論“營改增”政策對金融業(yè)稅負(fù)的影響

摘 要：稅收是國家財(cái)政收入的重要形式，自2016年5月1日起，我國正式開始實(shí)施“營改增”政策，金融業(yè)也被納入其中。對于金融業(yè)而言，實(shí)施“營改增”有助于減少重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升金融業(yè)發(fā)展的水平。但是從另一方面來說，也會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來了一定的不利作用，比如短期內(nèi)稅負(fù)加重等等。因此為更好地適應(yīng)“營改增”政策，促進(jìn)金融業(yè)健康發(fā)展， 金融業(yè)就必須要對“營改增”政策進(jìn)行全面的理解，充分利用“營改增”帶來的好處，為自身發(fā)展創(chuàng)造更多的條件，提升發(fā)展的整體水平。

關(guān)鍵詞：”營改增”；金融業(yè)；稅負(fù)

一、“營改增”的含義

“營改增”就是指營業(yè)稅改為增值稅，對于金融業(yè)而言，“營改增”就是將原本按照營業(yè)稅繳納稅費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)目改為按照增值稅繳納稅費(fèi)，以此來實(shí)現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整。通過“營改增”政策的實(shí)施，在一定程度上有助于降低金融業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)減少金融業(yè)的稅收金額，促進(jìn)金融業(yè)更好地發(fā)展。具體舉例來說，假設(shè)A購買了一件商品，其買入的價(jià)格為300元，而轉(zhuǎn)手賣出的價(jià)格為500元，這個(gè)過程中A實(shí)現(xiàn)了收入200元，也就是商品的增值額是200元。那么如果按照營業(yè)稅來增稅的話，就要征收500元乘上具體的應(yīng)稅率所得出的金額。而如果按照增值稅來征稅的話，那么國家只需要征收200元乘上具體的應(yīng)稅率所得出的金額即可。

二、“營改增”政策對金融業(yè)稅負(fù)的影響分析

（一）“營改增”對銀行業(yè)稅負(fù)的影響分析

對于銀行業(yè)來講，其稅收可以分為兩個(gè)部分，即手續(xù)費(fèi)以及傭金收入、存貸款利息凈收入。在“營改增”以前，國家要對這兩個(gè)部分都依據(jù)百分之五征收營業(yè)稅，而“營改增”以后，銀行不在需要繳納營業(yè)稅了，因此這部分原本屬于營業(yè)稅稅收范圍內(nèi)的資金就能夠轉(zhuǎn)為企業(yè)的利潤了，從這里說有助于銀行利潤的增加。而同時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)繳納按照百分之六繳納增值稅，雖然從數(shù)據(jù)上來看，稅率提升了，但是最終繳納稅收的金額多少與銀行可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)。

（二）“營改增”對證券業(yè)稅負(fù)的影響

證券業(yè)的收入來源主要有四個(gè)部分，即金融商品的買賣收入、傭金及手續(xù)費(fèi)收入、融資融券收入以及其它收入，在“營改增”以前，這四個(gè)方面的收入均按照百分之五繳納營業(yè)稅。在“營改增”實(shí)施以后，這四個(gè)部分都按照百分之六繳納增值稅，對于金融商品的買賣來說，基本上都可以進(jìn)行抵扣，而對于傭金及手續(xù)費(fèi)而言，只有很小一部分能夠進(jìn)行抵扣，其它的大部分都不能抵扣，主要是因?yàn)楹芏嘧C券交易的客戶都是個(gè)人，無法開具發(fā)票，因此是無法抵扣的。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查和計(jì)算可知，“營改增”對證券業(yè)的影響是比較小的。從另一方面來說，證券業(yè)中占據(jù)支出比例較大的為員工的薪酬，因此員工薪酬能否抵扣對于證券業(yè)的稅收來說具有較大的影響，如果員工薪酬可以抵扣，那么就能夠大范圍降低證券業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這樣對于證券業(yè)的業(yè)績提升來說是十分有利的。

（三）“營改增”對保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)影響

保險(xiǎn)業(yè)的收入主要可以分為壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)兩個(gè)方面。在“營改增”政策實(shí)施以前，保險(xiǎn)業(yè)中的壽險(xiǎn)是享受國家稅收優(yōu)惠的，不用繳納營業(yè)稅。而“營改增”政策實(shí)施以后，如果按照百分之六繳納增值稅，那么就會(huì)對保險(xiǎn)業(yè)的稅收帶來加大的壓力，增加稅收支出。當(dāng)前，國外很多發(fā)達(dá)國家對于保險(xiǎn)業(yè)壽險(xiǎn)方面來說，所采用的方法仍然是減免，壽險(xiǎn)仍然是不用繳納稅費(fèi)的，因此從這里說“營改增”政策對于保險(xiǎn)業(yè)的壽險(xiǎn)方面來說是沒有影響的。而對于非壽險(xiǎn)方面來說，一部分支出是可以抵扣的，比如機(jī)械設(shè)備費(fèi)用、房租費(fèi)用以及辦公樓費(fèi)用等等，而對于很多客戶賠付的支出來說，由于不能取得相應(yīng)的發(fā)票，因此是不能抵扣的，所以說其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)具體的支出狀況來確定。但是從整體上來說，實(shí)施“營改增”政策對于保險(xiǎn)業(yè)來說是比較好的，對于保險(xiǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有一定的緩解，能夠降低其稅收支出。

從大致范圍內(nèi)來看，“營改增”政策的實(shí)施對金融業(yè)稅負(fù)的影響不大，因此金融業(yè)不用過于慌張，應(yīng)當(dāng)合理應(yīng)對“營改增”政策，及時(shí)對自身的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整，以便更好地適應(yīng)“營改增”。

三、金融業(yè)有效應(yīng)對“營改增”政策的措施

首先，金融業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)與改造，提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化程度。同時(shí)在發(fā)票開具方面要規(guī)范并且嚴(yán)格，合理對企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行反映，合理實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離。

其次，要加強(qiáng)溝通和管理。在“營改增”政策實(shí)施的初期，金融業(yè)會(huì)面臨很多稅收問題，其中很多財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要及時(shí)改變，并且部分記賬的形式和范圍也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的調(diào)整，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行合理地溝通，及時(shí)對“營改增”政策落實(shí)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋和解決，促進(jìn)金融業(yè)更好地應(yīng)對“營改增”。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，及時(shí)為財(cái)務(wù)人員灌輸“營改增”的理念，讓財(cái)務(wù)人員能夠全面科學(xué)地認(rèn)識(shí)“營改增”政策，并在工作中合理進(jìn)行“營改增”政策的運(yùn)用，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范化程度，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展水平的提升。

再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟緊“營改增”動(dòng)態(tài)，不斷進(jìn)行自身業(yè)務(wù)范圍的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營改增”政策前后稅負(fù)的影響因素，合理進(jìn)行經(jīng)營方案的調(diào)整，使得經(jīng)營方案能夠更符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，并且能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)完善經(jīng)營合規(guī)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)做好進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票的管理，并且及時(shí)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，確保自身系統(tǒng)能夠適應(yīng)增值稅申報(bào)程序的要求。

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作者簡介：

陳麗珍，中國人民銀行贛州市中心支行。