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      “營(yíng)改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析

      2018-08-22 07:48:32王紅春
      中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2018年21期
      關(guān)鍵詞:納稅籌劃營(yíng)改增企業(yè)管理

      王紅春

      摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷加快,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)生變化,企業(yè)所要面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在逐漸增大。為了解決我國(guó)企業(yè)面臨的重復(fù)征稅的問(wèn)題,我國(guó)逐步提出“營(yíng)改增”政策,該政策在各地進(jìn)行試點(diǎn)之后,取得了顯著的成果,對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了強(qiáng)有力地推動(dòng)作用?!盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施,標(biāo)志著我國(guó)稅制體系的變革,為企業(yè)大發(fā)展帶來(lái)了諸多機(jī)遇。文章試從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念及作用進(jìn)行闡述,分析目前“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所造成的影響,并提出在“營(yíng)改增”政策下,改善企業(yè)納稅籌劃方式的具體手段和措施。

      關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;企業(yè)管理;納稅籌劃;方法

      “營(yíng)改增”政策的實(shí)施,為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也帶來(lái)了許多的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅被取代,增值稅的征收范圍逐漸增大,企業(yè)想要適應(yīng)“營(yíng)改增”政策下的環(huán)境,制定適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo),就要對(duì)自身的納稅籌劃方法進(jìn)行分析,在挑戰(zhàn)中找到突破點(diǎn),合理規(guī)避企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅制改革必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定的影響,如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策后的相關(guān)問(wèn)題,也成為企業(yè)制勝的關(guān)鍵?!盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施能夠幫助企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平,企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)政策要求,制定企業(yè)年度戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)規(guī)劃,優(yōu)化內(nèi)部稅制結(jié)構(gòu),提高自身的綜合實(shí)力。

      一、企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念以及“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃的作用

      (一)企業(yè)納稅籌劃的基本概念

      企業(yè)稅收籌劃主要是指納稅人在不違背法律道德的前提之下,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行合理安排和統(tǒng)籌,整理出最佳的納稅方式。在項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行稅收籌劃,為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

      (二)“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃的基本作用

      隨著我國(guó)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)逐漸呈現(xiàn)多元化形式。在如今新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響下,傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的必然需求。因此,通過(guò)實(shí)施“營(yíng)改增”政策能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),避免企業(yè)所面臨的重復(fù)征稅的問(wèn)題,降低企業(yè)的納稅成本幫助企業(yè)以最大的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)最高的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此外,“營(yíng)改增”政策的實(shí)施,能夠幫助企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平,對(duì)相關(guān)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)做到稅收籌劃,將具體的稅收政策結(jié)合到相關(guān)的任務(wù),諸如投資、融資等活動(dòng)過(guò)程中?!盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施,能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),不僅能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還能減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。目前多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大,企業(yè)都應(yīng)該抓住“營(yíng)改增”政策的機(jī)遇,為實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

      二、“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響

      (一)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面的影響

      任何一項(xiàng)制度的實(shí)施都是為了滿(mǎn)足當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的需求,“營(yíng)改增”政策的實(shí)施能夠幫助企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析,在保證相關(guān)財(cái)務(wù)核算信息真實(shí)的前提之下,對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)收支狀況做出客觀評(píng)價(jià)。除此之外,企業(yè)之前所面臨的重復(fù)征稅的問(wèn)題,通過(guò)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施也能夠起到一定的緩解作用,企業(yè)可以根據(jù)如今的稅收制度,完善自身內(nèi)部的納稅體系,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

      (二)“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響

      “營(yíng)改增”政策的實(shí)施,標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型。如今多數(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所需要面臨的問(wèn)題越來(lái)越多,其中包括團(tuán)隊(duì)實(shí)力建設(shè)以及所面臨的稅負(fù)壓力等,主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)不高,技能不強(qiáng),從而在實(shí)際工作過(guò)程中效率不高,影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的定位。而“營(yíng)改增”政策的實(shí)施,能夠?qū)⑵髽I(yè)稅收抵扣鏈條打通,使得企業(yè)可以抵扣的稅額增加,推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建設(shè)。

      (三)對(duì)企業(yè)稅負(fù)壓力方面的影響

      “營(yíng)改增”政策的實(shí)施的其中一個(gè)目的就是要減輕企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。目前隨著我國(guó)增值稅稅率檔數(shù)的不斷變化,增值稅稅種已經(jīng)幾乎占據(jù)了市場(chǎng)中的全部稅種。但是,“營(yíng)改增”政策的實(shí)施在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的前提之下也增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn),一旦增值稅稅率發(fā)生波動(dòng),就會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)影響企業(yè)的稅負(fù),不但不會(huì)使得企業(yè)所面臨的稅負(fù)下降,同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況,如果企業(yè)不能夠及時(shí)解決,就會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失,所以正確看待企業(yè)納稅模式是企業(yè)占據(jù)市場(chǎng)地位的關(guān)鍵。

      三、“營(yíng)改增”政策下改善企業(yè)納稅籌劃方式的具體手段或措施

      “營(yíng)改增”政策的實(shí)施,取代了以往兩稅并存的局面,逐步推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型。但是由于新政策的實(shí)施需要一定的過(guò)渡階段,所以企業(yè)在此階段內(nèi)應(yīng)該積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策所帶來(lái)的影響,學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策的相關(guān)內(nèi)容,并結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)分析。以下從幾個(gè)方面提出企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策影響的相關(guān)措施和手段。

      (一)提前做好稅收籌劃工作

      企業(yè)想要在“營(yíng)改增”政策的背景下抓住機(jī)遇,就應(yīng)該積極學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策的相關(guān)基本內(nèi)容,在項(xiàng)目實(shí)施之前開(kāi)展稅收政策的前期調(diào)研,掌握國(guó)家相關(guān)稅收新政策,做好對(duì)稅收工作的提前籌劃。企業(yè)想要降低稅負(fù)壓力所給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)走向,對(duì)企業(yè)在盈利、稅負(fù)、現(xiàn)金流的方面的影響進(jìn)行評(píng)估,從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)視角出發(fā)制定籌劃戰(zhàn)略。由于目前增值稅獨(dú)攬一面,如果暫時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)該積極探求稅負(fù)增加的原因,并從根本角度進(jìn)行出發(fā),從內(nèi)部管理制度的提高加以解決,做好稅收籌劃工作。

      (二)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

      增強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理是企業(yè)提高稅收籌劃管理效率的關(guān)鍵,因此,企業(yè)的管理人員要在遵守相關(guān)行為準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上,提高自身的責(zé)任意識(shí),對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)管理流程做到嚴(yán)格管控。企業(yè)管理人員應(yīng)該不斷提高自身綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能,能夠?qū)Πl(fā)票的真假做出辨析,對(duì)發(fā)票的傳遞、使用、作廢等相關(guān)環(huán)節(jié)做到全程監(jiān)督,一旦增值稅的專(zhuān)用發(fā)票出現(xiàn)遺失的問(wèn)題,應(yīng)該及時(shí)向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,防止發(fā)生相關(guān)事宜,影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)秩序。

      (三)在保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí),拓寬企業(yè)發(fā)展途徑

      在如今“營(yíng)改增”政策的影響下,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展走向,積極借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理模式,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)流程。提高企業(yè)的在市場(chǎng)當(dāng)中的影響力和知名度。因此,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身內(nèi)部實(shí)際情況,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)控把關(guān)。企業(yè)應(yīng)該在管理過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足之處,對(duì)一些不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為,做到合理清除,防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊以及貪污腐敗等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象,加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)政方面的監(jiān)管力度,降低企業(yè)因?yàn)樨?cái)產(chǎn)流失而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響。此外,為了合理應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策實(shí)施對(duì)企業(yè)稅收所帶來(lái)的影響,企業(yè)應(yīng)該在規(guī)范內(nèi)部管理的同時(shí),拓展一些在同一產(chǎn)業(yè)鏈上的相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)展,為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟(jì)效益,使得企業(yè)能夠從多方面降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力。

      總而言之,“營(yíng)改增”政策的實(shí)施,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的必然的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)該積極響應(yīng)政府的相關(guān)政策,做到對(duì)“營(yíng)改增”政策的正確認(rèn)識(shí),從而合理規(guī)避企業(yè)所得稅面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)提前做好稅收籌劃工作,加強(qiáng)對(duì)相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動(dòng),拓寬企業(yè)生產(chǎn)范圍,為企業(yè)贏得更大的收益,降低企業(yè)稅負(fù)壓力,提高企業(yè)的綜合影響力,使得企業(yè)能夠長(zhǎng)久占據(jù)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)地位,推動(dòng)企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程。

      參考文獻(xiàn):

      [1]鄭濤.“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃分析[J].企業(yè)改革與管理,2016(01).

      [2]唐艷秋.“營(yíng)改增”下鐵路PPP項(xiàng)目納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2017(08).

      [3]陳金華.基于“營(yíng)改增”背景下的制造企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2016(10).

      [4]甘露.“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(05).

      (作者單位:中新力合控股有限公司)

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