商業(yè)銀行提升根源性審計(jì)問題整改效果的難點(diǎn)及對(duì)策

李世甲

摘要：審計(jì)問題根源性整改是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵，其意義十分重要。本文分析了當(dāng)前審計(jì)整改工作中存在的一些問題及難點(diǎn)，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作，提升根源性整改效果提出了相應(yīng)對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；審計(jì)；根源性整改

一、根源性整改的含義

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，整改效果的好壞關(guān)系到審計(jì)效能是否真正實(shí)現(xiàn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。根源性整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)依照法律法規(guī)和規(guī)章制度所做出的處理決定或提出的審計(jì)建議，對(duì)被審單位自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行徹底糾正和改進(jìn)的過程，是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)提出的意見，采取適當(dāng)?shù)恼拇胧?，改進(jìn)管理、提高經(jīng)營(yíng)水平的行為。

二、根源性整改對(duì)助力銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義

根源性整改困難是制約審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的“瓶頸”，是導(dǎo)致屢查屢犯的“癥結(jié)”，是維護(hù)審計(jì)權(quán)威的“軟肋”。因此，無論是從理論上，還是從實(shí)踐中來看，加強(qiáng)根源性整改工作，其意義都十分重大。

一是根源性整改是促進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的客觀要求。通過根源性整改，不僅可以充分揭示、發(fā)現(xiàn)和查處被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各類違規(guī)違紀(jì)行為，而且可以對(duì)那些帶有規(guī)律性、普遍性的問題進(jìn)行深入分析，從體制、機(jī)制、制度和政策層面上提出相關(guān)建議，措施或辦法，促進(jìn)各級(jí)機(jī)構(gòu)在新常態(tài)下合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

二是根源性整改是實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要舉措。審計(jì)實(shí)踐告訴我們，造成被審計(jì)單位違規(guī)操作的原因是多方面的，除了被審計(jì)單位和個(gè)人的主觀故意之外，在很大程度上還存在著規(guī)章制度不完善、政策不配套等客觀原因。通過根源性整改，可以發(fā)現(xiàn)新常態(tài)下違法違規(guī)問題新的表現(xiàn)，及時(shí)更新審計(jì)理念，從服務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的角度，有針對(duì)性的提出審計(jì)建議，從源頭上杜絕違規(guī)操作行為。

三是根源性整改是提高轉(zhuǎn)型效果的有效途徑。審計(jì)工作如果對(duì)問題整改缺乏監(jiān)督，造成問題不了了之，不僅使審計(jì)工作成效會(huì)大打折扣，既影響了審計(jì)權(quán)威性，更加影響到銀行制度的嚴(yán)肅性。因此，在銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的大背景下，用更加寬闊的視野、更加敏銳的目光，建立解決問題的長(zhǎng)效機(jī)制，可積極促進(jìn)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、提升根源性審計(jì)問題整改效果的難點(diǎn)

（一）根源性整改機(jī)制仍未形成

I.理念樹立方面，高層領(lǐng)導(dǎo)較為重視根源性整改，在講話中多次提到，要分析違規(guī)行為背后的深層動(dòng)機(jī)和產(chǎn)生根源，挖掘機(jī)制、體制、流程等方面的內(nèi)控缺陷，重視審計(jì)根源性整改，但在整改上尚未形成系統(tǒng)的根源性整改制度體系；經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)層面多數(shù)員工對(duì)根源性整改只有模糊概念，對(duì)整改的理解只是淺顯理解為只要原問題改了甚至原問題涉及的業(yè)務(wù)完結(jié)就是完全整改，鮮有根源性整改意識(shí)。

z.制度建設(shè)方面，對(duì)根源性整改的要求，諸如需進(jìn)行根源性整改的問題、根源性整改應(yīng)采取的措施、效果評(píng)價(jià)等內(nèi)容零星散落在不同的領(lǐng)導(dǎo)講話、工作通知等文件中，如同一些沒有分布規(guī)律、雜亂的“點(diǎn)”，尚未有成體系的制度將這些點(diǎn)串成“線”與“面”；在經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)層面更多的考慮原問題的整改，重視其整改率的高低，而甚少思考根源性整改。

3.考核機(jī)制方面，整改過程評(píng)價(jià)考核，考核內(nèi)容主要包括是否制定整改計(jì)劃、整改措施落實(shí)情況、整改過程及結(jié)果、外部監(jiān)管檢查問題是否及時(shí)準(zhǔn)確錄入整改信息系統(tǒng)、未完成整改是否報(bào)告等等內(nèi)容，考核中對(duì)根源性整改內(nèi)容涉及較少，根源性整改引導(dǎo)存在不足。

（二）如何進(jìn)行根源性整改缺乏制度安排

研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)哪些類型的問題需要進(jìn)行根源性整改，目前尚無清晰的界定，各類文件中都是籠統(tǒng)提出“對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和涉及體制、機(jī)制、制度流程等根源性問題”應(yīng)進(jìn)行根源性整改，但具體界定標(biāo)準(zhǔn)卻至今未有清晰描述，對(duì)根源性整改的具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。整改過程中，部分整改單位由于對(duì)需要進(jìn)行根源性整改問題把握不到位，而忽視了對(duì)本應(yīng)進(jìn)行根源性整改問題的有效整改。

（三）根源性整改效果無科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前單一維度的評(píng)價(jià)方式難以達(dá)到對(duì)整改效果的全面評(píng)價(jià)。研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、特別是重大風(fēng)險(xiǎn)，主要從被審計(jì)單位采取的整改措施、整改結(jié)果兩個(gè)方面關(guān)注根源性整改的情況。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，要做到根源性整改，會(huì)涉及相關(guān)方面或環(huán)節(jié)、以及多個(gè)維度或事項(xiàng)，單一維度或單個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)方式難以做到對(duì)整改效果的全面評(píng)價(jià)。

四、提升根源性整改效果的對(duì)策

（一）健全整改工作制度，合理、明確整改工作組織及職責(zé)分工要實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制，精心組織，做到常抓不懈

從制度和機(jī)制層面促進(jìn)提高整改效率和效果。強(qiáng)化合規(guī)、監(jiān)察部門對(duì)整改結(jié)果的檢查監(jiān)督職能，要明確界定合規(guī)部門與被審計(jì)單位、相關(guān)業(yè)務(wù)單元主管部門的各自對(duì)整改工作的職責(zé)，形成促進(jìn)和監(jiān)督被審計(jì)單位全面整改的整體合力，提高審計(jì)整改結(jié)果的綜合利用效果，進(jìn)而為建立審計(jì)整改工作的長(zhǎng)效機(jī)制打下牢固的組織基礎(chǔ)。

（二）舉一反三，經(jīng)營(yíng)、管理、整改一起抓，將根源性整改工作制度化、常規(guī)化

進(jìn)一步完善和落實(shí)上級(jí)主管部門和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)檢查機(jī)制和溝通反饋機(jī)制，做到管理常態(tài)化。通過建立上下結(jié)合的條線管理制度、整改落實(shí)責(zé)任制、信息溝通和動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測(cè)制度、問責(zé)和整改評(píng)價(jià)考核機(jī)制，引導(dǎo)全行的落實(shí)整改工作步入規(guī)范化管理軌道，不斷提高整改率和整改質(zhì)量。

（三）科學(xué)評(píng)價(jià)根源性整改效果

我們認(rèn)為，應(yīng)分維度建立針對(duì)性和操作性較強(qiáng)的根源性整改效果評(píng)價(jià)方式。具體包括：整改措施的及時(shí)性、整改措施的充分性和整改結(jié)果的有效性。此種評(píng)價(jià)方式力求能夠通過以上三個(gè)維度，達(dá)到對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，尤其是重要風(fēng)險(xiǎn)和涉及體制、機(jī)制、制度流程等方面問題實(shí)現(xiàn)根源性整改的目的。