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    試析“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    2018-08-22 04:58:04葉艷梅
    財(cái)會學(xué)習(xí) 2018年18期
    關(guān)鍵詞:營改增財(cái)務(wù)管理

    葉艷梅

    摘要:隨著營改增方案在全國范圍內(nèi)的全面實(shí)施,對現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定影響。在營改增的背景下,現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)的稅負(fù)有所降低,但是與此同時也對企業(yè)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。本文從分析“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響入手,提出有效應(yīng)對策略,期望對推動現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)長足發(fā)展有所幫助。

    關(guān)鍵詞:“營改增”;現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè);財(cái)務(wù)管理

    一、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

    (一)對企業(yè)稅負(fù)的影響

    對于現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)而言,營改增之后消除了企業(yè)重復(fù)征稅的問題,降低了企業(yè)上下游鏈條上的稅負(fù),初步達(dá)到了結(jié)構(gòu)性減稅的目的。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)普遍適用于6%的增值稅稅率,雖然該稅率高于3%或5%的營業(yè)稅稅率,但是由于增值稅屬于價外稅,允許對部分應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,所以企業(yè)在獲取足額增值稅專用發(fā)票的情況下可降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從當(dāng)前營改增實(shí)施后的實(shí)際情況來看,也有部分現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)存在著稅負(fù)不降反增的情況,如廣播影視企業(yè)、物流服務(wù)企業(yè)等,這是由于這些企業(yè)屬于知識密集型行業(yè),在業(yè)務(wù)活動中未能獲取足夠的增值稅專用發(fā)票,造成企業(yè)缺少抵扣憑證。但是,隨著我國對營改增的深入推行,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上下游鏈條產(chǎn)業(yè)的稅收管理更加規(guī)范,從長遠(yuǎn)來看會促使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)稅負(fù)整體降低。

    (二)對企業(yè)納稅申報的影響

    現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)在營改增之前需要按月或按次申報繳納營業(yè)稅,而在營改增之后,作為一般納稅人的企業(yè)需要按月填制增值稅納稅申報表,匯總企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票,申報繳納增值稅,這在一定程度上增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。同時,財(cái)務(wù)人員還要在納稅申報時避免出現(xiàn)錯漏,若出現(xiàn)錯漏,不僅會增加企業(yè)稅負(fù),而且還有可能給企業(yè)帶來逃漏稅的稅務(wù)風(fēng)險。此外,財(cái)務(wù)人員還要認(rèn)真執(zhí)行增值稅專用發(fā)票的相關(guān)管理制度,包括發(fā)票零購、開具、繳銷、認(rèn)證等環(huán)節(jié)均有嚴(yán)格的規(guī)定,這對財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

    (三)對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響

    營改增之后,允許企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,這給現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)帶來了發(fā)展空間?,F(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)可根據(jù)這一抵扣政策,加大固定資產(chǎn)投資力度,適度擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力。但與此同時,受固定資產(chǎn)投資的影響,企業(yè)可能需要支付留存的大量資金,或者進(jìn)行融資貸款,在一定程度上增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險和資金壓力。

    (四)對企業(yè)財(cái)務(wù)報表的影響

    營改增之后對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生了一定影響,具體表現(xiàn)為:在資產(chǎn)負(fù)債表方面,由于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣,減少了固定資產(chǎn)的入賬價值和每期的累計(jì)折舊,所以使得企業(yè)整體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變化,主要表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目發(fā)生變動,提升了流動資產(chǎn)和負(fù)債的比例;在利潤表方面,企業(yè)需要核算增值稅及其附加,包括城建稅、教育費(fèi)附加等,與營改增之間相比,上述稅負(fù)要小于營業(yè)稅金及其附加;在現(xiàn)金流量表方面,企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣能夠降低企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)凈利潤,增加企業(yè)現(xiàn)金流量,刺激企業(yè)積極開展投資活動和經(jīng)營活動,提升企業(yè)業(yè)務(wù)能力,加快現(xiàn)金流動。同時,企業(yè)利用營改增政策進(jìn)行固定資產(chǎn)投資,會增加企業(yè)融資的成本費(fèi)用,增大企業(yè)還債壓力。

    二、“營改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

    (一)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

    營改增實(shí)施后,現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)必須對增值稅專用發(fā)票的管理予以重視,并采取有效的措施加強(qiáng)管理,借此來減輕營改增對財(cái)務(wù)管理工作的影響。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專職人員,對增值稅專用發(fā)票的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理,如發(fā)票領(lǐng)用、開具以及保管等。專用發(fā)票的領(lǐng)用必須嚴(yán)格按照規(guī)定要求執(zhí)行,開具專用發(fā)票時要確保規(guī)范,對具有抵扣功能的專用發(fā)票必須妥善保管,若是不慎丟失,應(yīng)采取相應(yīng)的措施加以補(bǔ)救。其次,企業(yè)應(yīng)提升相關(guān)人員對增值稅專用發(fā)票的重視程度,從而使其認(rèn)識到加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理的必要性,不得為一時之利,虛開或多開增值稅專用發(fā)票,對發(fā)票的使用情況應(yīng)當(dāng)及時登記,采取定期與不定期相結(jié)合的方法進(jìn)行檢查,防止因徇私舞弊導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險增大的情況發(fā)生。

    (二)做好納稅籌劃工作

    營改增政策實(shí)施后,現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)全力以赴做好納稅籌劃工作,借此來減輕企業(yè)稅負(fù),最大限度地降低營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)納稅籌劃意識,尤其是在營改增的背景下,更要對納稅籌劃的作用予以充分認(rèn)識,保證納稅籌劃安排的經(jīng)濟(jì)行為符合稅法的規(guī)定要求。其次,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,應(yīng)以規(guī)避稅收風(fēng)險為前提,在確?;I劃方案合理可行的前提下,壓縮籌劃成本,以此來提高企業(yè)利潤。為有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),對納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控,找出問題,采取措施進(jìn)行處理。再次,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系,納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的法律和政策,從而確保編制的納稅籌劃方案合法合規(guī)、合理可行。

    (三)提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

    對于現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)而言,其管理水平的高低,直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的開展,由此,在營改增實(shí)施后,為避免其對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響,企業(yè)必須不斷提升管理水平。具體可從如下幾個方面著手:其一,對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善。企業(yè)可實(shí)行績效評估,借此來分析工作狀況,同時引入先進(jìn)的管理理念,增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。完善的財(cái)務(wù)管理體系,能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營活動提供制度和程序方面的保證,從而使企業(yè)始終能夠在行業(yè)競爭中掌握主動權(quán)。其二,在信息時代到來的今天,企業(yè)應(yīng)加快信息化建設(shè)進(jìn)程,借此來提升信息化管理水平,如建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫等等,提高財(cái)務(wù)信息的利用效率。

    (四)提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

    營改增實(shí)施后,對現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求,為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。對于在職的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)進(jìn)行專業(yè)系統(tǒng)地培訓(xùn),在培訓(xùn)內(nèi)容上,應(yīng)加入營改增的相關(guān)知識,從而使財(cái)務(wù)人員及時了解并掌握這些知識,以便更好地開展財(cái)務(wù)工作。在對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中,企業(yè)可聘請稅務(wù)方面的專家,對專業(yè)知識進(jìn)行講解,借此來使財(cái)務(wù)人員快速熟悉與營改增有關(guān)的稅收政策及核算方法。同時,企業(yè)應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰的考核機(jī)制,對工作中有突出表現(xiàn)、為企業(yè)帶來巨大效益的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)進(jìn)行精神和物質(zhì)方面的雙重獎勵,調(diào)動財(cái)務(wù)人員的工作積極性。如果沒有達(dá)到企業(yè)要求,可進(jìn)行轉(zhuǎn)崗或解除聘用合同。

    三、結(jié)論

    總而言之,“營改增”的實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)創(chuàng)建了良好的稅收環(huán)境,有助于企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān),擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤空間。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要合理利用“營改增”政策開展稅收籌劃工作,確保各項(xiàng)籌劃活動合法合規(guī),并且將增值稅專用發(fā)票管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,處理好各項(xiàng)會計(jì)核算工作和納稅申報工作,最大程度地降低企業(yè)稅負(fù),不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

    參考文獻(xiàn):

    [1]易承怡.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對途徑研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2017(3):43-44.

    [2]肖曼璐,劉慶.淺析“營改增”對我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響和對策[J].經(jīng)濟(jì)師,2017(2):53-54.

    [3]劉亞林.營改增全面實(shí)施對管理咨詢業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2016(12):143-145.

    [4]宋其美.淺議“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(9):89-90.

    [5]王玉梅.基于“營改增”稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].企業(yè)研究,2014(2):29-31.

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