企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考

朱海燕

摘要：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷得到完善，企業(yè)發(fā)展也越來越成熟，大部分企業(yè)開始重視稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)就是誠(chéng)信納稅。文章結(jié)合我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行全面的分析，從而在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中合理利用稅收籌劃，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃的基礎(chǔ)就是依法納稅，納稅義務(wù)在稅法允許的范圍當(dāng)中，科學(xué)合理的規(guī)劃和選擇多種納稅方案，利用稅法當(dāng)中有力的優(yōu)惠政策，確定合適的納稅方案，可以有效的減輕企業(yè)稅務(wù)。我國(guó)稅收籌劃開展時(shí)間比較晚，發(fā)展進(jìn)程也比較慢，稅務(wù)工作可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算和報(bào)稅等工作。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，稅收籌劃工作也得到更多的重視。

一、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃工作

（一）企業(yè)稅收籌劃工作的意義

以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，實(shí)施企業(yè)稅收籌劃工作，嚴(yán)格遵守法律制度，保證愜意經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)和籌資活動(dòng)等合理的籌劃稅收事項(xiàng)，在多種預(yù)選方案當(dāng)中確定最佳方案，利用合理的稅收籌劃工作，避免企業(yè)承擔(dān)過過多的稅收，保證企業(yè)獲得更大的利益。

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃之前需要提前制作方案，而政府需要不斷完善我國(guó)的稅法制度，幫助企業(yè)更好的實(shí)施籌劃工作。保證稅收籌劃的科學(xué)性，合理的稅收籌劃要用最小的成本獲得最大的利益，使企業(yè)管理水平得到提升。企業(yè)納稅人要具備高度的納稅意識(shí)，此外自身的安全意識(shí)也要得到增強(qiáng)，結(jié)合稅法更好的區(qū)分稅基和稅率，靈活運(yùn)用我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌融資，這樣有利于科學(xué)合理的分配資源。

（二）企業(yè)稅收籌劃的合法性

稅收籌劃理財(cái)手段始終處于法律范疇當(dāng)中，稅收籌劃和偷稅漏稅行為不能相提并論。透水漏稅屬于違法行為，納稅人利用偽造和隱匿手段消除記賬憑證，或者擅自修改相關(guān)數(shù)據(jù)，或者沒有在法律范圍實(shí)施稅收籌劃，這些都沒有在法律范疇當(dāng)中，因此不會(huì)受到法律的保護(hù)。稅收籌劃符合法律要求，并且接受法律的保護(hù)，企業(yè)利用稅收籌劃可以使自身的經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。因此企業(yè)納稅人要始終依法納稅，深入學(xué)習(xí)我國(guó)的稅收政策，不斷補(bǔ)充自身的稅收知識(shí)，從而可以順利的開展企業(yè)籌劃工作。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)沒有全面的認(rèn)識(shí)稅收籌劃

我國(guó)稅收籌劃工作整體上發(fā)展的速度較慢，很多企業(yè)還沒有建立稅收籌劃的意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的積極作用，因此我國(guó)并沒有在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中普遍利用稅收籌劃。很多企業(yè)并沒有真正的理解到稅收籌劃的真正意義，對(duì)于稅收籌劃的理解存在著片面性，因此在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的制定過程中并沒有融入稅收籌劃。企業(yè)這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致稅收籌劃工作無法落實(shí)。

（二）稅收制度不夠完善

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收制度也隨之不斷發(fā)生變化，因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊懀覈?guó)稅收制度至今仍不夠完善。我國(guó)稅收制度長(zhǎng)期以來都堅(jiān)持復(fù)合稅收制度，納稅人嚴(yán)格遵守法律制度，完善稅收計(jì)劃，這對(duì)于間接稅的納稅人來說是具有很大優(yōu)勢(shì)的，轉(zhuǎn)接商品銷售價(jià)格給供應(yīng)商為稅款。但是因?yàn)槲覈?guó)稅收制度還不夠完善，這樣就阻礙了稅收籌劃的順利發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在籌資過程中主要包括權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，通常情況下企業(yè)選擇的籌資方式不同，那么承擔(dān)的稅額也是不同的。稅法規(guī)定股息支付只能在稅后利潤(rùn)當(dāng)中得到分配，并且不具備抵稅作用，利息支出可以被當(dāng)作是費(fèi)用列支，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅的過程中可以扣除利息支出，這樣一來企業(yè)可以少繳一些稅，如果企業(yè)增大了負(fù)債籌資比重，那么也會(huì)增加利息節(jié)稅的收益，尤其是負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本，發(fā)揮出財(cái)務(wù)杠桿的作用，可以使所有者的權(quán)益由此增加，進(jìn)而增加企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，保證所有者實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)最大化。但是需要注意的一點(diǎn)是，并不是企業(yè)負(fù)債籌資越多收益越好，因此要保證合理的資本結(jié)構(gòu)，使投資風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，科學(xué)合理的利用負(fù)債籌資節(jié)稅。

（二）企業(yè)投資決策過程中利用稅收籌劃

國(guó)家對(duì)于一些地區(qū)發(fā)展會(huì)給予支持，因此在這些地區(qū)會(huì)給予特定的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，因此投資人在這些地區(qū)投資，需要全面的了解政府優(yōu)惠政策和稅法政策，可以有選擇的進(jìn)行納稅，企業(yè)在投資過程中，可以選擇具備優(yōu)惠政策的區(qū)域，這樣有利于實(shí)現(xiàn)投資利益最大化。為了使國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，國(guó)家也制定一些政策，保證這些企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就說明稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的投資決策，甚至關(guān)系到整個(gè)投資行業(yè)的選擇。

（三）企業(yè)受益分配過程的稅收籌劃

我國(guó)需要限制股利支付避稅，我國(guó)法律并沒有明確的限制公司累計(jì)利潤(rùn)，公司限制股利的支付，可以轉(zhuǎn)變現(xiàn)金股利，從而利用先進(jìn)收購(gòu)公司的股票注銷，用以提高股價(jià)，這樣股東就可以獲得更多的資本利益，同時(shí)因?yàn)楣衫麥p少，股東也可以較少的繳納所得稅。公司在減少資本和注銷股份的過程中，要保證獲得部門的批準(zhǔn)同意。

針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的年度虧損，可以利用下一年度的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。如果下一年利潤(rùn)無法彌補(bǔ)，那么可以在五年之內(nèi)連續(xù)進(jìn)行彌補(bǔ)。要想利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前的年度虧損，可以兼并發(fā)生虧損的企業(yè)，利用盈利企業(yè)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，這樣企業(yè)就可以免交所得稅。此外也可以利用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法選擇權(quán)，也可以利用費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)選擇權(quán)，在彌補(bǔ)以前年度虧損之前，導(dǎo)致企業(yè)虧損，這樣就可以不斷利用稅前利潤(rùn)對(duì)于以前年度虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。

四、做好企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）遵守稅法法律

稅收籌劃工作要始終處于法律范圍當(dāng)中，這也是具體工作開展的前提，企業(yè)要熟悉稅收制度，靈活利用優(yōu)惠政策確定稅收籌劃方案。企業(yè)要做到依法納稅，在法律允許的范圍當(dāng)中實(shí)施稅收籌劃工作，切忌不能進(jìn)行違規(guī)生產(chǎn)，否則不僅會(huì)承受經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

（二）遵守合法節(jié)稅的原則

企業(yè)稅收籌劃的工作原則技術(shù)合法節(jié)稅，遵守這項(xiàng)原則可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)制定稅收籌劃目標(biāo)的過程中，要全面權(quán)衡投入和產(chǎn)出，考慮收集收益情況。確定稅收籌劃方案的過程中，不能過于重視成本問題，這樣反而會(huì)增加其他的費(fèi)用，影響到實(shí)際收益情況。完善稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)合法節(jié)稅。

五、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃的基礎(chǔ)就是依法納稅，納稅義務(wù)在稅法允許的范圍當(dāng)中，科學(xué)合理的規(guī)劃和選擇多種納稅方案，利用稅法當(dāng)中有力的優(yōu)惠政策，確定合適的納稅方案，可以有效的減輕企業(yè)稅務(wù)。企業(yè)通過稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。但是企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施會(huì)受到各方面的因素影響，在具體實(shí)施過程中要全面考慮各種因素，這樣才可以保證我國(guó)企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展，在當(dāng)今激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲得一席之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]張永學(xué).見代企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2007（13）.

[2]孟垚圻.關(guān)于企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的探索性研究[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011（17）.

[3]丁國(guó)麗.基于財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用策略[J].科技信息，2012（02）.

[4]牟儒鵬.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014（22）.

[5]茍勇.關(guān)于企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2012（24）.

[6]魏敏.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的若干思考[J].企業(yè)研究，2011（16）.

（作者單位：新疆天山毛紡織股份有限公司）