淺析石油鉆井公司全面預算管理

韓燕妮

【摘要】石油鉆井企業(yè)推行全面預算管理必須從實際出發(fā)，客觀分析市場形勢，加強成本費用預算管理.強化貨幣資金預算管理，從而做出財務風性的預算控制。

【關鍵詞】預算管理；預算目標；理念

一、石油鉆井公司全面預算的特點

（一）預算的全面性

全面預算是指預算的全員參與、全額與全程預算。全員參與是指“預算目標”的層層分解，讓每一個參與者都建立起成本、效益意識?！叭~”是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算，更重要的是包括經(jīng)營預算和資本支出預算。“全程”是指預算管理流程的全程化，即預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執(zhí)行和監(jiān)控、預算的分析和調(diào)整、預算的考核、評價，真正發(fā)揮預算管理的權威性和對經(jīng)營活動的指導作用。

（二）預算的戰(zhàn)略性

企業(yè)制定預算目標就是以戰(zhàn)略為出發(fā)，全面預算管理從本質上是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導現(xiàn)在的實踐，因而具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用?？茖W的預算方案蘊涵著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權力機關對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策的財務說明和經(jīng)濟責任約束，是公司的整體“作戰(zhàn)”方案。預算不僅僅是某個時點的預算，而是一個滾動式的概念，是持續(xù)不斷的。

（三）預算以市場為導向

預算本身是具有市場性的，預算管理是以效益為出發(fā)點，以市場為導向，以企業(yè)財務管理體系作保障，進而全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的市場化的計劃管理模式。企業(yè)是為市場提供產(chǎn)品或服務的，其一切行動必須以市場為導向，在進行預算管理必須考慮市場的多變性，增強預算的彈性。企業(yè)全面預算的全過程，包括預算的編制、監(jiān)督、控制和考評都必須始終樹立以市場為導向的意識，把握市場的變動，探尋市場的規(guī)律，并在實際工作中較好的運用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。

二、石油鉆井公司全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理組織機構不完善

全面預算一般應建立最高管理機構預算管理委員會，在企業(yè)法定代表人或董事會領導下工作。而石油鉆井公司雖然成立了預算委員會，但未能履行預算管理機構的全部職能，預算委員會的權限收到限制，預算的編制、執(zhí)行和經(jīng)營考核由財務部門負責。這一方面降低了預算的權威性，影響預算的執(zhí)行；另一方面也降低了預算的獨立性。石油鉆井公司預算目標的確立、檢查、批準、調(diào)整工作集中于財務部門，各成本中心本應是預算編制的基礎單位，但預算部門卻幾乎包攬了絕大部分的預算編制工作，其他預算執(zhí)行部門不參與或很少參與預算編制工作，這大大影響預算的數(shù)據(jù)及時性及考核的準確公正性。

（二）預算編制方法模式化

預算編制是企業(yè)整個預算管理的起點，也是全面預算的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用編制預算的方法不同，對預算目標的實現(xiàn)就具有不同程度的影響，也直接影響到預算管理的效果。編制預算時經(jīng)常采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，不同的預算編制方法對應不同的經(jīng)濟狀況。而石油鉆井公司采用固定預算，固定預算發(fā)法單一，且一旦全年預算經(jīng)預算委員會通過后不能更改。石油鉆井公司預算編制是根據(jù)年初生產(chǎn)部門提供全年工作量確定各模擬利潤中心的成本、收入、利潤，結合上一年實際編制全年總預算及各部門預算。如需特殊情況需要更改，須經(jīng)預算委員會七會討論。由于年初在編制預算時受到工作量等不確定因素影響，造成各利潤中心收入、成本的預算缺乏可靠性，年底的考核可能存在不公平、不不公正情況。因此，石油鉆井公司應按照實施全面預算管理的目的，在編制預算時，必須因地制宜，隨著環(huán)境的變化而不斷變化，必須結合企業(yè)的實際情況，對不同的經(jīng)濟內(nèi)容采用不同的預算編制方法，不能將預算編制方法單一化，模式化。

（三）預算管理缺少事中控制

石油鉆井公司預算管理一般僅年初制定了年度計劃，年度中期、期末再開會總結一下，進行考核，但在中期缺少及時控制。預算管理手段還不先進，管理制度不完善，對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是預算執(zhí)行情況分析，缺乏明確的預算執(zhí)行流程及有效的監(jiān)控措施，以事后控制為主，缺乏事前、事中控制。預算分析僅限于財務數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務部門的參與，缺乏問題的原因剖析改進方案的追蹤反饋等。

（四）缺乏有效的考核與激勵措施

石油鉆井公司考核指標的設置，比較重視財務業(yè)績指標的考核而忽視了非財務業(yè)績指標的考核；考核和獎懲措施不到位，各費用發(fā)生部門缺乏費用控制的意識，易造成總體支出超標等情況，致使預算考核未能很好地起到獎勤罰懶、調(diào)動員工的積極性的作用；薪酬激勵與公司預算目標不匹配，預算目標與考核“兩張皮”。另外，在考核時，被考核方過多地強調(diào)客觀因素對效績的不利影響，故意回避主觀方面的原因?？己朔接袝r根據(jù)自己主觀判斷人為調(diào)整指標，考核的剛性差，挫傷了被考核方的利益，影響了預算的約束和激勵作用。

三、石油鉆井公司完善企業(yè)全面預算管理的對策

（一）構建全面預算管理環(huán)境

全面預算管理是一種涉及企業(yè)組織各層次權責利關系的制度安排，其順利實施需要企業(yè)上下統(tǒng)一認識、密切配合，營造全員參與的內(nèi)部管理環(huán)境。全面預算管理需要企業(yè)各部門的密切配合：一方面，各部門作為預算的執(zhí)行組織，必須充分意識到預算管理的重要性，并努力完成預算；另一方面，預算的編制、反饋過程涉及到大量的市場信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，也是企業(yè)各部門內(nèi)部之間進行廣泛溝通的過程。因而在實行全面預算管理的過程中應當在保證預算管理效率的基礎上，充分促進企業(yè)各部門之間的交流與合作。

（二）提高預算信息質量

全面預算管理的成功要求有力的信息支持，這種信息支持已大大超出常規(guī)財務會計信息的范疇。不僅在預算目標確定和預算編制時需要信息，而且在預算控制、預算分析與預算考評時也需要信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且需要外部信息；不僅需要整體信息，而且要求分部信息，同時要保證這些信息的準確性和及時性。

（三）加強有效的考核與激勵措施

石油鉆井公司目前的經(jīng)營考核與激勵措施，主要是集中在預算中期的入賬率考核、終期的全年考核，為了更好地實施全面預算管理總公司應該加強考核與激勵措施，讓獎罰的層次更明顯化，更容易調(diào)動員工的積極性。