淺析國庫集中支付問題探討

宋娜

摘 要：為不斷適應(yīng)社會的發(fā)展，提高財政管理水平，我國不斷地深化改革相關(guān)的財政體制，其中國庫集中支付制度作為財政改革的一項重要內(nèi)容，已經(jīng)被眾多事業(yè)單位廣泛運用，這對我國的財政預(yù)算工作有著至關(guān)重要的作用，同時有利于改善我國的財政收支效益。但在具體的實施過程中仍存在著一些問題，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文在分析了實施國庫集中支付意義的基礎(chǔ)上，探討了國庫集中支付在具體實施過程中存在的問題，并針對其問題提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 直接支付 優(yōu)化措施

中圖分類號：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（a）-165-02

1 實施國庫集中支付的意義

國庫集中支付是在國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是將所有財政資金統(tǒng)一放入國庫這單一賬戶中進(jìn)行集中管理，并通過這一賬戶對用款單位或商品和勞務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行撥付，其中在支付資金時，需收款人先申請，通過審核后再由國庫賬戶進(jìn)行支付。主要包括直接支付和授權(quán)支付兩種方式。國庫集中支付的實施在我國財政資金使用和監(jiān)管等方面有著重要意義。

1.1 有利于提高資金使用率，確保資金安全

一方面，實施國庫集中支付，無需再經(jīng)過資金撥付的眾多環(huán)節(jié)，單位的預(yù)算支出可以直接進(jìn)行撥付，減少了等待資金的時間，同時資金能夠及時到位，這不僅能夠通過減少中間環(huán)節(jié)來降低撥付資金的相關(guān)成本，而且能夠因到達(dá)的及時性提高資金的使用效率；另一方面，實施國庫集中支付，財政資金由國庫這單一賬戶統(tǒng)一支付給收款人，不允許撥付到單位賬戶中，避免了單位挪用、擠占資金以及通過財政資金進(jìn)行投融資的現(xiàn)象，防范了資金的安全隱患，確保了財政資金的安全。

1.2 有利于強化預(yù)算執(zhí)行，加強對財政資金的監(jiān)管

一方面，國庫集中支付的實施進(jìn)一步健全和完善了預(yù)算資金管理的體系，提高了預(yù)算資金的管理水平。單位在執(zhí)行預(yù)算時需嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，若遇到特殊情況，必須通過審核之后才能執(zhí)行預(yù)算，促使單位預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行；另一方面，單位的財政資金由國庫直接統(tǒng)一支付，減少了中間環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險，避免了資金的隨意使用，若財政資金出現(xiàn)問題，能夠及時有效地進(jìn)行核實調(diào)查且快速地發(fā)現(xiàn)問題，并及時糾正，有利于確保資金安全，加強資金的監(jiān)管力度，提升財政資金的綜合調(diào)度性。

1.3 有效避免腐敗現(xiàn)象發(fā)生

實施國庫集中支付，減少了財政資金在單位的停留時間，避免了資金挪用、占有的現(xiàn)象，同時在這一制度實施后，各項支出均需經(jīng)過嚴(yán)格的審核之后才給予撥付，且整個支付過程受到全方位的監(jiān)控，大大減少了不合理支出和違規(guī)支出的情況，這有利于進(jìn)一步明確和規(guī)范財政資金的流向，能夠有效防止單位內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保單位全面開展廉政建設(shè)工作。

2 國庫集中支付實施過程中存在的問題

國庫集中支付的實施對我國的財政預(yù)算工作有著至關(guān)重要的作用，對資金的使用和監(jiān)管以及預(yù)算執(zhí)行等方面有著積極意義，但在具體的實施過程中仍存在一些問題。

2.1 國庫集中支付的認(rèn)識不足且參與人員專業(yè)水平低

一方面，單位的管理層以及相關(guān)工作人員未充分認(rèn)識到實施國庫集中支付的重要作用以及其在財政改革中的重要地位，片面地認(rèn)為該制度的實施削弱了自身預(yù)算資金的支配權(quán)，威脅了單位自身的利益，但國庫集中支付的實施并未改變單位會計責(zé)任主體的地位和相關(guān)資金使用的權(quán)限，而是規(guī)范了資金的支出行為，增加了財政資金使用的透明度；另一方面，國庫集中支付的實施對預(yù)算單位也是一種挑戰(zhàn)。隨著該制度的實施，單位內(nèi)部相關(guān)的資金支付方式和會計核算方法等發(fā)生了變化，但工作人員的專業(yè)知識和技術(shù)水平并沒有得到相應(yīng)的提升。因此，在國庫集中支付的實施過程中容易出現(xiàn)偏差，無法達(dá)到該制度的預(yù)期執(zhí)行效果。

2.2 國庫集中支付工作效率低，信息系統(tǒng)不健全

首先，國庫集中支付工作效率低。目前，隨著國庫集中支付業(yè)務(wù)量大幅度增加，無紙化操作并未在單位中進(jìn)行普及，國庫支付業(yè)務(wù)仍然依賴紙質(zhì)單據(jù)傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費大量人力、物力、財力、效率低、出錯率高，導(dǎo)致國庫集中支付的工作效率無法快速提升，這也很難適應(yīng)國庫集中支付發(fā)展的需要。其次，許多預(yù)算單位雖建立了財政信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集和整合能力不強，導(dǎo)致無法實現(xiàn)部門之間數(shù)據(jù)信息的及時溝通和共享。最后，預(yù)算單位的內(nèi)部信息系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)、代理銀行系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系，在進(jìn)行業(yè)務(wù)支付時不能很好的銜接，導(dǎo)致單位在支付過程中消耗的時間更長，支付工作效率下降。

2.3 缺乏健全的內(nèi)部審計制度

國庫集中支付的實施雖然提高了資金的使用效率，加強了對財政資金的監(jiān)管力度，但使預(yù)算單位內(nèi)部審計對相關(guān)資金業(yè)務(wù)審計的重視程度下降，導(dǎo)致在實際的執(zhí)行過程中仍存在一些隱蔽的違規(guī)行為。同時隨著網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的使用，相關(guān)審計人員的系統(tǒng)操作技能并沒有進(jìn)行訓(xùn)練和提升。另外，國庫集中支付的相關(guān)制度文件在不斷更新和完善，預(yù)算單位的內(nèi)部審計制度并沒有相應(yīng)的健全和完善，內(nèi)部審計人員只關(guān)注財務(wù)方面的審計，卻忽略了單位其他方面的一些審計工作。

3 國庫集中支付的優(yōu)化措施

為了達(dá)到預(yù)算單位國庫集中支付實施的預(yù)期效果，需要針對已存在的問題提出一些優(yōu)化措施。

（1）重視對國庫集中支付的認(rèn)識并提高人員的專業(yè)素質(zhì)。首先，財政部門應(yīng)定期召集相關(guān)預(yù)算單位，通過培訓(xùn)等多種方式宣傳和普及國庫集中支付的積極意義和重要地位，其次加強對相關(guān)工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，及時更新財會人員的知識庫，提高財務(wù)人員的財務(wù)和財政等方面的專業(yè)知識，以最快的速度熟練掌握新的賬務(wù)處理方法和操作流程，并準(zhǔn)確掌握該制度的詳細(xì)規(guī)定，促使自己向更專業(yè)更高層次的財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮國庫集中支付的作用，確保該制度的有效實施。

（2）完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高支付工作效率。在數(shù)據(jù)時代背景下，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提升，財政支付及清算業(yè)務(wù)可以充分借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方便、快捷，實現(xiàn)財政資金的高效、安全運行。首先，健全和完善財政管理信息系統(tǒng)。通過對現(xiàn)有軟件系統(tǒng)的更新和升級，不斷優(yōu)化和整合內(nèi)部子系統(tǒng)，建立一個高效率、高安全的信息系統(tǒng)平臺，增強信息數(shù)據(jù)的整合能力，確保數(shù)據(jù)傳輸和共享的準(zhǔn)確性和及時性，逐漸實現(xiàn)國庫管理信息化，提高國庫賬戶集中管理和統(tǒng)一撥付資金的效率，實現(xiàn)財政資金的使用效益。其次，預(yù)算單位的內(nèi)控管理系統(tǒng)應(yīng)與國庫支付系統(tǒng)、代理銀行之間形成無縫銜接，將三個系統(tǒng)建立在一個內(nèi)網(wǎng)內(nèi)，相關(guān)支付業(yè)務(wù)信息通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)進(jìn)行傳遞，實現(xiàn)無紙化操作。預(yù)算單位進(jìn)行支付時可以通過自己的內(nèi)部信息系統(tǒng)填寫支付單據(jù)等相關(guān)內(nèi)容并進(jìn)行申請，并將相關(guān)信息傳輸給國庫支付系統(tǒng)，待審核通過后，可以通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行支付，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)信息在三個系統(tǒng)之間準(zhǔn)確快速的傳遞，減少人力、物力和財力，提升預(yù)算單位支付的工作效率。

（3）建立科學(xué)和規(guī)范的收入管理體系。首先，預(yù)算單位應(yīng)完善預(yù)算管理體系，對單位內(nèi)的所有收支都應(yīng)進(jìn)行預(yù)算管理。單位在實施國庫集中支付的同時，也應(yīng)對單位自有的收入進(jìn)行資金集中統(tǒng)一管理，根據(jù)收入的類別按照自有收入、上級補助收入等科目進(jìn)行入賬，建立明確詳細(xì)的明細(xì)賬。其次，應(yīng)對相關(guān)的會計科目進(jìn)行優(yōu)化，定期與上級財政部門的會計處理方法和會計科目進(jìn)行核對，確保財政資金的準(zhǔn)確入賬；同時應(yīng)定期將單位的資金收入情況通過國庫收付中心反饋給支出管理部門，便于及時追蹤和分析單位的預(yù)算執(zhí)行情況并及時合理地補給財政資金，提高財政資金的運作效率。

（4）完善和健全監(jiān)督機制。首先，健全外部監(jiān)督機制。預(yù)算單位應(yīng)加強財政部門和代理銀行對其相互監(jiān)督機制，實現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)信息能夠在預(yù)算單位、財政部門與代理銀行之間通過信息系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞和實時監(jiān)督；同時完善國庫集中支付制度下財政資金支付事前、事中的監(jiān)督程序和規(guī)定，做到全方位實時監(jiān)控財政資金使用的全過程。其次，加強內(nèi)部監(jiān)督。預(yù)算單位的內(nèi)部監(jiān)督部門主要為內(nèi)部審計，在國庫集中支付的實施中，審計部門應(yīng)改變傳統(tǒng)的審計觀念和思路，在已有審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上拓展新的審計領(lǐng)域。審計人員不僅要更加重視對財務(wù)方面的審計監(jiān)督，而且應(yīng)對單位整個運作過程的方方面面進(jìn)行有效審計監(jiān)督。

4 結(jié)語

國庫集中支付的實施對預(yù)算單位來說既是一種挑戰(zhàn)也是一種機遇。該制度的有效實施，明顯改善了預(yù)算單位的資金運作，確保資金的有效使用。國庫集中支付的執(zhí)行取得了顯著的效果，但在實施過程中仍存在著許多問題，單位應(yīng)在不斷的實踐過程中發(fā)現(xiàn)問題，通過轉(zhuǎn)變觀念創(chuàng)造新的工作思路和方式，進(jìn)而完善國庫集中支付的實施，提高該制度的執(zhí)行效率，提升單位財政資金的運行效益，實現(xiàn)國庫集中支付制度的預(yù)期目標(biāo)，深化財政改革和發(fā)展。

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