基于“營改增”背景下事業(yè)單位涉稅問題分析

李曉航

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人民的生活水平逐漸提高，我國的經(jīng)濟體制已經(jīng)跟不上時代的步伐，關(guān)于稅收的問題也逐漸的暴露出來，這不僅影響了人民的生活，影響了企業(yè)的發(fā)展，對我國的稅收體制和經(jīng)濟發(fā)展也有一定程度的負面影響。所以在2016年的時候，“營改增”稅收體制開始推行，這是我國在稅收體制上的又一次創(chuàng)新和進步，使我國的稅收體制進一步完善?！盃I改增”稅收體制的推進，不僅有利于人民生活水平的提高，有利于企業(yè)更好的發(fā)展，更有利于推動我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對我國經(jīng)濟的長遠穩(wěn)定發(fā)展有重要作用。本文就是根據(jù)“營改增”稅收體制的改革來分析事業(yè)單位的涉稅問題。從“營改增”稅收體制的概念和意義出發(fā)，重點分析事業(yè)單位的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅收體制，來完成整個問題的分析。

關(guān)鍵詞：“營改增”；事業(yè)單位；涉稅問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，我國的經(jīng)濟體制也不斷的進行改革和創(chuàng)新，來跟緊時代的步伐?！盃I改增”是2016年新推出的一種稅收體制，它是指把營業(yè)稅收改成增值稅收的一種體制?！盃I改增”是我國稅收體制發(fā)展的過程中一項重大的改革，簡單來說，就是在企業(yè)發(fā)展的過程中，將一部分的營業(yè)稅重新劃分到增值稅的范圍之中。將營業(yè)稅收改為增值稅收是一個很復(fù)雜的工程，但是其意義非常重大。我國的經(jīng)濟體制中的稅收體制受到社會，文化，政治，經(jīng)濟發(fā)展等各方面的影響，所以相反它的發(fā)展對我國的政治，經(jīng)濟，文化等各方面也都是有著非常重要的影響。

一、“營改增”的主要內(nèi)涵

（一）“營改增”的主要內(nèi)容

“營改增”簡單來講就是把企業(yè)原有的屬于營業(yè)稅收的一部分轉(zhuǎn)換成增值稅收的一種政策。而營業(yè)稅是指一個企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)的過程中，每一個環(huán)節(jié)和步驟都會產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)，而這些稅務(wù)都要及時的上繳。這是一種企業(yè)對政府稅收行為，將企業(yè)的毛收入轉(zhuǎn)換為營業(yè)稅交納給政府，這在一定程度上會導(dǎo)致收稅的重復(fù)性和繁冗性，使企業(yè)的成本提高，利潤減少，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的負擔(dān)。而增值稅是指公司的產(chǎn)品在流通的過程中產(chǎn)生的增值額轉(zhuǎn)換成的一種稅收?！盃I改增”的稅收體制起初在上海等一線城市進行實施實驗，取得了較好的效果之后并向其他的省市進行推廣?！盃I改增”稅收體制改革政策主要包括服務(wù)行業(yè)，交通行業(yè)，郵政行業(yè)，電信行業(yè)等等。自2016年以來，我國的稅收體制逐漸完善，“營改增”體制的實施使我國的郵政行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，交通行業(yè)，電信行業(yè)等行業(yè)的壓力減小，發(fā)展更加良好。這有利于提高事業(yè)部門的收入，進而提高員工的收入，員工收入增多，投放到社會的資金又會增多，這樣一來就提高了我國社會的經(jīng)濟發(fā)展，形成一個良性循環(huán)，讓我國的經(jīng)濟體制逐漸的趨于成熟。

（二）“營改增”的意義

“營改增”稅收體制是我國稅收體制改革和創(chuàng)新的一個重要的突破點，它有利于人民生活水平的提高，有利于企業(yè)更好的發(fā)展，更有利于促進我國經(jīng)濟的發(fā)展和優(yōu)化升級。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟體制對我國的發(fā)展起著很重要的作用?！盃I改增”這一新稅收體制的推出，從一定程度上可以對服務(wù)行業(yè)，交通運輸業(yè)，郵政行業(yè)，電信行業(yè)等行業(yè)帶來積極影響。另外還有利于維護社會公平，促進市場的內(nèi)在需求，使市場的供需均衡，加快企業(yè)的發(fā)展步伐，加快人民生活水平的步伐。也加快我國經(jīng)濟體制改革和創(chuàng)新的步伐。另外，“營改增”稅收政策的推進可以給企業(yè)帶來很多正面的影響，例如可以減少企業(yè)在征稅時的重復(fù)性，還可以減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收入和利潤，使企業(yè)能夠更好更快的發(fā)展。

二、“營改增”對企業(yè)的影響

（一）“營改增”加大了稅收控制水平

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會發(fā)展水平的提高，我國的稅收體制進一步發(fā)展，增值稅也隨之得到發(fā)展和完善。這一政策的實施，加大了我國稅收控制水平，又一步提高了我國的社會公平和對稅收的管理和控制能力，使我國的稅務(wù)部門能夠加大監(jiān)管力度，控制企業(yè)的漏稅問題和偷稅問題，有利于我國各大企業(yè)的健康科學(xué)發(fā)展。通常情況下，在進行營業(yè)稅收的時候，會有區(qū)別的對待營業(yè)稅書和增值稅收，一些有自身后臺或優(yōu)勢的企業(yè)往往會利用這一點來混淆視聽，進行漏稅和偷稅，給我國的稅收收入帶來一定的經(jīng)濟財務(wù)損失，給社會帶來負面的影響，讓企業(yè)在公平正義之中難以立足。這種偷稅漏稅的現(xiàn)象在服務(wù)行業(yè)方面經(jīng)常會出現(xiàn)。服務(wù)企業(yè)的財務(wù)管理主要分為自收自支，全額撥款和差額撥款的三個方面，所以他們的活動經(jīng)費和經(jīng)營生產(chǎn)成本來自各種各樣的部門，經(jīng)營的主要內(nèi)容和經(jīng)營的方式也相對更復(fù)雜靈活，所以給稅收工作帶來一定的難度，在區(qū)分增值稅和營業(yè)稅方面經(jīng)常出現(xiàn)模糊不清的現(xiàn)象。所以2016年我國將營業(yè)稅改為增值稅這一行為，不僅可以防止某些企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象，還可以使我國的財政收入得到更好的鞏固，保證了我國公平公正社會的良好發(fā)展。

（二）“營改增”能減少結(jié)構(gòu)性稅收

將營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅可以有效的減少結(jié)構(gòu)性稅收。在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中，我國的稅收體制要跟緊時代的潮流。從我國的發(fā)展來看，將營業(yè)稅改為增值稅這一行為主要是為了實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減少稅收。我國的稅收收入受到很多方面的影響，例如國家的發(fā)展程度，社會的公平正義程度以及文化程度和歷史因素等等。而“營改增”這一稅收體制的推進，可以使我國的稅收問題得到一定的解決?！盃I改增”的稅收體制中的結(jié)構(gòu)性減稅在整個稅收體制中有著非常重要的意義，它可以很大程度地減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收入和利潤。使社會、市場和企業(yè)以及政府都協(xié)調(diào)有序的發(fā)展，這樣更能推動我國社會的發(fā)展和進步。

三、基于“營改增”背景下事業(yè)單位存在的涉稅問題

（一）監(jiān)管不到位，缺乏納稅意識

目前我國的事業(yè)單位缺乏一定的納稅意識，對納稅這一行為沒有正確的認識，所以會導(dǎo)致事業(yè)單位在涉稅的時候出現(xiàn)一些問題。另外，由于我國政府和國家的監(jiān)管力度不夠，很多企業(yè)的偷稅現(xiàn)象和漏稅現(xiàn)象還普遍存在，使事業(yè)單位在涉稅方面出現(xiàn)一定的問題。

（二）缺少制度的支持

我國的事業(yè)單位在稅收管理方面存在一定的問題。這一問題的第二個原因就是缺少制度的支持。整個公司沒有一個合理的科學(xué)的稅收制度，沒有對財務(wù)詳細信息的記錄，沒有系統(tǒng)的總結(jié)歸納，沒有對公司的財務(wù)部門良好的培訓(xùn)。以上這都會造成稅收方面出現(xiàn)問題。目前，我國事業(yè)單位在稅收管理方面的制度政策還不夠完善，稅收意識相對薄弱，缺少信息的溝通與交流。

四、基于“營改增”背景下事業(yè)單位涉稅問題的解決方案

（一）培養(yǎng)納稅意識，重視納稅行為

我國的事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中應(yīng)該從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，大到總裁，小到公司的員工，都應(yīng)該重視納稅行為，強化納稅意識，履行納稅義務(wù)，為國家的稅收收入貢獻一份自己的力量。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者作為整個企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)該起到帶頭作用和表率作用，更應(yīng)該承擔(dān)起稅務(wù)管理的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)者對公司的財務(wù)部門應(yīng)該進行嚴格的監(jiān)督和管理，設(shè)置一套完善的科學(xué)的稅收制度，有效地進行稅務(wù)方面的審查工作和記錄工作，保證稅收收入的公平性和規(guī)范性，保證稅收之后的票據(jù)完好保留。事業(yè)部門的財務(wù)管理人員應(yīng)該全面地掌握和熟悉我國最新出臺的稅收政策要求和標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)財務(wù)部門稅收政策的合法性和規(guī)范性。

（二）建立良好的納稅制度

事業(yè)單位在經(jīng)營和生產(chǎn)的過程中應(yīng)該建立起一套科學(xué)合理的納稅制度。這一套納稅制度應(yīng)該從稅務(wù)報表、稅務(wù)統(tǒng)計、稅務(wù)合同的審批等各個方面進行稅務(wù)控制和稅務(wù)要求，并且按照納稅制度嚴格執(zhí)行納稅步驟，不斷完善事業(yè)單位的納稅工作和納稅流程。在納稅過程中應(yīng)認真地履行職責(zé)，在納稅之后應(yīng)完整地保留納稅檔案，發(fā)票證據(jù)等各類信息，使稅務(wù)制度形成一個良好的完整的系統(tǒng)。

五、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”是一種將營業(yè)稅收改成增值稅收的體系，這一種新的稅收體制的改革有著非常重大的意義。它不僅有利于人民生活水平的提高，更有利于企業(yè)的良好發(fā)展，更重要的是有利于全面實施公平原則，不僅促進了社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，而且保證了政府財政收入的穩(wěn)定性和及時性。由此，各個事業(yè)單位和相關(guān)部門都應(yīng)該及時的調(diào)整好自己的內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及心態(tài)，提高對稅收的認識，加強內(nèi)部的財務(wù)管理，積極配合國家的稅收政策，使企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻：

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