優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范高效發(fā)展

徐流美

摘要：本文在分析財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性的基礎(chǔ)上，通過(guò)深入剖析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具體實(shí)施過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；建議

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心和基礎(chǔ)，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算、全面實(shí)施預(yù)算管理，有利于推動(dòng)企業(yè)規(guī)范高效發(fā)展和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理的重要性

當(dāng)前，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用越來(lái)越突出。首先，全面預(yù)算管理能夠促使企業(yè)按照預(yù)算指標(biāo)有效控制經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升；其次，通過(guò)層層分解財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算管理落到各個(gè)責(zé)任單元，可促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理性和規(guī)范化；第三，全面預(yù)算管理通過(guò)運(yùn)用收支預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算以及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，為企業(yè)合理配置資源和科學(xué)決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)健全。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，需要各業(yè)務(wù)部門(mén)在客觀分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)。但是很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，由于未充分考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展環(huán)境、擔(dān)心不能完成年度考核目標(biāo)而過(guò)于謹(jǐn)慎、了解市場(chǎng)情況的業(yè)務(wù)部門(mén)參與度不夠、預(yù)測(cè)方法只是簡(jiǎn)單隨意增量或減量，缺乏必要的預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)等原因，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算脫離實(shí)際，不能客觀、科學(xué)地反映企業(yè)未來(lái)的收支情況，使得全面預(yù)算管理基礎(chǔ)不牢固。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督是企業(yè)預(yù)算管理的重要部分，但是部分企業(yè)往往出現(xiàn)預(yù)算監(jiān)控不到位的情況。一方面，企業(yè)未將財(cái)務(wù)預(yù)算作為年度收支的綱領(lǐng)性文件，層層分解和落實(shí)到各責(zé)任部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)參與意識(shí)較為薄弱，費(fèi)用支出較為隨意，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)超支的情況；另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)跟蹤和反饋公司各項(xiàng)費(fèi)用執(zhí)行情況，并加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，弱化了預(yù)算管理的實(shí)效性，也不利于預(yù)算管理指導(dǎo)作用的發(fā)揮。

（三）缺乏完善的預(yù)算考核機(jī)制

部分企業(yè)全面預(yù)算管理中缺乏完善的考核激勵(lì)機(jī)制，具體表現(xiàn)在：第一，很多企業(yè)往往只片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制，卻忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)和對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核；第二，財(cái)務(wù)考核的項(xiàng)目過(guò)于粗放，管理不夠細(xì)化，對(duì)企業(yè)的約束和指導(dǎo)作用有限；第三，未對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果和財(cái)務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，內(nèi)部績(jī)效考核與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，考核僅僅是為了檢查指標(biāo)完成情況，并未對(duì)考核機(jī)制的進(jìn)一步完善和如何提升管理水平提出改進(jìn)意見(jiàn)。

（四）全面預(yù)算管理方式落后

預(yù)算管理作為一個(gè)全方位、全過(guò)程的綜合性企業(yè)管理方式，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各個(gè)業(yè)務(wù)流程，需要填制大量的統(tǒng)計(jì)表格，隨著業(yè)務(wù)范圍和生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、對(duì)預(yù)算執(zhí)行精細(xì)度和時(shí)效性要求不斷提高、以及上級(jí)主管部門(mén)要求報(bào)送報(bào)表數(shù)量增多，傳統(tǒng)的預(yù)算方式越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)預(yù)算管理的要求，甚至影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，企業(yè)有必要引進(jìn)功能強(qiáng)大的預(yù)算管理軟件，為提升全面預(yù)算管理水平提供技術(shù)支持。

三、完善全面預(yù)算管理的建議

（一）建立健全全面預(yù)算管理制度

規(guī)范完善的預(yù)算管理制度是企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部環(huán)境，對(duì)企業(yè)各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，制定符合企業(yè)實(shí)際、切實(shí)可行來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理制度應(yīng)包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算跟蹤和考核激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)建立健全全面預(yù)算管理制度，為預(yù)算管理提供制度保障，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)管理的水平。

（二）合理制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和自身經(jīng)營(yíng)狀況，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容。合理制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制過(guò)程中，各部門(mén)必須通力合作、積極溝通，業(yè)務(wù)部門(mén)在對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況全面梳理和客觀預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，將對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)的收支預(yù)測(cè)情況全面提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總整理和初步審核，公司上下須全員參與，確保預(yù)算數(shù)據(jù)全面、編制科學(xué)合理。在制定預(yù)算時(shí)，不僅要保證預(yù)算的剛性要求，又要給予一定的靈活性，兼顧管理效益和執(zhí)行效果。

（三）完善全面預(yù)算監(jiān)控體系

首先，將企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)層層分解到各歸口職能部門(mén)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；其次，加強(qiáng)對(duì)月度、季度、半年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的分析、研究，實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，通過(guò)預(yù)算管理引領(lǐng)經(jīng)營(yíng)管理升級(jí)；第三，建立相關(guān)的溝通和反饋機(jī)制，在實(shí)際實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，注重財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間實(shí)時(shí)有效的溝通，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間相互支持，協(xié)同工作，使全面預(yù)算管理能發(fā)揮更好的效果，全面提升預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持力度。

（四）推進(jìn)全面預(yù)算信息化建設(shè)

建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算有效銜接。通過(guò)信息系統(tǒng)參與編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部匯總，以獲批的財(cái)務(wù)預(yù)算作為年度收支的依據(jù)；在預(yù)算執(zhí)行階段，實(shí)際發(fā)生額與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)各科目相匹配，預(yù)算系統(tǒng)可以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控?？傊ㄟ^(guò)信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)全員參與編制預(yù)算、實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控預(yù)算管理的作用，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的高效性、精確性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，為財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算考核前提是制定一套完善的考核機(jī)制。首先，應(yīng)確定考核內(nèi)容和指標(biāo)，剔除企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可控因素的影響，確?？陀^公正反映企業(yè)可控經(jīng)營(yíng)成果，考核指標(biāo)應(yīng)全面、從嚴(yán)、從細(xì)；其次，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅考察指標(biāo)完成情況，還要考核預(yù)算編制的準(zhǔn)確率。對(duì)于執(zhí)行差異，必須進(jìn)行認(rèn)真地分析總結(jié)，查找原因，以便于今后工作的改進(jìn)；第三，落實(shí)有效的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)職工參與預(yù)算管理的積極性，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在較多的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)需要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，總結(jié)問(wèn)題形成的主要原因，并采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，更好的促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算工作的開(kāi)展，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)效益。