內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要性

賀屏

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮了越來越重要的作用。企業(yè)管理中的內(nèi)部審計關系到審計監(jiān)督體系的健全與完善，同時也關系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。為了增強企業(yè)的競爭實力，在激烈的市場競爭當中獲得優(yōu)勢，就必須要進一步明確內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，正確把握二者的關系，確立內(nèi)部審計的地位，發(fā)揮好內(nèi)部審計職能，更好地為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供服務。

關鍵詞：企業(yè) 管理 內(nèi)部審計 措施

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（b）-115-03

內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理，完善制衡機制，促進企業(yè)內(nèi)控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進市場經(jīng)濟發(fā)展的進程中，企業(yè)受到經(jīng)濟體制改革影響較大，產(chǎn)權結構變得更加復雜，對于內(nèi)部審計的要求也進一步提高。企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內(nèi)部審計的重視，準確進行內(nèi)部審計定位，提高審計獨立性，完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，為企業(yè)管理的創(chuàng)新發(fā)展注入活力。

1 企業(yè)內(nèi)部審計概述

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部構建的服務于企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的獨立職能部門，負責對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務進行獨立評價與審查，評估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合既定標準、企業(yè)方針政策、各項工作的規(guī)范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標的達成，在此基礎之上為企業(yè)管理提供建議咨詢與評價。企業(yè)內(nèi)部審計的任務有著多樣化的特征，內(nèi)部審計人員需要嚴格依照企業(yè)的審計標準，有效評估和檢查各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況、落實情況以及制度實施是否有助于企業(yè)管理目標的達成；評價企業(yè)各項管理計劃和經(jīng)營任務的完成狀況，明確各項經(jīng)營活動是否與預期效果相符；檢查企業(yè)財會工作是否滿足內(nèi)控制度要求，是否嚴格依照相關程序和規(guī)章制度進行了經(jīng)濟業(yè)務的有效處理；審查企業(yè)當中的各種資源，是否滿足有效性和經(jīng)濟性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標的達成提供重要依據(jù)，并提出針對性的改進意見與方法。

由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營組織，其根本目的在于實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，而企業(yè)的內(nèi)部審計就需要承擔監(jiān)督檢查、評估、控制以及服務等職能。企業(yè)內(nèi)部審計的突出價值，可以歸納為自我監(jiān)控以及自我促進。所謂自我監(jiān)控就是借助內(nèi)部審計實踐活動有效揭露以及約束企業(yè)不規(guī)范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進則是通過對被審查活動進行評估檢查，針對企業(yè)管理當中出現(xiàn)的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業(yè)各項管理目標的達成，實現(xiàn)自我完善、發(fā)展、協(xié)調和進步。

2 企業(yè)管理中內(nèi)部審計的作用

2.1 提高財務信息質量

伴隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來，進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計，可以更加嚴格、全面地對企業(yè)各項財務報表信息進行審查研究，保障各項財務信息的質量與安全，提高信息透明度，保障財務信息可信度。安全可靠以及完善的財務管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營狀況直觀展現(xiàn)出來，讓企業(yè)在未來的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認可，在壯大規(guī)模時得到更多發(fā)展資金的支持。同時，投資者可以把企業(yè)內(nèi)部審計的各項評估結果作為分析企業(yè)運營成效的有力依據(jù)；政府可以借助內(nèi)部審計來強有力地監(jiān)控市場資金，提高宏觀調控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強企業(yè)發(fā)展?jié)撃?，保障?jīng)濟效益的穩(wěn)步提高。如：J公司的內(nèi)審部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開給公司的外部供應商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實行統(tǒng)購統(tǒng)銷業(yè)務應付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進行貼現(xiàn)，從而導致A公司整體多承擔利息費用的情況（公司支付的貼現(xiàn)息及相關手續(xù)費高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)此情況后及時指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進行整改，通過對此類業(yè)務存在問題的糾正處理，使公司的財務費用節(jié)約100余萬元。

2.2 增強企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是企業(yè)管理體系當中的重要組成，關系到企業(yè)管理質量和成效，同時也與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關。內(nèi)部審計直接受企業(yè)高層領導的管理，對于企業(yè)經(jīng)營管理當中的經(jīng)濟活動也必須要經(jīng)過良好的內(nèi)部審計來保證實施質量。有了內(nèi)部審計的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業(yè)領導的管理決策制定擁有確切和科學的依據(jù)。做好企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)控體系是當前企業(yè)改革的重點和難點，是增強企業(yè)競爭實力，滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和拓寬市場的重要途徑。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)控體系建設的強大動力，通過做好企業(yè)各項重點工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營風險，強化內(nèi)控體系。如：J公司的內(nèi)審部門在對下屬M公司一項對外合作項目開展事中審計時發(fā)現(xiàn)，M公司履行合作協(xié)議時并未嚴格按J公司會議研究確定的程序執(zhí)行（必須辦理相關的抵質押手續(xù)才能開展合作），內(nèi)審部門及時指出并督促M公司完善了相關手續(xù)，在后續(xù)合作過程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務，面臨被債權人申請以資產(chǎn)抵償債務的風險，但因M公司按內(nèi)審部門建議完善了相關的抵質押手續(xù)，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。

2.3 健全優(yōu)化企業(yè)管理

市場經(jīng)濟正處在深入推進實施的階段，而市場經(jīng)濟的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務范疇，促進企業(yè)規(guī)模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來。企業(yè)管理關系到企業(yè)能否擁有穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動力，關系到企業(yè)能否通過戰(zhàn)略化管理措施的實施來提高企業(yè)的競爭力，有效適應市場經(jīng)濟為企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內(nèi)部審計工作的優(yōu)化和完善作為重點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的一個重要職能就是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各個環(huán)節(jié)形成有效監(jiān)督，保障管理措施貫徹落實，同時還能夠對管理措施實施當中的突出問題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內(nèi)部審計當中發(fā)現(xiàn)管理方面存在的不足，起到對企業(yè)管理的預警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強有力支持。

3 企業(yè)管理中內(nèi)部審計的問題

在企業(yè)現(xiàn)代化改革的進程中，企業(yè)開始逐步強化內(nèi)部審計工作，注重發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時也體現(xiàn)出當前企業(yè)管理中內(nèi)部審計還存在一定的問題，仍然需要進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計體系的建設，保障企業(yè)科學化管理的實現(xiàn)。第一，企業(yè)領導以及員工缺乏對內(nèi)部審計的正確認識，沒有意識到內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的重要性，從而影響到了各項內(nèi)部審計措施的貫徹執(zhí)行。第二，沒有真正確立起內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的重要地位，從而影響到內(nèi)部審計職能和作用的發(fā)揮，難以體現(xiàn)出內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的突出地位與位置，從而導致企業(yè)無法在經(jīng)營管理當中及時發(fā)現(xiàn)漏洞，影響到企業(yè)的連續(xù)性發(fā)展。第三，沒有保持內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的獨立性，從而導致大量違規(guī)操作行為的發(fā)生，對于企業(yè)改進經(jīng)營管理，消除企業(yè)管理當中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內(nèi)部審計沒有做到重點突出，特別是沒有注意到當前企業(yè)管理當中的突出問題，導致內(nèi)部審計工作過于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實解決企業(yè)的重點管理問題。第五，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員素質有待提升，以有效適應當前企業(yè)內(nèi)部審計改革發(fā)展的新要求。

4 企業(yè)管理中內(nèi)部審計的策略

4.1 加強認識

在企業(yè)的現(xiàn)代化管理和改革當中，內(nèi)部審計的實施質量會受到企業(yè)管理者認識的直接影響。對此，企業(yè)領導必須深化對內(nèi)部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，采用調查研究的方式深入到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)，意識到內(nèi)部審計的重要作用與職能。內(nèi)部審計的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關，而且內(nèi)部審計實際上是對企業(yè)內(nèi)部管理職能進行有效分化的一個直接體現(xiàn)，在當前復雜的經(jīng)營環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強，所以必須要通過強化內(nèi)部審計的方式來確保企業(yè)掌控全局，全方位地對企業(yè)各個部門進行監(jiān)督管理，保障內(nèi)部管理職能的執(zhí)行效果。企業(yè)領導的深化認識是推動審計工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎之上，還需要進一步加大對內(nèi)部審計的宣傳教育，使得管理部門以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識到內(nèi)部審計的重要價值， 轉變工作認知和態(tài)度，有效輔助各項內(nèi)部審計工作的實施。另外，根據(jù)我國信息化發(fā)展的趨勢，信息化建設水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，同時也為企業(yè)管理效率的提高帶來了機遇。因此，企業(yè)領導還需要意識到信息化建設在內(nèi)部審計創(chuàng)新當中的價值，積極推進內(nèi)部審計的信息化管理和信息化建設，從根本上保障審計效率。

4.2 確立地位

很長一段時間以來，企業(yè)都沒有將內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的位置進行明確的定位，沒有確立其內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理當中的地位，從而影響到了內(nèi)部審計職能與作用的發(fā)揮。在當前不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的位置，真正確立內(nèi)部審計的重要地位。第一，內(nèi)部審計是獨立機構。企業(yè)管理當中的內(nèi)部審計可以有效服務于企業(yè)的內(nèi)控體系建設，并根據(jù)評測結果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據(jù)。只有確保內(nèi)部審計部門是獨立性的機構，可以獨立開展各項工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標達成的推動力。第二，內(nèi)部審計是權威機構。內(nèi)部審計機構直接接受企業(yè)最高層領導的管理，是企業(yè)當中的權威機構，肩負多種職能，除了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家相關法律政策之外，還監(jiān)控企業(yè)自身履行內(nèi)部規(guī)章制度的情況，其權威性的地位不容置疑和動搖。第三，內(nèi)部審計是重要機構。內(nèi)部審計是企業(yè)管理當中的重要機構，在對其進行職能定位時不能夠簡單地稱之為監(jiān)督指導，正確的做法是站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和管理結構優(yōu)化的角度進行慎重分析，明確企業(yè)管理對于內(nèi)部審計的必然需求，恰當處理企業(yè)在市場經(jīng)濟當中遇到的多種糾紛與矛盾。

4.3 保障獨立

保持內(nèi)部審計機構在企業(yè)管理當中的獨立性對于客觀分析和突出解決企業(yè)在管理當中出現(xiàn)的問題意義重大，因此必須嚴格避免領導和其他管理者對于內(nèi)部審計工作的干預。要想保障內(nèi)部審計工作的獨立性，必須要從以下幾個方面著手：第一，確保形式上的獨立。內(nèi)部審計是企業(yè)進行自我審計的重要工具，但是審計部門在進行集團公司領導和部門審計時不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨立性的發(fā)揮。對此，可以在企業(yè)內(nèi)部審計當中有效引進上級主管部門的外部審計以及社會審計，同時在體制方面可以由企業(yè)監(jiān)事會負責審計部門的管理，這樣在組織結構以及形式上可以提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。第二，確保精神上的獨立。內(nèi)部審計部門工作人員在具體的審計工作當中要保證精神獨立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀性和遵守職業(yè)道德。

4.4 突出重點

企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容豐富多樣，而在處理各項審計任務時必須要做到重點突出，保障審計工作的開展能夠為企業(yè)管理提供良好的審計依據(jù)。第一，企業(yè)必須明確內(nèi)部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當前企業(yè)需要將內(nèi)部審計程序的制定和完善作為工作重點，這是因為內(nèi)部審計工作中的事務繁多，只有嚴格按照相關程序和規(guī)范進行正確處理，才能夠達到審計標準，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據(jù)。第二，企業(yè)要積極推進內(nèi)部審計制度建設，并將制度建設作為基礎和前提條件。就當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內(nèi)部審計制度，使得各項工作的開展缺乏制度依據(jù)。對此，企業(yè)要逐步完善內(nèi)部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質量控制等多個方面給出明確的法律規(guī)定，打造完善的內(nèi)部審計體系，確保內(nèi)部審計工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法，在實踐當中總結經(jīng)驗，同時也要善于從國內(nèi)外成功管理經(jīng)驗當中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應性。

4.5 培養(yǎng)人才

人才培養(yǎng)是企業(yè)發(fā)展建設當中的永恒主題，無論是企業(yè)管理還是內(nèi)部審計都需要有高素質的人才隊伍作為支持。為了保證內(nèi)部審計部門的獨立性，保障各項內(nèi)部審計工作的長效發(fā)展，企業(yè)必須將審計人員素質建設納入到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的規(guī)劃當中。第一，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內(nèi)部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責任意識，通過發(fā)揮自我價值和承擔好崗位職能為企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的提高提供保障。第二，加強對審計人員的業(yè)務素質教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術方法，從整體上提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質，增強他們適應內(nèi)部審計工作要求的能力。第三，積極推動內(nèi)部審計師協(xié)會建設，保障協(xié)會可以在信息交流、人才教育培訓、經(jīng)驗溝通等多個方面發(fā)揮作用，全面提高內(nèi)部審計工作人員的素質，防范企業(yè)風險。

5 結語

內(nèi)部審計是一項關系到企業(yè)管理和未來可持續(xù)性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當中必須重點把控的一個工作環(huán)節(jié)。為了推動企業(yè)的長效發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的重要作用，企業(yè)必須深化對內(nèi)部審計的正確認識，確立內(nèi)部審計工作的重要地位，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，把控內(nèi)部審計的工作重點，培養(yǎng)高素質的內(nèi)部審計人員，從而促進企業(yè)內(nèi)部審計體系的完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的審計依據(jù)。

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