基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探討

王寶芳

摘要：本文圍繞基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式，在分析行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制、管理模式基礎(chǔ)上，探析如何有效建設(shè)基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理模式

行政事業(yè)單位開展的資產(chǎn)管理，實際上就是對國家公共財產(chǎn)的管理，在新時期下，行政事業(yè)單位改革不斷深入，利用有效的內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)的資產(chǎn)管理模式，是單位改革發(fā)展的重點內(nèi)容，對國家資產(chǎn)安全、單位健康發(fā)展都具有舉足輕重的意義，因此需要對基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式做出深入研究，找到最佳的建設(shè)途徑。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理模式概念

（一）行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制

在行政事業(yè)單位中，對資產(chǎn)的內(nèi)部控制就是在單位日常運營期間，對單位的資源開展合理配置，確保財務(wù)人員可以有效的對資產(chǎn)進行核算，并明確使用人或部門的責(zé)任，確保單位資產(chǎn)安全完整，充分發(fā)揮出使用效益。行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制具體內(nèi)容，包括對如下風(fēng)控點的防控：

1.取得資產(chǎn)，對資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行的控制，對采購計劃以及可能導(dǎo)致存貨積壓，或是短缺的風(fēng)險進行控制；

2.驗收入庫，控制驗收資產(chǎn)的規(guī)范性，明確驗收入庫的標準，對可能存在數(shù)量不足、以次充好、性能不符的風(fēng)險進行控制；

3.倉儲保管：對倉庫存儲的方法、監(jiān)管的嚴密性以及可能造成損壞、變質(zhì)、價值貶值、資源浪費的現(xiàn)象開展內(nèi)部控制。

4.盤點清查，對資產(chǎn)定期開展盤點清查，制定盤點清查制度，避免盤點工作流于形式，無法真正掌握資產(chǎn)實際情況。

5.資產(chǎn)處置，對資產(chǎn)的報廢等處置開展內(nèi)部控制，規(guī)避審批不到位，責(zé)任不明確問題的發(fā)生。

（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基本要求

1.對行政事業(yè)單位資產(chǎn)需要量做出準確的預(yù)測；

2.嚴格制定收益性支出、資本性支出界限，對固定資產(chǎn)價值進行合理評估，堅持‘實質(zhì)重于形式’管理原則，對在建項目與固定資產(chǎn)進行明確劃分；

3.加強固定資產(chǎn)實物管理，提高資產(chǎn)利用效率，建立完善的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制度，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資、驗收、調(diào)用、清理及報廢手續(xù)，定期開展固定資產(chǎn)清點盤查工作。

4.正確對固定資產(chǎn)計提折舊，確保行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)及時更新。

二、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位管理模式建設(shè)

（一）有機結(jié)合的單位資產(chǎn)管理與內(nèi)控

要對行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)開展有效的管理和控制，首先應(yīng)該將工作重點放在完善內(nèi)部控制模式和管理方式上，例如在單位內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險評定小組，專門對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理進行是否存在風(fēng)險、風(fēng)險大小的評估工作，以評估結(jié)果為依據(jù)，分析如何合理配置單位資產(chǎn)，其次，在單位開展資產(chǎn)管理的過程中，必須強調(diào)單位內(nèi)部各部門的權(quán)責(zé)分明，讓每一個部門都參與到資產(chǎn)管理工作中，并且明確各個部門在資產(chǎn)管理中所肩負的責(zé)任，各司其職。同時，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，行政事業(yè)單位需要依據(jù)自身的實際情況，科學(xué)的制定資產(chǎn)管理制度，明確各部門職責(zé)，即各部門的具體管理事項，嚴格制定資產(chǎn)管理流程和資產(chǎn)報廢、資產(chǎn)領(lǐng)用審批制度，資產(chǎn)清查制度，資產(chǎn)管理獎懲制度，確保有效地將內(nèi)控和資產(chǎn)管理有機融合，使二者互相協(xié)同工作，提高資產(chǎn)管理與控制的效率。

（二）完善風(fēng)險管理機制

完善風(fēng)險管理機制，要從風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控三方面來開展工作：

1.風(fēng)險識別機制：行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)管理涉及多個層次，是一個系統(tǒng)化的管理過程，在執(zhí)行資產(chǎn)管理期間，存在著諸多風(fēng)險，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理風(fēng)險評估小組，要開展風(fēng)險識別工作，利用有效的風(fēng)險評估，對資產(chǎn)管理風(fēng)險進行觀察、分析，識別資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險。

2.風(fēng)險應(yīng)對機制：一旦行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險問題，風(fēng)險評定小組就需要深入分析風(fēng)險，明確造成該次風(fēng)險的具體原因，依據(jù)風(fēng)險具備的屬性，針對性采取風(fēng)險預(yù)防措施和應(yīng)對策略，進一步保障單位資產(chǎn)安全性和完整性。

3.風(fēng)險監(jiān)控機制：資產(chǎn)風(fēng)險具有經(jīng)常變化的特點，在風(fēng)險評定小組成功識別風(fēng)險后，除了開展有效的應(yīng)對，積極的預(yù)防，還需要對可能發(fā)生，已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險進行跟蹤式的持續(xù)監(jiān)控，監(jiān)控資產(chǎn)管理風(fēng)險在單位運行期間的具體變化情況，并以風(fēng)險監(jiān)控的結(jié)果制定風(fēng)險措施，注重全面風(fēng)險的識別工作，確保資產(chǎn)風(fēng)險管理工作的有效性和全面性。

（三）完善內(nèi)部控制體系

針對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系，需要圍繞預(yù)算、管理、采購等三方面進行內(nèi)部控制管理：

1.預(yù)算控制：預(yù)算控制是最為直接、有效的資產(chǎn)管理手段，即在源頭上規(guī)范資產(chǎn)管理目標，行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)管理內(nèi)部控制階段，首先要確保預(yù)算編制具備科學(xué)性，在預(yù)算經(jīng)過行政事業(yè)單位上級部門，如財政部門，人大等審批后才可執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行階段，一般不得更改、調(diào)整，以維護預(yù)算的嚴肅性，針對預(yù)算超支現(xiàn)象，及時查明預(yù)算超支原因，對相關(guān)責(zé)任人進行適當?shù)呢?zé)任追究。

2.固定資產(chǎn)管理控制：行政事業(yè)單位在開展資產(chǎn)管理階段，需要明確責(zé)任單位來控制單位各部門固定資產(chǎn)領(lǐng)用，歸還事項，即清晰劃分各部門、各層次的管理責(zé)任，確認責(zé)任主體，將固定資產(chǎn)管理責(zé)任分解落實于單位內(nèi)部各部門，定期組織固定資產(chǎn)管理情況盤查、開展固定資產(chǎn)責(zé)任制績效考核，嚴格按照落實固定資產(chǎn)管理制度情況對其嚴格實施獎懲機制。

3.采購控制：行政事業(yè)單位在進行資產(chǎn)采購階段，要求嚴格依據(jù)各部門實際的資產(chǎn)需求以及預(yù)算編制情況，嚴格按照市場需求、單位實際資金情況選擇供應(yīng)商，針對大型資產(chǎn)采購項目，必須采用招標方式，同時招投標過程必須公平、透明，完成采購資產(chǎn)交收后，單位資產(chǎn)管理部門必須嚴格開展資產(chǎn)驗收工作，驗證資產(chǎn)合格證明和檢驗報告，確保所購置的資產(chǎn)滿足單位的實際需要。

三、結(jié)語

本文深入研究基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式建設(shè)，首先闡述了行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的概念和資產(chǎn)管理模式的概念，隨后分別提出了有機結(jié)合的單位資產(chǎn)管理與內(nèi)控、完善風(fēng)險管理機制、完善內(nèi)部控制體系的資產(chǎn)管理模式建設(shè)策略，以供我國行政事業(yè)單位加以借鑒。