施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題與對策探討

湯小珍

【摘 要】全面預(yù)算管理作為落實(shí)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，已經(jīng)被越來越多企業(yè)所運(yùn)用。全面預(yù)算管理可以將企業(yè)戰(zhàn)略分解成年度經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃，并圍繞經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，通過預(yù)算的執(zhí)行與考核，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。本文重點(diǎn)探討施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，從而更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在施工企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

一、全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動進(jìn)行全面的預(yù)測和籌劃，通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，對經(jīng)營活動提出改善或調(diào)整，幫助企業(yè)更有效地進(jìn)行管理和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的控制、激勵、評價(jià)等諸多功能的一種綜合貫穿企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用。

企業(yè)預(yù)算管理實(shí)際上是企業(yè)戰(zhàn)略分解、執(zhí)行的具體化，是引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的航向，通過全面預(yù)算管理，可以明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)各責(zé)任單位和每個人的責(zé)任目標(biāo)，通過落實(shí)預(yù)算目標(biāo)和考核激勵機(jī)制，可以激發(fā)各責(zé)任單位和每個人的主動性和積極性，努力實(shí)現(xiàn)甚至超越責(zé)任目標(biāo)，全面提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營績效。因此，全面預(yù)算管理是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略最有效的管理工具，通過明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和激發(fā)全體員工的積極性，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期目標(biāo)和中長期目標(biāo)，最終現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題

1.對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

部分施工企業(yè)對全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識 。大部分員工對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵不了解，除財(cái)務(wù)部門人員牽頭落實(shí)預(yù)算管理外，其他部門人員只是被動地配合預(yù)算管理工作，大部分員工不是學(xué)管理或財(cái)務(wù)出身的，不懂預(yù)算管理知識，加上財(cái)務(wù)人員的宣傳力度不夠，其他部門人員認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，對預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核只是被動執(zhí)行。甚至還有人認(rèn)為市場因素變幻莫測，編制預(yù)算流于形式，對預(yù)算的認(rèn)識不足。

2.施工企業(yè)業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際偏差較大

國家、地方各級政府部門、建筑市場上各方勢力對工程建設(shè)的阻礙或干預(yù)等無法估計(jì)；臺風(fēng)、暴雨等自然災(zāi)害對企業(yè)施工現(xiàn)場帶來不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏市場調(diào)查或市場難于預(yù)測，市場競爭激烈使工程項(xiàng)目難于中標(biāo)，施工地理環(huán)境的復(fù)雜性帶來設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程的不可預(yù)測性，這些風(fēng)險(xiǎn)對預(yù)算編制和執(zhí)行帶來了很大的不確定性，增加了預(yù)算編制的難度，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際偏差較大。

3.施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不可比性使預(yù)算編制很難借鑒歷史數(shù)據(jù)

建筑項(xiàng)目由于其結(jié)構(gòu)、技術(shù)數(shù)據(jù)、規(guī)模和施工環(huán)境各不相同，各項(xiàng)目之間缺乏可比性，即任何建筑項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)數(shù)據(jù)都是唯一的，幾乎沒有完全相同的建筑項(xiàng)目，因此施工企業(yè)預(yù)算編制很難借鑒歷史數(shù)據(jù)。

4.預(yù)算執(zhí)行不力

部分施工企業(yè)預(yù)算編制后沒有進(jìn)行必要的過程控制。首先，企業(yè)沒有將全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，其他部門沒有目標(biāo)，無法控制成本。其次，企業(yè)沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，完成好壞一個樣，或者只分析，對沒有完成的預(yù)算指標(biāo)，沒有采取相應(yīng)的措施，致使預(yù)算指標(biāo)不能完成。有些企業(yè)甚至預(yù)算編制好以后，只是作為一種擺設(shè)，沒有作為指導(dǎo)企業(yè)管理的工具，預(yù)算流于形式。

5.缺乏預(yù)算考核和激勵機(jī)制

部分施工企業(yè)一是缺乏完善的全面預(yù)算考核機(jī)制。作為一種約束機(jī)制，施工企業(yè)管理者應(yīng)及時有效地對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，但目前部分施工企業(yè)只是就分、子公司的年度考核建立了考評制度，沒有建立起部門及項(xiàng)目部的考評制度、也忽略了預(yù)算月度、季度的日?？己?。二是缺乏有效的全面預(yù)算激勵機(jī)制。全面預(yù)算是企業(yè)對各級單位、各職能部門和員工進(jìn)行績效考核和獎懲的重要依據(jù)，但一些企業(yè)的激勵機(jī)制不健全，沒有合理的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和獎懲措施，導(dǎo)致各級單位、各職能部門和員工在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏積極性。

三、施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的對策

1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳和員工素質(zhì)培訓(xùn)

全面預(yù)算管理是一個全員參與和全員管理的工作，要做好全面預(yù)算管理工作，必須提升管理人員的綜合素質(zhì)。管理人員水平的提升是全面預(yù)算管理能夠順利開展和高效執(zhí)行的基礎(chǔ)與前提。因此施工企業(yè)必須加強(qiáng)全面預(yù)算的宣傳力度，積極開展宣講活動，進(jìn)行全面預(yù)算管理知識的宣貫，讓管理人員和普通員工轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識預(yù)算的重要性。全面預(yù)算管理之所以全面，不僅僅是只進(jìn)行預(yù)算編制就完事，只預(yù)算編制不執(zhí)行是空中樓閣，更重要的是要監(jiān)督執(zhí)行和考核，才能保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成。同時施工企業(yè)更應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)管理人員的知識、水平和技能，為全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核打下良好的基礎(chǔ)。比如為管理人員提供適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)環(huán)境，聘請預(yù)算專家對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，組織管理人員到標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)學(xué)習(xí)等，使管理人員接受預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí)和預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒，增強(qiáng)對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識。

2.做好市場調(diào)研分析，適時做好預(yù)算調(diào)整

要做好全面預(yù)算編制工作，必須做好市場調(diào)研分析，準(zhǔn)確搜集市場信息，全面預(yù)算編制工作是對企業(yè)未來一年期間的經(jīng)營活動和經(jīng)營成果的預(yù)測和經(jīng)營發(fā)展的規(guī)劃，施工企業(yè)在預(yù)算編制之前，必須花費(fèi)足夠的人力、 物力和財(cái)力對市場發(fā)展的趨勢和市場的特征進(jìn)行準(zhǔn)確地分析，把握國內(nèi)外環(huán)境的變化，通過各種渠道了解本行業(yè)本地區(qū)發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)政策、稅收政策的動向以及客戶、供應(yīng)商的經(jīng)營動態(tài)。同時還要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，準(zhǔn)確地對企業(yè)進(jìn)行定位，明確經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方向。這樣編制出來的預(yù)算才具有可行性。

由于施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，施工企業(yè)總是處在一個充滿變化的環(huán)境里，為了應(yīng)對各種變化，企業(yè)有必要對其全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整和修改。企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算進(jìn)行動態(tài)管理，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，召開預(yù)算管理會議，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因和對策，對于需要調(diào)整的情況，要在合適的時機(jī)進(jìn)行調(diào)整。一是局部預(yù)算調(diào)整，局部預(yù)算調(diào)整是在不改變?nèi)骖A(yù)算總體指標(biāo)的情況下，根據(jù)當(dāng)前預(yù)算完成情況將未完成預(yù)算在之后的月份之間進(jìn)行調(diào)整。局部預(yù)算的調(diào)整，可按照季度進(jìn)行調(diào)整，這樣既可體現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的靈活性，又可提高預(yù)算執(zhí)行的效率。二是總體預(yù)算的調(diào)整，總體預(yù)算的調(diào)整是對原全面預(yù)算進(jìn)行增加或減少。總體預(yù)算的調(diào)整是對市場等因素發(fā)生重大變化采取的應(yīng)對措施。對于企業(yè)全面預(yù)算的重大變化，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)部門對市場變化因素進(jìn)行調(diào)研，對相關(guān)項(xiàng)目重新進(jìn)行可行性研究后進(jìn)行調(diào)整?？傮w預(yù)算調(diào)整一般應(yīng)在當(dāng)年7月份進(jìn)行，這樣既可以對上半年的預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行調(diào)整，又有足夠時間努力完成調(diào)整的預(yù)算總體目標(biāo)。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程監(jiān)控

施工企業(yè)應(yīng)將編制的全面預(yù)算分解到各責(zé)任中心和職能部門，各責(zé)任中心和職能部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督日常工作，每月末做好預(yù)算差異分析報(bào)告，財(cái)務(wù)部門匯總預(yù)算差異分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會，定期召開預(yù)算分析會，針對具體原因采取相應(yīng)措施，進(jìn)行有效控制。財(cái)務(wù)部門日常通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等對超預(yù)算或預(yù)算外資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)行超預(yù)算或預(yù)算外資金授權(quán)審批制度，未經(jīng)審批一律不能開支。如果當(dāng)月沒有完成預(yù)算目標(biāo)，年度預(yù)算目標(biāo)必須及時進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)滾動預(yù)算辦法，將全年度未完成目標(biāo)任務(wù)在剩余月份合理安排。

4.建立預(yù)算管理考核體系

預(yù)算考核是預(yù)算管理的一項(xiàng)非常重要的工作，要做好預(yù)算的考核工作，一是要以預(yù)算分解為基礎(chǔ)，制定各責(zé)任中心和職能部門的關(guān)鍵預(yù)算考核目標(biāo)，如利潤中心可制定收入、成本、毛利率、可控費(fèi)用、利潤總額等預(yù)算指標(biāo)的考核目標(biāo)，費(fèi)用中心可制定可控費(fèi)用、職工薪酬、人均費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的考核目標(biāo)。二是要進(jìn)行日?？己撕湍甓瓤己?，按照月度、季度定期進(jìn)行日?？己耍瑢Πl(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時糾正和改進(jìn)。年末全面進(jìn)行年度考核，發(fā)現(xiàn)年度經(jīng)營中存在的不足，調(diào)整中長期發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向。三是要把考核結(jié)果與獎懲機(jī)制掛鉤，通過激勵政策，使各責(zé)任中心、職能部門自覺樹立預(yù)算意識，以預(yù)算目標(biāo)作為年度目標(biāo)，自覺努力地完成預(yù)算甚至超額完成預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)，健康發(fā)展。

5.利用信息化手段提升預(yù)算管理效率

傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作量大，工作效率低。施工企業(yè)按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)收入、預(yù)計(jì)成本的編制成為財(cái)務(wù)決算的重要資料，工作量非常大。對于有條件的企業(yè)，合理利用信息化手段，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與工程管理、供應(yīng)鏈管理、倉儲管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，不但節(jié)省了時間而且提高了工作效率，還可實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)對預(yù)算的預(yù)警、控制和數(shù)據(jù)的有效利用，提升預(yù)算管理效率。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，通過全面預(yù)算管理，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、協(xié)調(diào)各部門的工作，激勵員工努力工作，提升工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。但在預(yù)算管理過程中特別是施工企業(yè)的預(yù)算管理還存在或多或少的問題，通過對施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的探討，提出了相應(yīng)的解決對策，對施工企業(yè)的預(yù)算管理具有一定的借鑒作用，使全面預(yù)算管理在施工企業(yè)管理中更好地發(fā)揮作用，提高施工企業(yè)的經(jīng)營效益。

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