我國互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管問題及對策研究

彭磊

【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，使得互聯(lián)網(wǎng)金融和傳統(tǒng)的金融行業(yè)產(chǎn)生了激烈的競爭。同時對于我國的稅收征管產(chǎn)生了嚴重的影響。由于我國互聯(lián)網(wǎng)金融相關法律的不完善，使得在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)出現(xiàn)不征或少征稅款的情況，而對于傳統(tǒng)的金融行業(yè)相對健全的征收管理，這就造成了社會不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。本文主要是探討我國互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管存在的問題及對策。

【關鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融；稅收征管；完善征管法律體系；信息化建設

一、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的基礎理論

隨著社會的發(fā)展，兩國的競爭已經(jīng)從軍事戰(zhàn)爭轉向了經(jīng)濟斗爭。尤其是在二戰(zhàn)以后，各國的軍事力量都已發(fā)展起來，現(xiàn)在中國、美國、俄羅斯等多個國家都已具備了核武器。因此現(xiàn)在的社會軍事力量的強大已經(jīng)不再具有過重的話語權。相反經(jīng)濟的強大使得國家在國際上的地位不斷的上升。因此經(jīng)濟的發(fā)展對于國家的發(fā)展至關重要。這也使得金融行業(yè)成為國家發(fā)展的重要行業(yè)，也是國家發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。而隨著社會的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的使用已經(jīng)普及，而且互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)也隨之興起。成為了國家發(fā)展的重要新興產(chǎn)業(yè)。

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的內涵

金融是指買賣雙方為了達成貿易往來而需要進行的資金流通。傳統(tǒng)的金融可以分為兩種融資形式。一種是以股票和債券市場為代表的直接融資。另一類是以銀行為主要中介的間接融資。而在實際運行時，金融媒介會利用資金出讓人與受讓人雙方信息的不對等來獲取其中的差額。而互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新興產(chǎn)業(yè)，是指將傳統(tǒng)的金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)進行結合，形成的新型產(chǎn)業(yè)[2]。其具備支付交易、投資、理財?shù)亩囗椆δ堋２⑶一ヂ?lián)網(wǎng)金融作為新型業(yè)態(tài)和傳統(tǒng)的金融在實際操作中存在著許多不同。比如在實際情況中，互聯(lián)網(wǎng)金融不在利用出讓人和受讓人雙方的信息不對稱謀取利益，而是依靠更高的效率、更好地體驗來獲得利益。而且互聯(lián)網(wǎng)金融交易是通過網(wǎng)上賬戶轉賬，這在一定程度上降低了現(xiàn)金在貿易過程中的流動成本，規(guī)避了資金在實體金融服務機構中流轉而產(chǎn)生的費用。除此之外，互聯(lián)網(wǎng)金融在于傳統(tǒng)金融相比，還有許多的優(yōu)點，其中最重要的是具有便利性和快捷性。人們在進行理財時，不需要到指定的銀行、債券市場進行。而是可以通過網(wǎng)絡隨時隨地的進行，這樣節(jié)省了人們的時間，提高了金融的效率。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的分類

互聯(lián)網(wǎng)金融是由傳統(tǒng)金融行業(yè)與網(wǎng)絡相結合得到的新型產(chǎn)業(yè)，對人們的生活產(chǎn)生了重要的影響。在傳統(tǒng)的金融產(chǎn)業(yè)中，人們進行購買債券或者進行其他的金融服務，只能到相關的機構辦理。而互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，節(jié)省了人們的時間，并且使人們在申請辦理時更加的靈活，不再考慮時間的問題。在現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務主要包括四種。一種是第三方互聯(lián)網(wǎng)支付。比如常用的支付寶、微信。人們通過在手機上綁定銀行卡，這樣使得人們支付更加方便。第二種是P2P網(wǎng)絡借貸。現(xiàn)在進行網(wǎng)上借貸最常使用的軟件是阿里小貸、人人貸等。人們只需要在軟件上填入自己的信息，就可以進行借貸。但是這種借貸方式存在著一定的風險。許多無良的商家在網(wǎng)上向外借貸時，開始時以宣稱沒有利息的誘騙，但是隨著時間的推遲，利息會翻倍增長。并且還會泄露自己的個人信息。第三種是眾籌融資。常用的是天使匯。最后一種是傳統(tǒng)金融機構推出的創(chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)平臺。

二、我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)征稅的必要性

稅收是指國家為實現(xiàn)其公共職能，憑借政治權利，依法強制、無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N活動或手段。國家進行稅收的主要目的是保持國家的經(jīng)濟平衡，使得國家能夠順利的發(fā)展和與外界進行交往。而隨著網(wǎng)絡技術的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融開始興起。新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)的金融行業(yè)開始競爭，從而對金融架構方面產(chǎn)生重大的影響。然而國家對于互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)的相關稅收法律體系還不夠完善。如果國家在進行稅收征管時，依舊按照原有稅制對傳統(tǒng)金融的參與者進行稅收，而對互聯(lián)網(wǎng)金融交易主體卻缺乏有力監(jiān)管，會造成稅收不公平的現(xiàn)象，甚至會擾亂市場的穩(wěn)定，從而影響經(jīng)濟的發(fā)展。因此完善我國稅收管理機制顯得尤為的重要。

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展增加了稅收流失的風險

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，人們?yōu)榱诉m應社會的發(fā)展，使得一些與互聯(lián)網(wǎng)有關的產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展起來，比如互聯(lián)網(wǎng)金融。但是國家還沒有制定完善的與互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)有關的法律法規(guī)。稅收關系到國家的經(jīng)濟命脈、社會分配和社會公平的實現(xiàn)。但是由于互聯(lián)網(wǎng)金融是新型的產(chǎn)業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融的主體可以因征收管理的缺失可以少交稅款。而傳統(tǒng)的金融企業(yè)還是要進行正常的申報納稅[1]。這就在一定程度上造成了不公平。從而會造成經(jīng)濟市場的混亂。甚至有些企業(yè)為了躲避納稅，會借機將傳統(tǒng)金融產(chǎn)業(yè)包裝為互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)，變更經(jīng)營范圍，使得從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務的企業(yè)越來越多，巧妙利用制度的漏洞，進而減少了國家的財政收入。

（二）對互聯(lián)網(wǎng)金融進行稅收征管是優(yōu)化稅制的需要

隨著創(chuàng)新性互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，促進了社會的發(fā)展，同時也帶來了一些問題。國家為了解決這些問題，有必要對制度進行改革。制度的確立就是為了對產(chǎn)業(yè)起到制約的作用，來保證國家的健康發(fā)展。當有新型的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)時，就需要對有關的法律進行改革，以保證新產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的問題不會危害國家的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)金融作為新型的產(chǎn)業(yè)，由于國家現(xiàn)在使用的稅制制定的較早，其中的內容主要針對產(chǎn)品和服務，并且按照屬地原則進行管轄，利用常設機構、居住地等相關概念來明確納稅人的納稅義務。而互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)中沒有明確的屬地和有形產(chǎn)品。這也造成了互聯(lián)網(wǎng)金融的主體出現(xiàn)不征或少征的情況，從而引起稅收流失。因此這需要優(yōu)化稅制?，F(xiàn)在的社會情況和以前的情況已經(jīng)完全的不同，過去傳統(tǒng)的稅收制度一定不再適應現(xiàn)在的社會環(huán)境，這也就產(chǎn)生了制度的變遷。制度變遷是指制度的替代、轉換與改變的過程，其中最核心的是通過對每一項制度的創(chuàng)新和改革來實現(xiàn)最終的制度變遷。在如今的信息社會下，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下，政府必須承擔重要的角色，而稅收是政府職能發(fā)揮的經(jīng)濟基礎，因此對互聯(lián)網(wǎng)金融進行稅收征收管理，是優(yōu)化稅制、促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的需要。

（三）是倡導社會公平正義的要求

稅收的公平公正的職能隨著社會的發(fā)展，其地位顯得越來越重要。國家通過制定合適的稅制，保證了社會的平衡。但是在設定稅制時要保證不會對人們造成太重的負擔。而隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，使得稅收出現(xiàn)廣泛流失的現(xiàn)象，造成社會中出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象。從而使得納稅人的納稅觀念淡化，出現(xiàn)消極的納稅心理。甚至會是貧富差距增大，因此這就需要政府制定相應的稅制，實現(xiàn)社會公平。

（四）有利于保護互聯(lián)網(wǎng)金融從而促進其發(fā)展

隨著計算機技術的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為了人們社會的重要組成部分。而互聯(lián)網(wǎng)金融也逐漸成為了經(jīng)濟建設的重要組成部分。互聯(lián)網(wǎng)金融在我國起步的時間較晚，在制度、技術等方面還不夠完善，并且人們對其認知還不夠客觀完善，對其具體的社會價值、社會效益以及負面影響等認識的不夠透徹。但是隨著對互聯(lián)網(wǎng)金融的深入研究，人們會逐漸發(fā)現(xiàn)其具有的積極意義。而且會制定相關的法律對其觸犯社會利益的方面進行取締和打擊。因此通過法律手段對互聯(lián)網(wǎng)金融進行征收管理，明確納稅的主體和納稅的金額稅額。（下轉第53頁）

（上接第51頁）通過法律手段促進互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的健康發(fā)展。

三、完善互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的稅收征管對策

（一）明確互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下稅收的基本原則

互聯(lián)網(wǎng)金融是一種全新的金融業(yè)態(tài)，由于與其有關的制度不完善，因此與我國現(xiàn)行的稅收征管體系明顯不相對應，使得我國的稅收出現(xiàn)了大量的流失。從而影響了我國經(jīng)濟市場的發(fā)展，甚至會造成混亂。因此為了維護社會的秩序，需要制定相應的稅收政策。明確互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下稅收的基本原則，把稅收的公平性、中性性、效率性進行有機的統(tǒng)一，將互聯(lián)網(wǎng)金融稅制納入現(xiàn)有的稅制體制中，才能減少互聯(lián)網(wǎng)金融的成本，保持連續(xù)性和統(tǒng)一性，避免產(chǎn)生太大的財政風險。從而使得我國的經(jīng)濟得到更好的發(fā)展。

（二）完善互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的相關法律體系

在法律方面，由于我國的互聯(lián)網(wǎng)金融起步較晚，互聯(lián)網(wǎng)金融有關的法律不健全，造成我國稅收征管出現(xiàn)許多問題。因此要進一步完善我國的稅收法律體系，完善稅收實體法和稅收程序法。讓互聯(lián)網(wǎng)金融的主體人明確納稅的主體和納稅的金額，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。只有按照互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的需要，以現(xiàn)有法律作為基礎，及時對稅收實體法的有關方面進行改動和完善，補充與互聯(lián)網(wǎng)金融有關的條款，才能使得互聯(lián)網(wǎng)金融得到發(fā)展。除此之外，我國在進行建設相關法律體系中，不僅要根據(jù)我國真實的社會環(huán)境，還要借鑒發(fā)達國家建立互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管體系成功的經(jīng)驗[1]。因為發(fā)達國家在互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)的起步要早于我國，并且現(xiàn)在發(fā)達國家已經(jīng)具有完善的法律體制。因此為了國家能繼續(xù)發(fā)展，需要建立適合我國發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融法律體系，并進行實行。

（三）建立適應互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展要求的稅收征管體系

建立適應互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展要求的稅收征管體制，才能使得我國的經(jīng)濟得到更好的發(fā)展。其中建立適應其發(fā)展狀況的管理體系的步驟為：首先實行互聯(lián)網(wǎng)金融稅務登記制度；其次，對互聯(lián)網(wǎng)金融實行存檔制度；再次，完善電子納稅申報制度和確認申報資料的法律效益；最后完善稅務檢查制度。

（四）完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管配套措施

由于現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)技術還存在著許多的缺陷。從而使得互聯(lián)網(wǎng)金融在實際操作中出現(xiàn)許多安全問題。因此為了解決互聯(lián)網(wǎng)技術中存在的安全問題，需要完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管配套措施。其主要方法有三種。一是加強稅務信息化建設，如對支付寶、財付通等第三方系統(tǒng)中加裝智能軟件，使其在支付完成后可以自動的開發(fā)收據(jù)，并送到稅務部門。這樣就可以讓納稅人通過網(wǎng)絡進行納稅，節(jié)省了納稅人的時間，并保證了納稅資金的安全。二是建立全國互聯(lián)網(wǎng)金融網(wǎng)絡認證管理中心和互聯(lián)網(wǎng)金融結算中心，實現(xiàn)稅務部門與全國互聯(lián)網(wǎng)金融網(wǎng)絡認證管理中心、互聯(lián)網(wǎng)金融結算中心的網(wǎng)絡化。這樣可以使得工作人員能夠隨時參閱相關交易的納稅人的具體納稅情況。這樣可以避免出現(xiàn)納稅人逃稅的現(xiàn)象。三是加強互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的宣傳工作和教育工作，增強納稅人的誠信納稅意識、法律意識。由于互聯(lián)網(wǎng)金融是新型的產(chǎn)業(yè)，在有關的法律方面還不夠完善，并且人們對于其納稅的條件及其有關的內容還不夠了解，因此需要加強互聯(lián)網(wǎng)金融稅收的宣傳和教育工作。只有這樣才能讓人們了解納稅的情況。

總結：隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用，對金融行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)金融開始興起，便利了人們的生活。同時互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，突顯出我國稅收征管的一系列問題，明顯與互聯(lián)網(wǎng)金融技術的發(fā)展不相稱。我國互聯(lián)網(wǎng)金融相關的制度不夠完善，對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的不征少征稅款，對整個金融行業(yè)有失公平。因此為了實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展，必須借助政府的宏觀調控，健全相關法律體系，提高稅務機關信息化征管能力。相信在不久的將來，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)能得到更好的長遠發(fā)展。

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