基于遠(yuǎn)程審計創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險防火墻

陳冬梅 紀(jì)永滿 曾強(qiáng) 呂錦 姜寧 厲雨

[摘要]本文介紹了國家電網(wǎng)遼寧省電力有限公司為滿足集約化、精益化的管理要求，有效創(chuàng)建了企業(yè)風(fēng)險防火墻，重新整合了內(nèi)部生產(chǎn)關(guān)系和業(yè)務(wù)鏈條的非現(xiàn)場遠(yuǎn)程審計模式的成功實踐。

[關(guān)鍵詞]遠(yuǎn)程審計 風(fēng)險 防火墻 電網(wǎng) 電力

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部變革使審計面臨的風(fēng)險管控壓力與日俱增，一方面審計對象信息化管理覆蓋面越來越廣，基本實現(xiàn)橫向集成、縱向貫通，打造了全新管控模式和數(shù)據(jù)交換平臺，逐步改變了過去的記錄和存儲方式，電子化、無紙化使得企業(yè)對經(jīng)營信息的要求上升到實時化和在線化階段；另一方面信息技術(shù)進(jìn)步已經(jīng)為遠(yuǎn)程在線審計提供了完備的技術(shù)支撐，在此基礎(chǔ)上使審計實現(xiàn)模式上的突破與創(chuàng)新，已成為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

一、成果簡介

國家電網(wǎng)遼寧省電力有限公司（以下簡稱遼寧國網(wǎng)公司）遠(yuǎn)程審計涉及4個審計系統(tǒng)、16個業(yè)務(wù)系統(tǒng)。4個審計系統(tǒng)包括審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)和智能持續(xù)審計系統(tǒng)。16個業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括基建管理信息系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)、集體企業(yè)管控系統(tǒng)、集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺、福利項目過程管控平臺、規(guī)劃計劃信息系統(tǒng)、統(tǒng)一車輛管理系統(tǒng)、員工報銷系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)管理平臺、營銷分析與輔助決策系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)、用電信息采集系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)（財務(wù)模塊、物資模塊、資產(chǎn)模塊、項目模塊和人資模塊）和設(shè)備（資產(chǎn)）運(yùn)維精益管理系統(tǒng)（PMS2.0）、電子商務(wù)平臺。

（一）規(guī)范統(tǒng)一項目流程，使遠(yuǎn)程審計業(yè)務(wù)有法可依

為了使遠(yuǎn)程審計項目有法可依，遼寧國網(wǎng)公司課題研究組統(tǒng)一規(guī)范了項目流程，具體步驟簡述如圖1所示。

（二）制定統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使遠(yuǎn)程審計質(zhì)量有規(guī)可循

為了保證遠(yuǎn)程審計項目質(zhì)量，遠(yuǎn)程審計項目課題研究組對典型數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，形成了審計分項操作流程標(biāo)準(zhǔn)，包括分項審計目標(biāo)、審計對象、審計所需資料、審計要點、審計步驟和方法等；然后結(jié)合線上審計和線下審計的特點，將各審計分項進(jìn)行匯總，編制統(tǒng)一的遠(yuǎn)程審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，包括財務(wù)及人力資源管理、營銷業(yè)務(wù)管理、項目投資管理和集體企業(yè)管理四個方面，詳情如圖2-圖5所示。

（三）編寫統(tǒng)一工作手冊，使遠(yuǎn)程審計過程有章可查

工作手冊分為四個部分：第一部分為審計準(zhǔn)備，包括審計通知書、審前調(diào)查；第二部分為審計方案；第三部分為系統(tǒng)遠(yuǎn)程審計操作指引；第四部分為現(xiàn)場審計操作指引。工作手冊將標(biāo)準(zhǔn)審計流程按功能進(jìn)行模塊化細(xì)分，實現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)審計流程和信息化運(yùn)用的有效對接。同時，以試點項目為實例，通過操作說明和截圖，詳細(xì)描述每個功能模塊的操作步驟和方法，實用性和可操作性較強(qiáng)，使審計人員對遠(yuǎn)程審計過程有章可查。

二、創(chuàng)新實踐

遼寧國網(wǎng)公司審計部運(yùn)用遠(yuǎn)程審計研究成果，在同一時間段內(nèi)同時開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和差旅費執(zhí)行情況專項檢查。

（一）審前準(zhǔn)備階段，創(chuàng)新項目柔性組織模式

根據(jù)審計目標(biāo)在本部、各供電公司選擇相關(guān)人員，不局限于同地區(qū)同單位。選擇要求如下：主審需要有良好的組織、溝通、過程管控能力；審計成員需對所負(fù)責(zé)審計事項的信息系統(tǒng)比較熟悉，對電子表格等輔助分析軟件熟練掌握。所選審計人員分為兩個小組，遠(yuǎn)程在線組和現(xiàn)場審計組。各組內(nèi)分別配備財務(wù)、營銷和工程專業(yè)人員，各組間可根據(jù)審計時間、審計進(jìn)度和審計內(nèi)容的需要隨時流動、調(diào)整。

審計組統(tǒng)一制定方案、底稿模版，統(tǒng)一工作要求和重點；組織審計人員開展業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)；明確遠(yuǎn)程在線審計時間節(jié)點；收集被審計單位基本情況和相關(guān)報表；整理相關(guān)法規(guī)；組織審計小組長或?qū)I(yè)負(fù)責(zé)人通過信息系統(tǒng)對被審計單位的基本情況進(jìn)行初步梳理。

（二）審計實施階段，創(chuàng)新項目遠(yuǎn)程審計手段

遠(yuǎn)程在線組通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析和過濾，初步確定審計問題，編制遠(yuǎn)程在線審計記錄和現(xiàn)場審計重點。在遠(yuǎn)程審計中，審計人員需要將審計經(jīng)驗和審計思路轉(zhuǎn)化為信息系統(tǒng)的查詢條件，通過設(shè)定關(guān)鍵字、邏輯關(guān)系從海量數(shù)據(jù)中快速過濾審計疑點，再通過Excel表格進(jìn)一步統(tǒng)計和匯總。根據(jù)方案和重點，遠(yuǎn)程在線審計人員通過信息系統(tǒng)進(jìn)行查詢，整理發(fā)現(xiàn)疑點，編制遠(yuǎn)程在線審計記錄；就審計發(fā)現(xiàn)的疑點或?qū)徢百Y料與被審計單位進(jìn)行初步溝通和詢證，需要被審計單位佐證的資料通過OA郵件、傳真等方式報送；總結(jié)需要現(xiàn)場組進(jìn)一步核實的問題，編制現(xiàn)場審計重點和方案，提交給現(xiàn)場審計組。

現(xiàn)場審計組主要對遠(yuǎn)程審計確定的重點實施必要的核實程序。通過匯總遠(yuǎn)程審計發(fā)現(xiàn)的疑點，準(zhǔn)備審計提供資料清單，提前通知被審計單位限期提供資料。在審計現(xiàn)場重點對遠(yuǎn)程在線組發(fā)現(xiàn)的疑點進(jìn)行核實，編制審計底稿，如果現(xiàn)場審計過程發(fā)現(xiàn)其他重大事項，則進(jìn)一步進(jìn)行延伸。

（三）報告總結(jié)階段，創(chuàng)新項目結(jié)論交換途徑

利用審計綜合管理系統(tǒng)遠(yuǎn)程交互功能，對審計報告開展復(fù)核與征求意見，及時下發(fā)審計決定，如圖6所示。

（四）審計整改階段，創(chuàng)新項目成果管理方式

該階段充分利用公司已經(jīng)建成的審計整改管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)以內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)問題及整改為基礎(chǔ)，以信息化為依托，集審計問題及整改數(shù)據(jù)庫、整改責(zé)任體系、整改監(jiān)控平臺、風(fēng)險警示平臺于一體，具備數(shù)據(jù)查詢分析、在線監(jiān)控、預(yù)警提示等功能，對問題按被審計單位、項目類別、問題時間、被審計單位負(fù)責(zé)人、問題管理部門、問題性質(zhì)、涉及金額、具體事項、審計意見等要素建立數(shù)據(jù)庫，實時更新；根據(jù)被審計單位和業(yè)務(wù)部門的需要分類設(shè)定查詢應(yīng)用權(quán)限，多維度顯示審計成果信息，供各級管理層使用。

三、實施效果

（一）全方位調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計效率大幅提高

借助審計系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可以全方位實時調(diào)取被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于在現(xiàn)場審計之前，已經(jīng)通過遠(yuǎn)程取數(shù)進(jìn)行了大量、全方位分析，對可能存在的問題疑點進(jìn)行了詳細(xì)描述，到現(xiàn)場之后只是查閱相關(guān)附件進(jìn)行驗證，并與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通確認(rèn)，大部分的工作都有明確的指向性，即使審計新人也可以較快勝任，使審計效率大大提高，有效縮短了現(xiàn)場審計時間。

（二）集中優(yōu)質(zhì)審計資源，審計質(zhì)量明顯提升

集中對信息系統(tǒng)熟悉、業(yè)務(wù)熟練的審計人員，利用審計系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項實用功能，對被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度、全方位分析，快速鎖定審計方向、把握審計重點。如公司審計部運(yùn)用遠(yuǎn)程審計研究成果試點某供電公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及差旅費執(zhí)行情況的專項檢查中，出具審計工作記錄368份，編制審計底稿255份，提出審計建議136條，形成審計報告4份，查處違規(guī)金額8，644萬元，審計質(zhì)量明顯提升。

（三）信息數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)流程有效銜接，審計標(biāo)準(zhǔn)日漸規(guī)范

遠(yuǎn)程審計的資料收集和疑點分析等工作，都可以由項目組織者派出的骨干成員在非現(xiàn)場承擔(dān)。根據(jù)數(shù)據(jù)信息，審計人員到現(xiàn)場有針對性地進(jìn)行抽樣驗證，實現(xiàn)了抽樣審計方式向總體審計方式的轉(zhuǎn)變，真正發(fā)揮了項目組織者在整個項目中的指揮中心、信息樞紐以及保障運(yùn)維中心的職能作用，提高了現(xiàn)場審計資源、信息資源的集中安排和高效分配，保證項目的統(tǒng)一、有序?qū)嵤?/p>

遠(yuǎn)程審計通過審計綜合管理系統(tǒng)對所有審計項目實施在線管理，統(tǒng)一了工作標(biāo)準(zhǔn)流程，實現(xiàn)了審計項目全生命周期閉環(huán)管理，對下級單位工作實施有效監(jiān)控，實現(xiàn)了審計手段信息化促進(jìn)審計工作標(biāo)準(zhǔn)化的管理目標(biāo)。

（四）實時監(jiān)控被審計單位整改進(jìn)程，審計成果初顯成效

通過審計整改系統(tǒng)實時監(jiān)控被審計單位整改進(jìn)程，真正做到了整改措施三個“加強(qiáng)”：一是縱向按被審計單位獲取信息，加強(qiáng)基層管控。數(shù)據(jù)庫按省公司本部、市公司（直屬單位）兩個層級設(shè)置，形成《審計發(fā)現(xiàn)問題及整改情況表》等分類信息庫。通過分類審計成果信息，隨時了解所屬各單位整改情況。二是橫向按專業(yè)領(lǐng)域獲取信息，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控。分財務(wù)、工程、物資、招標(biāo)、營銷等專業(yè)領(lǐng)域，對各單位問題進(jìn)行分類匯總形成專項信息庫。通過分析專項信息，業(yè)務(wù)部門能全面掌握本專業(yè)管理中存在的問題，對共性問題及時制定防范管理措施，對個性問題敦促下級業(yè)務(wù)部門及時整改規(guī)范，促進(jìn)改進(jìn)專業(yè)管理工作。三是橫向縱向?qū)崟r獲取信息，加強(qiáng)風(fēng)險管控。各層級業(yè)務(wù)部門及時填報問題整改情況，整改結(jié)果通過系統(tǒng)逐級審核上報，上級單位和業(yè)務(wù)部門通過系統(tǒng)對下級單位審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況實時監(jiān)控。

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司，郵政編碼：110006，電子郵箱：704874838@qq.com）