鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)與對策

鮑春

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國鐵路企業(yè)發(fā)展迅猛，同時(shí)也面對更加復(fù)雜的市場環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境，對于管理工作提出了更高的要求。本文從內(nèi)部控制入手，首先分析了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，然后指出當(dāng)前內(nèi)控工作面臨的挑戰(zhàn)，最后闡述了相關(guān)改進(jìn)對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；工作挑戰(zhàn)；對策

鐵路企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、基層單位多，涉及機(jī)、車、電、工等運(yùn)輸站段，要想保證各個(gè)部門的工作順利進(jìn)行，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。一般來說，內(nèi)部控制包括環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，直接影響經(jīng)營目標(biāo)。而鐵路企業(yè)目前正處于改革、轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控工作存在諸多問題和不足，必須采取有效的應(yīng)對措施，以下對此進(jìn)行探討。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）提高企業(yè)效益

鐵路企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，一方面要根據(jù)國家政策方針，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度；另一方面要遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》[1]，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息，以滿足國家的標(biāo)準(zhǔn)要求。此外，鐵路企業(yè)只有規(guī)范經(jīng)營管理，才能發(fā)揮市場調(diào)節(jié)的功能，提高企業(yè)效益。

（二）防范市場風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一把雙刃劍，既帶來更多的機(jī)遇，也存在更多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。鐵路企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，是提高管理效率、提升管理水平的有效途徑，能最大程度上降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對市場競爭。在完善的內(nèi)控體系下，有利于企業(yè)合理配置人力、物力、資金等要素，降低發(fā)展成本，避免違規(guī)違法行為，增強(qiáng)鐵路企業(yè)的綜合競爭力。

（三）樹立良好形象

鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能提高職工的思想認(rèn)識(shí)，構(gòu)建拼搏、上進(jìn)、和諧的企業(yè)文化，為內(nèi)部管理工作的開展打下基礎(chǔ)。企業(yè)通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，落實(shí)質(zhì)量管理責(zé)任制，實(shí)施合理的激勵(lì)措施，能增強(qiáng)職工的認(rèn)同感和歸屬感，切實(shí)吸引人才、留住人才，促進(jìn)業(yè)務(wù)服務(wù)水平的提升，樹立良好的社會(huì)形象。

二、當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

一直以來，我國鐵路企業(yè)存在重經(jīng)營、輕管理的現(xiàn)象，尤其是內(nèi)部控制不到位。分析其原因，在于鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)跨度大、范圍廣，管理工作存在距離阻礙，在內(nèi)部管理期間，只能針對各個(gè)下屬單位進(jìn)行管理，缺少規(guī)范性和統(tǒng)一性，難以實(shí)現(xiàn)全面約束的效果。此外，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有擺正自己的位置，存在一人獨(dú)大的現(xiàn)象，造成權(quán)力的錯(cuò)位、越位、缺位，增加了內(nèi)控工作的執(zhí)行難度。

（二）控制理念陳舊

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)施，目前企業(yè)普遍對管理工作進(jìn)行變革，通過創(chuàng)新理念、創(chuàng)新方法，取代傳統(tǒng)的管理理念和方法。但是，鐵路企業(yè)在內(nèi)控工作上，工作范圍依然限定在管理控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)等方面。由于職工的認(rèn)識(shí)不到位，往往一提到內(nèi)部控制，職工就只會(huì)想到會(huì)計(jì)控制，錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和任務(wù)，和其他部門的關(guān)系不大[2]?；谶@種理念下，內(nèi)控工作的開展片面化，對于企業(yè)內(nèi)部信息的收集不完整，無法及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)控效果。

（三）監(jiān)督執(zhí)行不力

針對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，能保證工作的規(guī)范化、科學(xué)化，避免偏離預(yù)定管理目標(biāo)。然而鐵路企業(yè)在內(nèi)部管理中，監(jiān)督機(jī)制往往有名無實(shí)，監(jiān)督措施流于形式，沒有充分發(fā)揮出監(jiān)管作用。以監(jiān)管責(zé)任制為例，雖然明確了人員的責(zé)權(quán)利，但實(shí)際作用發(fā)揮有限，例如內(nèi)審人員不專業(yè)、監(jiān)督管理不徹底。此外，由于監(jiān)管人員的實(shí)際權(quán)利小，面對平級監(jiān)管、下級監(jiān)管上級等情況，無法實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性、權(quán)威性，成為急需解決的一個(gè)問題。

（四）缺少評價(jià)機(jī)構(gòu)

在評價(jià)機(jī)構(gòu)上，鐵路企業(yè)一方面缺少獨(dú)立的、完善的評價(jià)機(jī)制，另一方面內(nèi)部系統(tǒng)缺少評價(jià)體系。目前企業(yè)對內(nèi)控工作進(jìn)行考核和評價(jià)，主要從以下方面入手：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)，二是領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)，三是專項(xiàng)支出審計(jì)。在財(cái)務(wù)管理工作中，單純注重財(cái)務(wù)信息，忽視了非財(cái)務(wù)信息；在內(nèi)部控制系統(tǒng)上，只注重運(yùn)營成果，忽視了運(yùn)營流程[3]。由于部門機(jī)構(gòu)各自為戰(zhàn)，針對整個(gè)內(nèi)控體系的檢查評價(jià)不到位，影響考核評價(jià)效果。

三、新形勢下鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理

第一，會(huì)計(jì)系統(tǒng)。針對會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行管理，有利于分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中，要遵循《會(huì)計(jì)法》和國家政策法規(guī)，形成一套符合鐵路企業(yè)發(fā)展需求的會(huì)計(jì)制度。針對憑證、賬簿、報(bào)告等會(huì)計(jì)要素，要制定科學(xué)的處理流程，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在籌資成本估算、償還計(jì)劃上，要將事前預(yù)測、事中控制、事后評價(jià)相結(jié)合，積極應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)。

第二，全面預(yù)算。對于鐵路企業(yè)而言，全面預(yù)算具有重要性，能提高財(cái)務(wù)控制水平，是內(nèi)部控制工作的有效途徑。全面預(yù)算工作中，要求采用先進(jìn)的預(yù)算方法，合理規(guī)劃企業(yè)的資金流動(dòng)，既要有完善的預(yù)算體系，制定預(yù)算編制方案；又要采用授權(quán)制度，加強(qiáng)預(yù)算過程中的監(jiān)督力度，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)。

第三，內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理合規(guī)性，以及內(nèi)部管理的全面性[4]。從另一角度來看，內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制工作的檢驗(yàn)和再控制，能防止內(nèi)控工作偏離預(yù)設(shè)方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制工作的問題和不足。基于此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有全面性、合理性，提示鐵路企業(yè)加強(qiáng)重視程度，以促進(jìn)內(nèi)部控制有序進(jìn)行。

（二）建立評價(jià)機(jī)構(gòu)

鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，建立評價(jià)機(jī)構(gòu)是一個(gè)必要環(huán)節(jié)，能完善內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)部管理水平。第一，構(gòu)建組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，要求具有權(quán)威性和專業(yè)勝任力，嚴(yán)格按照評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)開展工作。結(jié)合鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，在審計(jì)部門的帶頭下，各個(gè)部門均要組織人員成立內(nèi)控檢查小組，促進(jìn)內(nèi)控工作順利開展。第二，內(nèi)部控制的檢查評價(jià)，應(yīng)該遵循全面性、客觀性的原則。其中，全面性的內(nèi)涵包括兩點(diǎn)：一是評價(jià)內(nèi)容要全面，能反映出鐵路企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵內(nèi)容和指標(biāo)，既包括財(cái)務(wù)報(bào)告，又包括非財(cái)務(wù)信息；二是評價(jià)程序要全面，評價(jià)工作流程如下：成立檢查小組→現(xiàn)場模擬測試→明確控制漏洞→總結(jié)檢查結(jié)果→編寫評價(jià)報(bào)告。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制

在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展會(huì)面臨多重風(fēng)險(xiǎn)，鐵路企業(yè)也不例外。只有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，針對突發(fā)事件制定應(yīng)急處理預(yù)案，才能提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)[5]。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來看，鐵路企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一方面，針對籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)防，落實(shí)市場調(diào)研工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。另一方面，財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、證券監(jiān)管部門等，要加強(qiáng)溝通聯(lián)系，從不同層面開展內(nèi)控工作，形成部門合力，提高內(nèi)控工作的全面性、科學(xué)性。

（四）推廣信息技術(shù)

信息時(shí)代，信息技術(shù)在各行各業(yè)普遍應(yīng)用，將其應(yīng)用在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制中，提供了一種新的途徑。首先加強(qiáng)信息管理控制，以網(wǎng)絡(luò)電子信息系統(tǒng)為例，應(yīng)該分析時(shí)代發(fā)展需求，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，及時(shí)更新產(chǎn)品設(shè)備。尤其是在重要的文件信息上，應(yīng)該進(jìn)行加密處理、備份處理，提高信息的安全性。其次發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，從人工處理轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)處理，避免盲目性和隨意性，為內(nèi)控工作提供科學(xué)依據(jù)。最后，要營造良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)鐵路企業(yè)的文化建設(shè)，增強(qiáng)職工的使命感和責(zé)任感，積極參與并配合內(nèi)控工作，發(fā)揮出基層員工的力量。

四、結(jié)語

綜上所述，鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，在于提高企業(yè)效益、防范市場風(fēng)險(xiǎn)、樹立良好形象。分析可知，當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)控工作中，面臨的挑戰(zhàn)主要是內(nèi)控意識(shí)薄弱、控制理念陳舊、監(jiān)督執(zhí)行不力、缺少評價(jià)機(jī)構(gòu)。對此，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、建立評價(jià)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制，并推廣應(yīng)用信息技術(shù)，不斷提高內(nèi)控管理水平，促進(jìn)鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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