)，掩蓋真實(shí)貸款質(zhì)量。盛京銀行內(nèi)部監(jiān)控存在漏洞和空白地帶，員工私自“倒貸”行為，暴露出盛京銀行貸后管理流于形式，沒(méi)有持續(xù)、有效地監(jiān)控逐日逐筆貸款業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄。

2銀行“倒貸”業(yè)務(wù)的危害性

2.1掩蓋銀行真實(shí)貸款質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)下行壓力，銀行貸款業(yè)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，銀行為掩蓋不良貸款，多次使用“倒貸”方式彌補(bǔ)原本到期無(wú)法償還的貸款，不良貸款以“過(guò)橋”形式成為銀行正常貸款，致使銀行真實(shí)的貸款質(zhì)量、不良貸款率、資本充足率、逾期貸款金額等多項(xiàng)指標(biāo)發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變，掩蓋銀行的不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。

將不良貸款搖身一變?yōu)檎ＹJ款，從賬面上看，銀行不良貸款降低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，嚴(yán)重影響了銀行決策層依靠報(bào)表信息作出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策和戰(zhàn)略規(guī)劃。宏觀層面來(lái)看，如果每個(gè)銀行的不良貸款都存在水分，將直接影響國(guó)家金融監(jiān)管政策及相關(guān)調(diào)控政策的制定和實(shí)施。同時(shí)，以“倒貸”方式將不良貸款藏起來(lái)，降低了借款企業(yè)的還款意識(shí)，導(dǎo)致貸款最終無(wú)法收回，成為壞賬。

2.2引發(fā)銀行道德風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)

銀行高管人員及員工常年與具有資金實(shí)力的企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，為其積攢廣泛的人脈資源，員工利用銀行的信譽(yù)與公信力，騙取企業(yè)資金“挪東墻補(bǔ)西墻”填補(bǔ)不良貸款的窟窿，給企業(yè)造成巨大財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)對(duì)銀行的信任，使銀行最終面臨法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)，銀行信譽(yù)受損。

如果銀行客戶無(wú)法按時(shí)還貸，將會(huì)造成壞賬，影響高管考核成績(jī)，致使高管重視自己個(gè)人薪酬，利用職務(wù)優(yōu)勢(shì)為銀行和企業(yè)間“牽線搭橋”，縱容員工經(jīng)手“倒貸”以降低不良貸款?！暗官J”行為助長(zhǎng)了銀行工作人員從事金融犯罪和腐敗的契機(jī)，暴露出銀行機(jī)構(gòu)和人員在信貸管理方面的違法違規(guī)行為。

2.3放大貸款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資金流斷裂

銀行面臨不良貸款，頻繁辦理“倒貸”，一方面，銀行通過(guò)多次“倒貸”循環(huán)彌補(bǔ)不良貸款，加大貸款還款風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，銀行利用企業(yè)資金抵消不良貸款，企業(yè)“替人背債”，大大加重其財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)成本大幅提高，極易出現(xiàn)資金缺口，導(dǎo)致資金鏈斷裂，面臨破產(chǎn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)。最后，大量信貸資金沉淀于經(jīng)營(yíng)不善，沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的企業(yè)中或“僵尸企業(yè)”中，造成信貸資金的浪費(fèi)，也降低了銀行自身對(duì)正常企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的支持能力，不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3銀行“倒貸”風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

3.1加強(qiáng)信貸全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控

完善風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)，實(shí)行全方位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，建立全面、快速、及時(shí)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)信貸信息的處理加工能力，實(shí)現(xiàn)客戶經(jīng)理，部門負(fù)責(zé)人、信貸審批人員及前臺(tái)柜員的信貸信息一條線管理。首先規(guī)范貸前調(diào)查，信貸人員應(yīng)嚴(yán)格遵守信貸流程，深入調(diào)查客戶的經(jīng)營(yíng)能力、擔(dān)保狀況及資產(chǎn)狀況，保證信貸業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠性，防范不良貸款；其次嚴(yán)格貸中審查，重點(diǎn)把握信貸審批，確定信貸金額、期限及利率；最后建立貸后管理平臺(tái)，嚴(yán)格執(zhí)行貸后管理工作，加強(qiáng)資金用途監(jiān)管，及時(shí)跟蹤貸款的資金流向，持續(xù)調(diào)查客戶資信狀況，預(yù)測(cè)借款人下一階段的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，確保銀行能夠有效收回貸款，減少銀行不良貸款，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

3.2完善員工績(jī)效考核制度

商業(yè)銀行應(yīng)不斷創(chuàng)新和改革績(jī)效考核制度，建立科學(xué)的績(jī)效考核體系，將以數(shù)量型考核指標(biāo)逐步升級(jí)為質(zhì)量型考核體系，重視資產(chǎn)質(zhì)量和管理效率，防止員工為了考核而考核，為完成考核指標(biāo)而采取的短期行為。針對(duì)高管薪酬、員工績(jī)效考核過(guò)于依賴銀行不良貸款現(xiàn)象，銀行應(yīng)注重“以人為本”，關(guān)注員工的情感及心理疏導(dǎo)，增強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；同時(shí)實(shí)行真實(shí)不良貸款考核體系，明確信貸質(zhì)量考核指標(biāo)，嚴(yán)格審查不良貸款的清收狀況，激勵(lì)員工采取正當(dāng)催收手段收回貸款，對(duì)采用違法“倒貸”行為的直接責(zé)任人給予嚴(yán)重問(wèn)責(zé)，從源頭上杜絕“倒貸”行為的發(fā)生。

3.3防范基層員工道德風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)信貸資金關(guān)鍵崗位的關(guān)注，采取差別化措施及時(shí)防范員工道德風(fēng)險(xiǎn)。首先，加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)理的管理，客戶經(jīng)理常與客戶接觸，極易發(fā)生利益往來(lái)，應(yīng)通過(guò)年底定期或全年不定期檢查客戶經(jīng)理的有效單證、印章等使用情況；定期走訪客戶，了解客戶經(jīng)理有無(wú)違規(guī)行為，以防范客戶經(jīng)理道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)對(duì)信貸員的關(guān)注，及時(shí)了解員工動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)務(wù)操作流程的監(jiān)督。重點(diǎn)防范信貸員挪用客戶資金“倒貸”或代客戶理財(cái)?shù)男袨?，?yán)格落實(shí)信貸人員的不相容職務(wù)分離，如指紋采集、印章管理等工作。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵崗位的持續(xù)性關(guān)注和重點(diǎn)管理，有效監(jiān)控銀行業(yè)務(wù)往來(lái)。

3.4加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

建立獨(dú)立、專門的信貸資產(chǎn)監(jiān)督管理部門，監(jiān)督范圍不僅包括信貸業(yè)務(wù)的事前、事中及事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，確保對(duì)逐日逐筆信貸資產(chǎn)進(jìn)行有效的信貸管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防患未然；還要重點(diǎn)關(guān)注信貸管理人員的信貸行為是否符合業(yè)務(wù)流程規(guī)范，實(shí)行全方位的監(jiān)控，防范銀行工作人員的“倒貸”“轉(zhuǎn)貸”等違法行為。

充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督部門的積極作用，加快融入大數(shù)據(jù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，應(yīng)用信貸資金大數(shù)據(jù)平臺(tái)管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)相的有效結(jié)合，充分發(fā)揮其信貸監(jiān)管職能，強(qiáng)化信貸資產(chǎn)整體運(yùn)行，突出其對(duì)貸款辦理、發(fā)放等具體環(huán)節(jié)監(jiān)控，嚴(yán)格落實(shí)對(duì)信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行全過(guò)程的持續(xù)性跟蹤監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)深度。合理利用信貸監(jiān)測(cè)結(jié)果，不斷增強(qiáng)銀行信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

參考文獻(xiàn)

[1]歐陽(yáng)宗書，王海瑛，萬(wàn)文翔，米傳軍.我國(guó)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)若干問(wèn)題的思考[J].會(huì)計(jì)研究，2015，（08）：310+96.

[2]許騫，曾建光，王立彥.強(qiáng)制內(nèi)控審計(jì)改變了上市公司財(cái)務(wù)操控程度和手段么？[J].審計(jì)研究，2014，（06）：9299.