淺析促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策

胡博

摘 要：低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要主題。要想促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的良性有效發(fā)展，需要積極探索并構(gòu)建便于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)換的財稅體制。本文通過對我國現(xiàn)有的相關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策進(jìn)行研究分析并結(jié)合國外解決環(huán)保低碳問題的方法與經(jīng)驗，從財稅政策的角度出發(fā)，為促進(jìn)我國的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一些切實有效的建議。

關(guān)鍵詞：良性發(fā)展；低碳經(jīng)濟(jì)；財稅政策

一、我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策現(xiàn)狀

（一）財政投資支出結(jié)構(gòu)不合理

我國政府的財政資源是有限的，而需要投資的項目數(shù)量大，難以在節(jié)能環(huán)保和低碳經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)上保證足夠的財政投入。這些產(chǎn)業(yè)可能在節(jié)能減排方面取得不錯的成效，但由于缺乏資金的支持，難以實現(xiàn)市場化，無法發(fā)揮作用。同時在環(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新方面以及生態(tài)保護(hù)的科研方面投入也不足，綠色經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展較為緩慢。

（二）缺乏較完善的低碳稅收體系

當(dāng)前我國針對低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持政策與財稅體系都不夠完善。在當(dāng)前條件下，現(xiàn)存的財稅政策無論從實際應(yīng)用范圍還是力度方面來看，都與相關(guān)的法律及法規(guī)存在著一定的距離。而對于清潔能源和節(jié)能減排這些國家政策鼓勵的相關(guān)設(shè)備研發(fā)都缺少一定的財稅政策來支持。除此之外，我國對于能源的使用和消耗的控制主要還是通過調(diào)高收費(fèi)來進(jìn)行，以收費(fèi)來替代繳稅的方式實際上不利于財稅政策對節(jié)能減排和低碳經(jīng)濟(jì)工作的引導(dǎo)與推進(jìn)。上述缺陷都限制了稅收對于環(huán)境污染和破壞的控制與監(jiān)督作用，同時也降低了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收收入，降低了財稅政策對于我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動力度，不利于我國低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）稅收支持方式缺乏集中化

我國目前的相關(guān)稅收政策對于節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠主要體現(xiàn)為減稅和免稅兩種方式，而且這些優(yōu)惠政策分布在各種稅制中，顯得過于零散，缺少系統(tǒng)控制。過于注重在減稅免稅方面提供優(yōu)惠導(dǎo)致忽視了其他可以調(diào)節(jié)節(jié)能減排有關(guān)產(chǎn)業(yè)的納稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生的間接稅費(fèi)的方式，如加速折舊、抵扣投資額、準(zhǔn)備金提取等。這種長期的間接稅費(fèi)優(yōu)化能夠有效地監(jiān)督納稅人，確保這些環(huán)保行為長期化。由于現(xiàn)有財稅體系的不完整，稅收政策與納稅人之間難以協(xié)調(diào)發(fā)揮作用，使得稅收調(diào)控的作用弱化。

二、發(fā)達(dá)國家關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策做法和啟示

（一）加大低碳經(jīng)濟(jì)預(yù)算撥款

首先是通過加大低碳產(chǎn)業(yè)的預(yù)算撥款來確保低碳經(jīng)濟(jì)的資源來源充足。以英國政府為例，英國已將低碳方面的預(yù)算加入了國家的財政預(yù)算中，每年投入大量資金用于開發(fā)節(jié)能技術(shù)和投資高效益項目。同時還大力發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)，投入大量財政經(jīng)濟(jì)用于發(fā)展海上風(fēng)力發(fā)電技術(shù)，以提高能源效率，推動綠色低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（二）開征能源調(diào)節(jié)稅或碳稅

挪威、瑞典等北歐國家早在20世紀(jì)90年代就試行了能源稅以及碳稅，獲得一定成效并逐漸向其他歐洲國家推廣。目前許多歐洲國家都對能源稅或類似的稅種進(jìn)行征稅。能源稅主要是針對公民或者規(guī)模不大的企業(yè)等用戶，在化石能源的使用方面進(jìn)行征稅，而對于能源消耗較大的企業(yè)等，則提供較低的稅率。通過相關(guān)的鼓勵政策使客戶與政府達(dá)成協(xié)議來降低能源消耗量，從而減少全國的能源消耗，包括碳排放量，有效實現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）增加低碳產(chǎn)業(yè)財政補(bǔ)貼

部分發(fā)達(dá)國家對于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有前瞻性，早在20世紀(jì)70年代便開始通過各種財政補(bǔ)貼方式向節(jié)能減排的企業(yè)提供支持。這些財政補(bǔ)貼主要包括低碳產(chǎn)業(yè)的投資補(bǔ)貼、貸款利息的補(bǔ)貼以及各種擔(dān)保等，對綠色環(huán)保技術(shù)的研發(fā)、廢料循環(huán)利用、環(huán)保設(shè)備的推廣應(yīng)用等提供充足的補(bǔ)貼。以美國為例，美國的環(huán)保局在20世紀(jì)70年代就向有廢料資源回收工序的企業(yè)提供相關(guān)的財政補(bǔ)貼，具體補(bǔ)貼額根據(jù)實際情況而定，對于那些資源回收系統(tǒng)完善、回收效益高的企業(yè)補(bǔ)貼率可達(dá)到90%。德國也對低碳產(chǎn)業(yè)有相關(guān)的補(bǔ)貼政策，對于建設(shè)環(huán)保低碳設(shè)施的企業(yè)提供以建設(shè)施工總費(fèi)用25%的財政補(bǔ)貼。瑞士等國家鼓勵私人企業(yè)投資清潔電力能源，如風(fēng)力發(fā)電和水力發(fā)電，對這些企業(yè)提供財政補(bǔ)貼。

三、有利于我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策建議

（一）起激勵作用的財稅政策

首先，建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色預(yù)算體系，要將低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展列入財政支出，并合理安排預(yù)算，建立相關(guān)法規(guī)來確定該支出的額度和增長率，使支持節(jié)能減排的財政預(yù)算能夠長期有效實施。實際操作中可以將二氧化碳排放單獨列為一項環(huán)保支出科目，并合理安排相關(guān)的財政預(yù)算，主要用于降低二氧化碳排放的技術(shù)開發(fā)以及發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的推廣與教育。而在建設(shè)性的預(yù)算方面，政府應(yīng)當(dāng)增加對向低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持的產(chǎn)業(yè)的財政投資規(guī)模，逐漸提升低碳經(jīng)濟(jì)投資的相關(guān)比重，使政府的財稅政策導(dǎo)向作用得到充分的發(fā)揮，節(jié)能減排的相關(guān)技術(shù)得到創(chuàng)新提升?？梢詫Φ吞冀?jīng)濟(jì)體系的發(fā)展加大財政投入，發(fā)展綠色能源和可再生能源技術(shù)及設(shè)備，降低對化石燃料的投入及推動能耗技術(shù)創(chuàng)新等。最后要建立預(yù)算支出的監(jiān)督制度，充分發(fā)揮各級人民代表大會及社會（如媒體輿論）的監(jiān)督作用，針對當(dāng)前我國財政資金使用不規(guī)范的問題采取解決措施，確保低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的財政資金有效落實，提高資金的使用效率。

其次，政府還可以通過財政補(bǔ)貼來鼓勵各企業(yè)采取低碳環(huán)保的經(jīng)濟(jì)模式。這些財政補(bǔ)貼具體可以應(yīng)用在如下方面：對企業(yè)治理環(huán)境問題產(chǎn)生的費(fèi)用提供補(bǔ)貼、對生產(chǎn)和開發(fā)清潔能源或者使用綠色設(shè)備的企業(yè)提供補(bǔ)貼、對采取廢料回收利用的企業(yè)提供貼息的優(yōu)惠政策、對治污或低碳的產(chǎn)業(yè)提供折舊率和貼息方面的補(bǔ)貼、對應(yīng)用綠色能源的企業(yè)提供價格補(bǔ)貼等。除此之外，還可以對公共設(shè)施的低碳發(fā)展進(jìn)行宣傳和推廣，如使用電動公交或者太陽能汽車等，而如今已有許多城市實施了電動公交，有效促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

最后，選擇性轉(zhuǎn)移支付，扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。運(yùn)用中央財政轉(zhuǎn)移支付功能，使各地區(qū)的財務(wù)狀況得到均衡發(fā)展。從地區(qū)上來看，我國東部沿海地區(qū)財政實力強(qiáng)，雖然治污排污的任務(wù)較重，但可以通過自身的財力來解決，節(jié)省中央的財政消耗。而中部地區(qū)也是能耗的重要大區(qū)，但與東部地區(qū)相比財力不夠充足，中央可以提高對這些地區(qū)的財政投入，增加轉(zhuǎn)移支付的力度，促進(jìn)節(jié)能減排的進(jìn)行。西部地區(qū)的資源保護(hù)開支壓力更大，財力也更顯得薄弱，中央財政應(yīng)當(dāng)加大對這些地區(qū)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移支付力度。因此中央財政可以設(shè)立對中西部地區(qū)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的專項財政撥款，同時地方政府對資金也應(yīng)制定相應(yīng)的使用規(guī)劃，提升使用效率。

（二）逆向約束的財稅政策

首先需要完善資源稅，現(xiàn)有的資源稅征收方式主要是從量計征，這種方式從實際上來看缺少價格彈性，不能如實反映資源的價格波動情況以及資源的實際價值，導(dǎo)致降低資源浪費(fèi)的實際效果差。完善資源稅的征稅模式，主要可以從兩方面進(jìn)行。一方面要調(diào)整征稅的計量方法，在從量計征的基礎(chǔ)上還要考慮從價定率，以提升高能耗產(chǎn)業(yè)消耗資源的成本。另一方面要加大征稅的范圍，除了傳統(tǒng)的化石能源及礦業(yè)資源，還要向海洋、水等資源征收資源稅，使資源稅發(fā)揮應(yīng)有的推動低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

其次需要調(diào)整所得稅，在不斷推行低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，需采取一定措施和方式鼓勵相關(guān)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，可在現(xiàn)有稅法基礎(chǔ)上進(jìn)一步加大對稅收政策的調(diào)整，加大稅收優(yōu)惠力度。一方面，對于從事低碳、環(huán)保、節(jié)能類相關(guān)產(chǎn)品的研究和開發(fā)的大型企業(yè)適當(dāng)調(diào)整其稅收費(fèi)用，減少相關(guān)稅收，以此鼓勵該類企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)低碳環(huán)保事業(yè)的進(jìn)行。另一方面，對企業(yè)采購環(huán)保材料生產(chǎn)節(jié)能設(shè)備可采取根據(jù)投資額抵扣應(yīng)繳稅額的措施，對生產(chǎn)污染物替代產(chǎn)品和利用廢料資源的企業(yè)可免征所得稅。

最后適時征收碳稅，在社會不斷發(fā)展的過程中，我國已逐漸具備較為良好的社會環(huán)境，企業(yè)和個人均在逐步認(rèn)可和支持國家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，因此能夠在此環(huán)境中征收碳稅。由于此前未有相關(guān)經(jīng)驗，因此在逐步推行征收碳稅的過程中政府需不斷地摸索，不斷地根據(jù)當(dāng)前社會的發(fā)展?fàn)顩r來制定符合國情的相關(guān)碳稅政策?？刹扇≡圏c方式，且實行之初所征稅率不宜過高，需逐步推行，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化和發(fā)展，采取相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)措施。

四、結(jié)語

面對低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和要求，我國需要從財稅政策的角度出發(fā)以促進(jìn)我國的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過分析現(xiàn)存的問題并結(jié)合國外的做法經(jīng)驗，提出了一些正向和逆向兩方面的財稅政策方案，旨在從經(jīng)濟(jì)扶持和稅制政策方面為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一些支持，從而實現(xiàn)我國環(huán)境友好、可持續(xù)的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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