投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)研究

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，投融資企業(yè)調(diào)整自身發(fā)展戰(zhàn)略，為滿足國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)的需求，投融資企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)。本文分析了目前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)，研究了投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的攻略，旨在推動(dòng)投融資企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：投融資企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控建設(shè)

前言

當(dāng)下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型階段，其在提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，還給投融資企業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，標(biāo)志著國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系相融合[1]；但目前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)任然有不足之處，為推動(dòng)投融資企業(yè)長(zhǎng)期、平穩(wěn)快速發(fā)展，須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)。因此，基于整個(gè)社會(huì)都關(guān)注我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r背景下，研究投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)問(wèn)題

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，不能提高投融資企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能有效作用于投融資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)投融企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要意義。對(duì)于投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，還有待完善。

（一）投融資企業(yè)內(nèi)控建設(shè)信息化技術(shù)偏低，內(nèi)控方式較為落后

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化產(chǎn)品改變了人們的生活方式與工作方式；投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)也極大地受到信息技術(shù)的影響。當(dāng)下，信息化技術(shù)不斷更新?lián)Q代，而投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息技術(shù)卻未能跟上信息技術(shù)更新的步伐，導(dǎo)致內(nèi)控方式較為落后。一方面，投融資企業(yè)沒(méi)有設(shè)計(jì)符合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)；另一方面，投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)管理水平偏低，未能及時(shí)吸收新型信息管理技術(shù)，一直使用較為落后的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式進(jìn)行信息管理工作，因而阻礙了投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)更新的進(jìn)程。

（二）投融資企業(yè)內(nèi)控建設(shè)評(píng)估制度有待完善，審查機(jī)制監(jiān)督較松懈

財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估制度的完善能夠直接決定投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。依據(jù)實(shí)踐調(diào)查可知[2]，我國(guó)大部分投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估制度與審查機(jī)制已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估制度標(biāo)準(zhǔn)，能夠明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，而目前大部分財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估制度沒(méi)有評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)；另外，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的審查機(jī)制監(jiān)督管理質(zhì)量偏低，并且沒(méi)有明確的審查崗位，即使有些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控審查機(jī)制崗位上有審查人員，但是審查人員未能按照審查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督；進(jìn)而降低了投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率。

（三）投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)偏低，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性得不到保證

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得投融資企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力愈加強(qiáng)烈；而企業(yè)為能在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，往往忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，盲目片面追求經(jīng)濟(jì)利益，致使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性得不到保證。具體表現(xiàn)在首先，大部分投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員沒(méi)有加對(duì)強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的意識(shí)，未能積極主動(dòng)探究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的方式。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，從而工作態(tài)度較為松散，妨礙了企業(yè)的發(fā)展。最后，在投融資企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)偏低，未能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效管理，而信息技術(shù)在不斷發(fā)展；造成財(cái)務(wù)信息真實(shí)性程度偏低，威脅投融資企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的確定。

（四）投融資企業(yè)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，組織結(jié)構(gòu)井然程度偏低

投融資企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的合理設(shè)置與組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，在企業(yè)中能發(fā)揮重要作用。大部分投融資企業(yè)財(cái)務(wù)崗位都沒(méi)有嚴(yán)格縝密的管理機(jī)制，造成崗位設(shè)置不合理，組織結(jié)構(gòu)井然程度偏低；甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員不安法規(guī)工作的情況。這不僅降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，妨礙了投融資企業(yè)的日常工作進(jìn)度，而且對(duì)投融資企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展造成不利影響，削弱了企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)。

二、目前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

目前我國(guó)大部分投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控都出現(xiàn)了上述問(wèn)題，若問(wèn)題不能及時(shí)解決，就能將企業(yè)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)中。第一，關(guān)于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。例如，投融資企業(yè)通常情況下項(xiàng)目資金數(shù)額較大，企業(yè)中沒(méi)有合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作未能順利進(jìn)行，進(jìn)而導(dǎo)致項(xiàng)目完成效果未能達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。第二，關(guān)于投資及融資的風(fēng)險(xiǎn)。投融資企業(yè)主要工作項(xiàng)目就是投資融資，而不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控能使資金成本提高，減少利潤(rùn)；例外，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)資金供應(yīng)不足，進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)，造成嚴(yán)重后果。第三，關(guān)于市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)。由于投資融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員未能結(jié)合時(shí)代發(fā)展、相關(guān)市場(chǎng)政策、企業(yè)實(shí)際情況分析財(cái)務(wù)內(nèi)控工作情況，造成企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目中出現(xiàn)較低的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，以及高數(shù)額資金占用的局面，將企業(yè)卷入市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)中。

三、目前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)問(wèn)題策略的思考

針對(duì)目前投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)中凸顯的問(wèn)題，基于學(xué)界研究成果，并結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析研究出財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題的建議；主要包括：加強(qiáng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)、完善企業(yè)內(nèi)控管理制度以及監(jiān)督機(jī)制、提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控意識(shí)，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性以及梳理企業(yè)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)等。

（一）加強(qiáng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

我國(guó)大部分投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息技術(shù)較為落后，而財(cái)務(wù)內(nèi)控信息技術(shù)在投融資企業(yè)中具有重要作用。因此，投融資企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)。首先，投融資企業(yè)需大力支持財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化；當(dāng)下財(cái)務(wù)內(nèi)控信息技術(shù)發(fā)展較快，投融資企業(yè)想要更換財(cái)務(wù)內(nèi)信息系統(tǒng)，需要較高的成本。其次，引入先進(jìn)財(cái)務(wù)信息技術(shù)后，需要聯(lián)系企業(yè)發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，使企業(yè)在相關(guān)法規(guī)的要求下快速發(fā)展。最后，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)下信息技術(shù)發(fā)展不斷更新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并且在更新建設(shè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，要循序漸進(jìn)，不能盲目建立，忽略細(xì)節(jié)。從而不斷優(yōu)化投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度以及監(jiān)督機(jī)制

合理的管理制度以及監(jiān)督機(jī)制能確保投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序進(jìn)行。投融資企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)查審監(jiān)督機(jī)制較為松懈的問(wèn)題，定制滿足自身發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估制度、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。目前大部分投資融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)都是參照國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)而制定的[3]；并不能符合企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估工作。合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)才能讓查審監(jiān)督工作人員遵循標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督工作。除此之外，投融資企業(yè)還需建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，促使工作人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)能有管理者，并且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還能及時(shí)反饋，采取合理的措施解決問(wèn)題；在一定程度上也促進(jìn)投融資企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控意識(shí)，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

一方面，嚴(yán)重影響投融資企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的主要因素，為財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在實(shí)踐工作中未能按照標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)工作等諸多問(wèn)題和漏洞[4]。因此，投融資企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)意識(shí)，如可對(duì)財(cái)務(wù)工作人員展開(kāi)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提升綜合素養(yǎng)。例外，對(duì)于日常開(kāi)銷(xiāo)費(fèi)等各項(xiàng)花費(fèi)需要進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)施財(cái)務(wù)費(fèi)用公開(kāi)化。如此，不僅能提高財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，還有利于投融資企業(yè)的日常管理。

另一方面，為保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，投融資企業(yè)的審計(jì)監(jiān)察部、主管部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部信息進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，并將相關(guān)的財(cái)務(wù)信息向社會(huì)公開(kāi)，接受外部檢查。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的偽造文件、從事非法集資以及私設(shè)賬戶等行為依照法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格打擊；充分發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的作用。另外，為避免財(cái)務(wù)工作人員偽造財(cái)務(wù)相關(guān)信息，須在工作的過(guò)程中實(shí)施監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，有利于提高該企業(yè)與社會(huì)中的地位，以及提升于社會(huì)中的信譽(yù)度，利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

（四）梳理企業(yè)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)

在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，投融資企業(yè)需要梳理財(cái)務(wù)崗位設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)。首先，投融資企業(yè)可將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行分析整理，明確崗位數(shù)目；并未財(cái)務(wù)工作者合理安排崗位，讓財(cái)務(wù)工作人員堅(jiān)守自身崗位和認(rèn)真工作。其次，在原有的財(cái)務(wù)工作人員基礎(chǔ)上，需要從社會(huì)中不斷挖掘并引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才，確保財(cái)務(wù)工作人員遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。最后，投融資企業(yè)需不斷分析知名企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)，并吸取經(jīng)驗(yàn)結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控能減少風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，減少競(jìng)爭(zhēng)壓力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)需根據(jù)時(shí)代的發(fā)展、企業(yè)內(nèi)部情況以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行加強(qiáng)投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作。近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)不斷上升，給企業(yè)特別是投融資企業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)，也帶來(lái)了機(jī)遇，而企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期發(fā)展的工作基礎(chǔ)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。為保證投融資企業(yè)滿足當(dāng)下社會(huì)需求以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，在實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的同時(shí)，需不斷探索出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理措施，完善投融資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。

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作者簡(jiǎn)介：邱靜（1988-）、女、湖北武漢、中國(guó)人民大學(xué)、在讀研究生、企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)。