淺談商砼企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及應(yīng)對措施

尹紅

摘要：隨著商砼企業(yè)行業(yè)的快速發(fā)展，競爭逐漸加劇，商砼企業(yè)應(yīng)收賬款的大幅增加，風(fēng)險不斷加大。文章針對商砼企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題原因做出分析，并提出一些切實可行的應(yīng)對措施，商砼企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控，防止資金鏈斷裂，為企業(yè)渡過困難期、持續(xù)健康發(fā)展提供資金保障。

關(guān)鍵詞：商砼企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用風(fēng)險

隨著國家鼓勵預(yù)拌商品混凝土向著綠色、環(huán)保方向發(fā)展，預(yù)拌商品混凝土（以下簡稱商砼）企業(yè)取得快速發(fā)展，但由于該行業(yè)門檻低、進入企業(yè)多、競爭激烈，出現(xiàn)了應(yīng)收賬款金額不斷增高的局面、且收款周期變長、風(fēng)險日益加大等問題，急需商砼企業(yè)予以解決。

一、商砼企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）商砼企業(yè)應(yīng)收賬款欠款金額居高不下、收款風(fēng)險大

商砼企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例高，有的企業(yè)高達80%，風(fēng)險已很大，很多商砼企業(yè)由于應(yīng)收賬款無法收回、發(fā)生壞賬損失而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難、企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，有的甚至面臨被迫停產(chǎn)和關(guān)閉。有的商砼企業(yè)應(yīng)收賬款還在繼續(xù)增大，壞賬風(fēng)險已相當大，如不采取有效措施，將會陷入資金鏈斷裂的危險境地，應(yīng)引起商砼企業(yè)高度重視。出現(xiàn)上述原因很多，其中我國企業(yè)整個誠信體制尚未根本建立起來，是導(dǎo)致我國商砼企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下外部原因之一。據(jù)了解，在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%。這些國家商砼行業(yè)的貨款回收平均周期為十幾周，其中重要原因是這些國家的信用體系建設(shè)較為完善，對商砼企業(yè)來說，違法成本十分高昂，可能建筑商的貨款拖欠一次，就會導(dǎo)致其破產(chǎn)。

（二）商砼企業(yè)風(fēng)險管理意識不高，缺乏對應(yīng)收賬款的專門管理

1. 商砼企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理辦法

商砼企業(yè)為了生存，參與激烈的市場競爭，風(fēng)險意識不高，缺乏對應(yīng)收賬款的專門管理，企業(yè)沒有一個專門的部門對應(yīng)收賬款進行管理，對應(yīng)收賬款未作認真分析研究，沒有對應(yīng)收賬款建立一套行之有效的管理辦法，全憑個人經(jīng)驗辦事，對客戶未實行信用管理制度，使企業(yè)發(fā)展客戶顯得盲目，只管銷售出去，而對應(yīng)收賬款的收回沒有應(yīng)對措施，聽之任之，使企業(yè)處在極其危險之中，也使投資者投資的保值增值率大打折扣，所以商砼企業(yè)建立應(yīng)收賬款管理辦法已迫在眉睫。

2. 商砼企業(yè)未建立客戶信用風(fēng)險防控制度

對應(yīng)收賬款賒銷未建立信用風(fēng)險防控制度，全是憑銷售部門的經(jīng)驗與職業(yè)判斷，結(jié)果應(yīng)收賬款金額越累越大，逾期應(yīng)收賬款不能及時收回，最后對方不付款還卻理直氣壯，最后只能被迫訴訟與仲裁，使商砼企業(yè)處于十分被動與尷尬的局面，增大了商砼企業(yè)法律訴訟風(fēng)險。

（三）對應(yīng)收賬款合同審查與風(fēng)險防范不夠，導(dǎo)致后期貨款收回困難

如對合同主體審查不嚴（實際承包的建筑企業(yè)很多不具備資質(zhì)、大部分是掛靠有資質(zhì)企業(yè)）、產(chǎn)品質(zhì)量、圖算結(jié)算、貨款定價、貨款結(jié)算等合同條款內(nèi)容未嚴格審核，導(dǎo)致后期收款陷入被動局面。有的應(yīng)收賬款已逾期但收回困難，這與在合同簽訂時對合同條款審查與風(fēng)險防范不嚴有關(guān)，合同條款不清晰、法律術(shù)語不專業(yè)留下了許多漏洞，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期不能收回、收款難度大、法律起訴顯得無從下手的現(xiàn)象。

（四）行業(yè)特殊性導(dǎo)致商砼企業(yè)應(yīng)收賬款收回周期長，難度大

由于商砼行業(yè)準入門檻低，行業(yè)競爭激烈，上游企業(yè)（砂石、水泥、外加劑等供應(yīng)商）的貨款多是現(xiàn)金結(jié)算（較強勢、商砼企業(yè)無話語權(quán)），下游的建筑企業(yè)資金缺乏，所以對應(yīng)付商砼企業(yè)貨款更嚴重拖欠、逾期多年不予以付款，使商砼企業(yè)收款周期變長，有時逾期2～3年卻收不回貨款，導(dǎo)致商砼企業(yè)收款難度大、風(fēng)險大。

（五）商砼企業(yè)未建立品牌效應(yīng)，在收回應(yīng)收賬款中處于劣勢

商砼企業(yè)由于競爭激烈，以過低的商砼價格銷售，未加強自己的品牌建設(shè)，對應(yīng)收賬款內(nèi)控管理不規(guī)范、賒銷授權(quán)不當、賬務(wù)核算水平不高，圖算工地未及時結(jié)算與對賬；未建立品牌優(yōu)勢，不能抱團取曖，在行業(yè)中無話語權(quán)，在競爭中處于弱勢，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回的風(fēng)險加大。

二、商砼企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對策略

（一）提高風(fēng)險意識，加強對應(yīng)收賬款專門管理

1. 建立健全應(yīng)收賬款管理辦法

第一、商砼企業(yè)應(yīng)該首先建立健全自己的應(yīng)收賬款管理辦法。該辦法應(yīng)加強跟蹤應(yīng)收賬款全過程的管理，密切關(guān)注客戶動態(tài)，根據(jù)公司內(nèi)控風(fēng)險管控要求，及時采取有效措施，把壞賬損失降至最低。

第二、辦法應(yīng)明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。集團公司負責(zé)全集團應(yīng)收賬款監(jiān)督管理工作；各公司單位一把手負主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；財務(wù)部負責(zé)應(yīng)收賬款正確核算、及時披露、內(nèi)部對賬、監(jiān)督到位、賬務(wù)清理的組織協(xié)調(diào)責(zé)任；業(yè)務(wù)部門（營銷部）負責(zé)承擔(dān)源頭控制、外部對賬、貨款催收、對外清理的組織、業(yè)務(wù)部門崗位人員承擔(dān)具體實施責(zé)任；個人決策或擔(dān)保形成的欠款由個人承擔(dān)對賬、清收、經(jīng)濟損失等全部責(zé)任。

第三、辦法應(yīng)明確合同的過程管理。包括合同簽定前的商務(wù)談判及調(diào)查取證工作，合同主體簽訂時單位內(nèi)部的會審工作及程序，主要合同條件的審查，明確合同簽訂權(quán)限（完善合同賒銷審批制度），合同執(zhí)行（及時反饋問題），進度款的支付，合同資料保管與歸檔，各單位根據(jù)自己實際情況對細則作相應(yīng)具體規(guī)定。應(yīng)明確財務(wù)核算和管理流程、應(yīng)收賬款的對賬和清收管理等具體規(guī)定。有了該辦法，使商砼企業(yè)對應(yīng)收賬款管理更規(guī)范有序，有制度保障，降低了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

2. 建立客戶信用檔案管理制度

由于當前整個外部環(huán)境的企業(yè)信用體系尚未建立，商砼企業(yè)自身無法控制。所以商砼企業(yè)必須自己建立客戶信用檔案管理制度，要加強合作對象的法律主體資格審查，審慎選擇合作對象，考查其實際履約能力，盡可能與優(yōu)質(zhì)客戶往來，減少損失。此項工作必須花大力氣建立起來，根據(jù)公司的集中信用管理制度，加強對客戶的統(tǒng)一授信管理，對不同客戶建立不同信用級別，建立客戶信用管理數(shù)據(jù)庫，根據(jù)市場變化及時調(diào)整信用銷售策略，關(guān)注重要客戶資信變動情況，區(qū)別管理，這樣將促進公司信用管理更加完善、科學(xué)化，為商砼企業(yè)的應(yīng)收賬款收回提供質(zhì)量保障，防范信用風(fēng)險。

3. 設(shè)立應(yīng)收賬款的綜合管理部門

建議設(shè)立應(yīng)收賬款的綜合管理部門、下設(shè)清欠小組、定期召開內(nèi)部清欠會，這個部門的人員不只是銷售人員參加，根據(jù)需要，可由銷售人員、財務(wù)人員、法務(wù)人員、銷售分管領(lǐng)導(dǎo)等多部門人員共同參與組成，將應(yīng)收賬款的考核納入公司績效管理指標體系，提高其收款積極性，該考核一定要公開、公正、透明，獎懲分明，達到目標的要重獎，未達標一定要處罰，提高該綜合管理部門的日常執(zhí)行能力與管理水平，為公司應(yīng)收賬款的收回提供強有力的組織保障。

（二）加強應(yīng)收賬款合同執(zhí)行過程管理

1. 發(fā)貨單的管理

作為結(jié)算重要依據(jù)之一的發(fā)貨單內(nèi)容一定要規(guī)范完善，相應(yīng)項目內(nèi)容必須清楚明白，相關(guān)人員簽字手續(xù)齊全完整。

2. 圖算工地的管理

要及時核對與結(jié)算，特別對圖算工地，要加強現(xiàn)場管理，有圖紙變更與跑模等偏差較大的情況，一定要建筑施工方現(xiàn)場及時簽字確認，按合同節(jié)點及時結(jié)算，為及時催款作好鋪墊工作。

3. 對賬單的管理

對在建工地每月及時與對方結(jié)算與對賬，對賬單必備內(nèi)容至少有：雙方授權(quán)人員簽字和蓋章、期初欠款余額、本次結(jié)算數(shù)量與金額、本月付款金額、累計結(jié)算數(shù)量與金額、累計付款金額、截止本次對賬的欠款余額，以利公司證據(jù)收集與貨款催收。

4. 貨款的催收管理

根據(jù)公司信用政策，建立公司的貨款催收制度，對已到付款節(jié)點款項，銷售經(jīng)辦人員要及時催收，采取面談、電話、催款函、制定還款計劃等多種形式收取，與客戶多溝通、掌握對方動態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況及時向公司領(lǐng)導(dǎo)反映，與內(nèi)部相關(guān)部門加強溝通，采取有效措施爭取盡快收回貨款，減輕公司資金壓力。

這樣加強過程細化管理工作，一定會有利于公司提高應(yīng)收賬款的管理水平，也有利于公司采取強有力措施催收貨款，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（三）加強品牌建設(shè)，做大做強取得行業(yè)話語權(quán)

商砼企業(yè)要加大品牌建設(shè)力度，做大、做強，向集團化方向發(fā)展，增強抗風(fēng)險能力，取得話語權(quán)，降低應(yīng)收賬款應(yīng)收壞賬風(fēng)險。由于商砼業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險能力差，在與上游企業(yè)如砂石、水泥等資源性企業(yè)交往中多是預(yù)付款的現(xiàn)金交易，與下游企業(yè)建筑商或開發(fā)商往往是賒銷，處于弱勢地位。所以商砼企業(yè)要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險，一定要想辦法多渠道引入資本，采取兼并、重組等手段，做大做強，向集團化方向發(fā)展，同時加強與同行業(yè)的溝通與協(xié)調(diào)，形成合力，取得行業(yè)話語權(quán)，扭轉(zhuǎn)當前不利局面，引導(dǎo)企業(yè)向健康有序的良性方向發(fā)展，降低應(yīng)收賬款居高不下的現(xiàn)狀。

（四）對逾期很難收回的應(yīng)收賬款及時申請仲裁或訴訟

1. 收集好訴訟相關(guān)證據(jù)

為公司法律勝訴提供強有力證據(jù)支持，這需商砼企業(yè)在日常的對賬、結(jié)算工作中作好相關(guān)的證據(jù)收集與保管的歸檔工作。要在訴訟時效范圍內(nèi)善于果斷地運用法律武器、快速提起仲裁或訴訟，早日收回欠款，減少損失。商砼企業(yè)由于內(nèi)部管理不很規(guī)范，許多證據(jù)收集不全、對訴訟成本擔(dān)優(yōu)考慮等因素而不能及時起訴，導(dǎo)致超過法律規(guī)定的訴訟時效，喪失勝訴權(quán)，給拖欠貨款企業(yè)留下法律上的可乘之機，這十分可惜、很不劃算。所以商砼企業(yè)要加強法律知識學(xué)習(xí)，收集好證據(jù)，善于運用法律武器保護自己，為自己正當利益理直氣壯，不怕訴訟，敢于訴訟，不喪失勝訴良機，為企業(yè)收回逾期欠款贏得保貴時間。

2. 慎選代理律師

要找訟訴經(jīng)驗豐富的實戰(zhàn)律師參與應(yīng)收賬款的法律訴訟，這會在企業(yè)訴訟中收到事半功背的效果，加快貨款收回的進程，減少資金成本。比如法律上的訴訟保全措施，有經(jīng)驗的律師會選恰當時機申請加以靈活運用，增加收回款項的幾率。

（五）加強應(yīng)收賬款保厘工作

積極與銀行交流合作，尋求爭取銀行以打包方式買斷應(yīng)收賬款，這樣商砼企業(yè)減少了應(yīng)收賬款、以較少的資金成本安全、高效的收回貨款，降低了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。目前此項工作已在部分企業(yè)開展起來，但還不是很成熟與普遍，尤其在應(yīng)收賬款居高不下的商砼行業(yè)更應(yīng)想辦法開展此項業(yè)務(wù)，積極與銀行優(yōu)質(zhì)資源加強合作，有效降低應(yīng)收賬款。商砼企業(yè)要更加規(guī)范地加強應(yīng)收賬款管理、提高其應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理水平，才有利于提升與銀行進一步的合作空間并降低應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險。

三、結(jié)語

本文針對商砼企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題進行分析，并提出應(yīng)對措施，是因為商砼企業(yè)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占比例高、金額大，稍有不慎就會給商砼企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，所以在全社會誠信體制還沒完全建立起來情況下，商砼企業(yè)要加強自身內(nèi)控風(fēng)險管理，做實做大，化解風(fēng)險，把應(yīng)收賬款的風(fēng)險降至最低，使商砼企業(yè)向國家提倡更綠色、環(huán)保的方向健康向前發(fā)展。

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（作者單位：四川恒泰昌實業(yè)集團有限公司）