淺析“金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理

田翰靈

摘 要：“金稅三期”是適應(yīng)我國現(xiàn)代經(jīng)濟飛速發(fā)展新形勢下的國家稅收信息系統(tǒng)，是我國加強稅收征管完善稅制建設(shè)的一項重大保障性基礎(chǔ)工程?！敖鸲惾凇钡陌l(fā)展與應(yīng)用，對我國當前經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)稅務(wù)風險的平衡而言既是機遇又是挑戰(zhàn)。本文通過對“金稅三期”的相關(guān)內(nèi)容介紹，分析在此信息化大環(huán)境下我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨的問題，并就此提出了意見和建議來適應(yīng)新時代的稅務(wù)風險管理要求。

關(guān)鍵詞：“金稅三期” 中小企業(yè)稅務(wù)風險 稅務(wù)風險管理

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-026-02

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，稅收制度的逐步完善和社會中小企業(yè)的不斷成長，一家企業(yè)的稅務(wù)管理尤其是企業(yè)稅務(wù)風險管理對企業(yè)的長遠發(fā)展顯得愈發(fā)重要。在中小企業(yè)的成長過程中，管理者更加關(guān)注企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展而容易忽略稅務(wù)風險管理。在“金稅三期”的稅收大數(shù)據(jù)時代背景下，信息技術(shù)對稅收管理的支持打破了以前稅收部門各層級機構(gòu)之間的限制，在全國范圍內(nèi)形成了統(tǒng)一不受限制的共享稅務(wù)管理平臺。由此一來，對企業(yè)自身的稅務(wù)風險管理提出了更高的要求，即便是中小企業(yè)也不容忽視。

1 強大的“金稅三期”

我國在1994—2004年這十年間完成了“金稅一期”和“金稅二期”工程的建設(shè)，直到2008年9月，“金稅三期”工程正式啟動，迎來了我國的稅收大數(shù)據(jù)管理時代?！敖鸲惾凇毕鄬τ诂F(xiàn)有的各省征管系統(tǒng)而言，其強大之處在于對全國的國地稅征管系統(tǒng)作出了相對合理的統(tǒng)一。在征管系統(tǒng)中建立了自然人稅收管理體系，以及改變以前各省國地稅部門信息化建設(shè)獨立發(fā)展、數(shù)據(jù)口徑雜亂無章的狀態(tài)進而規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑、建立了全國范圍內(nèi)的信息化系統(tǒng)事實標準，為全國范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)共享和利用奠定了基礎(chǔ)，從而真正有利于推動稅收管理水平的提高?！敖鸲惾凇钡膹姶笾庍€在于它能利用大數(shù)據(jù)分析預(yù)測納稅人的具體稅收遵從情況，并就此進行稅務(wù)稽查來防范風險，加強了對納稅的稅收征管。

2 中小企業(yè)稅務(wù)風險管理

中小企業(yè)稅務(wù)風險管理，是在我國實行的稅收政策下，企業(yè)由于自身在經(jīng)營行為上對納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)的處理違背了國家對稅收征管的相關(guān)法律法規(guī)，從而導致中小企業(yè)自身的損失和不確定性，在經(jīng)營過程中企業(yè)出現(xiàn)稅款的多繳和少繳情況。中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理者應(yīng)對該企業(yè)存在的潛在風險進行綜合分析評估，及時采取有效的措施和方法，消滅或減少潛在風險發(fā)生的可能性，把潛在風險發(fā)生將造成的損失降到最低程度。那么，分析解決我國中小企業(yè)管理者在“金稅三期”時代背景下面臨的稅務(wù)風險管理問題有著加強企業(yè)管理提高企業(yè)經(jīng)濟效應(yīng)的現(xiàn)實意義。

3 “金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風險管理問題

（1）中小企業(yè)管理層的稅務(wù)風險管理意識不強。依法納稅是每個企業(yè)都不可逃避的義務(wù)和責任，是國家對企業(yè)的強制性要求。我國大部分中小企業(yè)狹隘的認為納稅只會降低企業(yè)經(jīng)濟效益，在它們的成長發(fā)展過程中，企業(yè)管理者一味地重視業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟效益，有時對納稅產(chǎn)生反感，甚至通過各種途徑躲避納稅義務(wù)。目前，很多中小企業(yè)管理者并不重視稅務(wù)風險管理工作，很少由企業(yè)將其所為重點管理內(nèi)容，更不懂得稅務(wù)風險將會給企業(yè)帶來的風險和危害。在這樣的企業(yè)管理模式下，中小企業(yè)缺乏稅務(wù)風險管理和控制的意識將會直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)造成嚴重的利益損失。尤其是在“金稅三期”環(huán)境下各部門大數(shù)據(jù)信息共享平臺會導致企業(yè)在稅務(wù)上的風險會帶來其他事務(wù)上的風險，嚴重影響企業(yè)的未來發(fā)展。

（2）中小企業(yè)辦稅人員能力有限。企業(yè)的稅務(wù)風險管理是一項專業(yè)性強、相關(guān)政策和規(guī)定變動較大的工作，相應(yīng)地對相關(guān)辦稅人員的工作能力、學習能力和專業(yè)素養(yǎng)要求較高，只有這樣才能為企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作提供保障。而且“金稅三期”的現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系要求企業(yè)辦稅人員能熟練操作報稅軟件。可是根據(jù)調(diào)查，了解到目前大多數(shù)中小企業(yè)都沒有專業(yè)的稅務(wù)管理部門和相應(yīng)的崗位，基本都是由企業(yè)財務(wù)人員負責辦稅工作，而且中小企業(yè)很多是“家族式”企業(yè)模式，在財務(wù)人員上選用有經(jīng)驗的年長的親戚，這一類傳統(tǒng)的財務(wù)人員在對稅收新軟件的適應(yīng)能力較差。據(jù)統(tǒng)計，我國很多中小企業(yè)的財務(wù)人員自身工作能力和職業(yè)素養(yǎng)相對較低，根本不能完全掌握稅務(wù)相關(guān)的法律知識，更別提堅持學習稅收相關(guān)政策規(guī)定，即便他們主觀上沒有對稅款多繳或少繳的意識，但就按照相應(yīng)的稅法規(guī)定進行稅務(wù)工作也很難保證相關(guān)稅務(wù)工作，給企業(yè)帶來了潛在的稅務(wù)風險。

（3）中小企業(yè)對稅收政策法規(guī)解讀不全面。如今我國正處在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型階段，為了適應(yīng)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，在很長一段時間里，我國的稅收政策和法規(guī)等都會不斷調(diào)整更新，稅收制度也在不斷完善，法律制度也相對復(fù)雜多變。這樣一來企業(yè)的財稅人員就很難對所有相關(guān)的政策法規(guī)都有著熟悉而完善的理解。有時候，當企業(yè)辦稅人員剛熟悉了當下的稅收政策，可很快遇到調(diào)整又出臺新的稅收政策文件，往往會因企業(yè)辦稅人員的疏忽和理解不充分給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。特別是一些地方性較強的政策法規(guī)很難及時收集，企業(yè)辦稅人員如果不能就相關(guān)的政策法規(guī)對企業(yè)稅務(wù)事項作出調(diào)整，那無疑也將使企業(yè)陷入稅務(wù)風險。

4 “金稅三期”環(huán)境下中小企業(yè)稅務(wù)風險防范措施

（1）強化中小企業(yè)管理層的稅務(wù)風險管理意識。不可否認的是，我國中小企業(yè)的每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都將存在一定的稅務(wù)風險，但這并不代表我國中小企業(yè)的稅務(wù)風險不可避免。只要企業(yè)能認識到稅務(wù)風險管理的重要性，加強企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，就能應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風險。這樣的稅務(wù)風險管理需要企業(yè)從上至下地參與，也就是要求中小企業(yè)管理者對稅務(wù)風險管理的重視程度要高，并將其提到企業(yè)戰(zhàn)略管理層面。這樣一來，這些中小企業(yè)相關(guān)管理人員對稅務(wù)風險保持警惕，做好稅務(wù)風險預(yù)警工作，在稅務(wù)風險出現(xiàn)時，及時有效地采取相應(yīng)措施來降低稅務(wù)風險發(fā)生率和損失程度，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（2）提高辦稅人員專業(yè)水平，有選擇地聘請專業(yè)稅務(wù)顧問。中小企業(yè)要定期對內(nèi)部員工進行稅務(wù)風險管理的相關(guān)理論知識、法規(guī)政策等培訓。鼓勵辦稅人員和稅務(wù)會計與時俱進，通過網(wǎng)絡(luò)課程學習或者外出培訓等方式不斷更新專業(yè)知識適應(yīng)時代需求。同時中小企業(yè)還應(yīng)要求辦稅人員積極參加所在稅務(wù)局組織的新政新規(guī)的學習會議和軟件更新操作培訓會。在有必要的情況下，企業(yè)可以采取聘請專業(yè)稅務(wù)顧問到企業(yè)指導工作，為企業(yè)做科學的稅收籌劃方案，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理行為，有效防范稅務(wù)風險。

（3）完善稅收法律制度，營造良好稅企溝通機制。根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展大方向，不管完善稅制結(jié)構(gòu)，使稅制改革同經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)及變化相適應(yīng)，在新政出臺前準備好完善的配套措施以保證新舊交接的順利完成。同時要優(yōu)化稅制，提高稅制的公平性，保證稅收立法的科學性，在實施操作上的簡便性?！敖鸲惾凇崩么髷?shù)據(jù)為納稅人提供了現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系，納稅人可以多渠道實時申報納稅。與此同時，企業(yè)承擔的稅務(wù)風險多少與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系程度相關(guān)，往往在很多新的政策文件出臺時，如果我們的中心企業(yè)能夠在依法納稅的前提下積極加強同當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，多加溝通學習新的稅收政策，用稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)文件的解讀來指導日常辦稅工作不失為降低稅務(wù)風險的好辦法。特別是當企業(yè)與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在面對有歧義的稅收規(guī)定時，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立的良好溝通機制能使稅務(wù)機關(guān)在作出的稅法解釋權(quán)時偏向企業(yè)利益，或者向稅務(wù)機關(guān)咨詢到最佳處理方法，在給企業(yè)增加效益的同時還大大降低了稅務(wù)風險。

5 結(jié)語

如今，“金稅三期”的實施實現(xiàn)了我國稅務(wù)管理信息化戰(zhàn)略，這樣的納稅環(huán)境下，我國中小企業(yè)的稅務(wù)信息管理被納入大數(shù)據(jù)共享平臺，企業(yè)納稅人的稅務(wù)管理更加透明，那么我國中小企業(yè)的稅務(wù)風險也愈加重要。我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理人員，應(yīng)積極應(yīng)用各種平臺了解稅務(wù)風險管理信息，具體就是利用網(wǎng)絡(luò)通信等信息化技術(shù)，在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，以此將中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作推向信息化和規(guī)范化的建設(shè)，為我國中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作提供保障。我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理者還應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展，制定科學可行的稅務(wù)風險預(yù)防和應(yīng)對措施，保證稅務(wù)風險管理的工作質(zhì)量，進一步推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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