論EVA在我國商業(yè)銀行績效評價中的應(yīng)用

曹紅霞

【摘 要】當(dāng)前，在市場經(jīng)濟下商業(yè)銀行業(yè)已經(jīng)逐步開始步入高速發(fā)展的軌道，但隨著市場競爭的加劇，在發(fā)展進程當(dāng)中都面臨著諸多風(fēng)險，商業(yè)銀行如何能夠規(guī)避風(fēng)險提高自身核心競爭力已經(jīng)成為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重中之重。EVA不僅可以衡量企業(yè)經(jīng)營績效，還可以為為日常經(jīng)營管理提供 依據(jù)。因此，建立以EVA為核心進行績效管理，已經(jīng)成為當(dāng)下商業(yè)銀行業(yè)發(fā)展趨勢。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)；銀行；績效；評價

EVA是稅后凈營業(yè)利潤扣除資本成本后的利潤，實踐中，商業(yè)銀行本身也具有了現(xiàn)代的企業(yè)制度并已初步建立了自身的績效考核體系。EVA通過引入資本成本率，不僅體現(xiàn)了債務(wù)成本，還有反映了股東投入的機會成本，從而還綜合評價了資本的使用效率。因此，我國的銀行將過去單純的從資產(chǎn)規(guī)模增長等指標(biāo)逐步轉(zhuǎn)變成了以利潤考核為導(dǎo)向。雖然在實際中我國大部分商業(yè)銀行雖然內(nèi)部的架構(gòu)體系不一，但是實踐中具體的績效考核方法不一，但總體來看，考核的方法較前期有較大的改進。所以，將EVA作為業(yè)績評價體系中的核心財務(wù)指標(biāo)進行測量能夠?qū)崿F(xiàn)防控商業(yè)銀行實際經(jīng)營中的財務(wù)成本和經(jīng)營風(fēng)險，以便實現(xiàn)商業(yè)銀行績效管理體系真實和完整。

一、EVA在我國商業(yè)銀行績效評價中的應(yīng)用

1.EVA能夠客觀實際的反應(yīng)商業(yè)銀行的經(jīng)營利潤

用EVA來客觀評價商業(yè)銀行的經(jīng)營效益，可用財務(wù)資金成本，就是債務(wù)的使用成本和權(quán)益資金的機會成本，把為創(chuàng)造價值而投入的所有成本也全部都考慮在內(nèi)。EVA從利潤中扣除了權(quán)益資本成本和機會成本，注重業(yè)務(wù)、風(fēng)險和成本三者的統(tǒng)一，讓管理者能夠從所有者的角度出發(fā)經(jīng)營商業(yè)銀行。作為 一種科學(xué)的績效管理體系，通過三者的統(tǒng)一，能夠快速的實現(xiàn)客觀反饋商業(yè)銀行經(jīng)營利潤和自身價值，通過財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等方法，來實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的各項決定，能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)避商業(yè)銀行各類指標(biāo)缺點的新方法。在EVA管理下，商業(yè)銀行對外參與市場競爭，如，銀行間并購、資產(chǎn)價值評估、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營利潤分配等，甚至每天的運作計劃等管理決策的各個方面得以全部涵蓋。它的出現(xiàn)對于強化我國銀行管理、規(guī)范其運作模式、完善其公司治理結(jié)構(gòu)具有重要意義。

2.EVA指標(biāo)最大化與股東對商業(yè)銀行投資價值最大化相吻合

EVA作為一個絕對值指標(biāo)，只要實現(xiàn)大于或等于0的投資收益都是可操作和實現(xiàn)的。通過該方法，可以對商業(yè)銀行實現(xiàn)績效考核，避免了傳統(tǒng)商業(yè)銀行績效考核的模式，規(guī)避了原有的成本高、績效考核不科學(xué)等弊端。通過EVA的績效考核，能夠提高考核的公開公正性，實現(xiàn)了用激勵機制來設(shè)置考核的新方式，通過這種方式規(guī)避了很多道德風(fēng)險和人為因素。當(dāng)計算EVA時，還要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)值來設(shè)定資本價格，例如，投資收益率、投資回報率等參考及決策指標(biāo)。在原有的績效考核指標(biāo)中，忽視了這些指標(biāo)的存在，只考慮債務(wù)資本成本。從而導(dǎo)致成本計算不完全，因此無法真實地映襯銀行的盈虧，對銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展極為不利，極易產(chǎn)生短期經(jīng)營模式。

3.EVA是評價銀行自身價值

目前，我國很多銀行在日常的經(jīng)營管理中尚存眾多的問題，如經(jīng)營管理、服務(wù)模式、對基層的考核等等。但最為關(guān)鍵的是企業(yè)規(guī)?；l(fā)展與企業(yè)成本增加之間的矛盾。 EVA只需要使用一種財務(wù)指標(biāo)，可以實現(xiàn)銀行通過EVA的模式來算法來增加效益及權(quán)益，通過這種先進的模式及財務(wù)測算極易實現(xiàn)全過程的績效管理，是實現(xiàn)管理流程化、透明化的重要依據(jù)。作為銀行績效的核心量化指標(biāo)EVA水平的提高，必然會進步地改善銀行的管理和經(jīng)營績效，經(jīng)營績效的改善和提高能夠?qū)崿F(xiàn)銀行從管理層到基層員工工作的積極性，實現(xiàn)全員績效管理也必然會增加銀行的經(jīng)濟效益，同時也會積極拓展市場發(fā)展空間。通過EVA，還會激發(fā)員工們的創(chuàng)造性，從而實現(xiàn)管理創(chuàng)新、營銷模式創(chuàng)新、客戶服務(wù)創(chuàng)新等等，并持續(xù)增強銀行的價值創(chuàng)造能力。

二、EVA在我國商業(yè)銀行績效評價中的應(yīng)用建議

1.要計算“風(fēng)險調(diào)整后收益”

計算EVA指標(biāo)時，需要計算“風(fēng)險調(diào)整后收益”，即將“預(yù)期損失”作為“當(dāng)期成本”來調(diào)整“當(dāng)期收益”。將“預(yù)期”的“尚未發(fā)生”的損失當(dāng)作“當(dāng)期”的成本。由于目前國內(nèi)很多商業(yè)銀行為了擴大市場影響力，需要增加市場規(guī)模，擴大成本支出，許多商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中無法科學(xué)計算收益、利潤和成本，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了表面會計利潤增加，而股東收益降低的情況。以商業(yè)銀行A、B兩筆投資業(yè)務(wù)分析，假定兩筆投資業(yè)務(wù)持有的時間相同，均為一年，投入的本金都為100000萬元，但投資出售時，A投資獲得1000萬元的收益，B投資獲得了1200萬元的收益，則A投資的回報率為10%、B投資的回報率為12%。僅從結(jié)果分析，B投資收益絕對值以及回報率均高于A投資。因此，銀行的收益必須是經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的收益，必須將與風(fēng)險相聯(lián)系的經(jīng)濟資本占用的最低資本回報扣除。

2.構(gòu)建EVA評價指標(biāo)

EVA使商業(yè)銀行管理者更關(guān)心資產(chǎn)是否真正增值，而不是會計報表所報告的假象。建立EVA評價可以規(guī)避財務(wù)會計失真的假象，實現(xiàn)保留了自身特有影響因素，例如，商業(yè)銀行經(jīng)營管理的創(chuàng)新，管理理念的創(chuàng)新，經(jīng)營行為的創(chuàng)新等等。同時，還能夠規(guī)避了內(nèi)部會計賬目的利潤調(diào)整。由此可見，構(gòu)建EVA評價能夠公平、公開透明的實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營和管理者的考核，真實的通過一定指標(biāo)來從側(cè)面反映經(jīng)營管理行為，EVA對銀行還會給予一定的指導(dǎo)、幫助以及支持，以期不斷進步和完善。。EVA回報率”就是其中一項重要指標(biāo)，其中：EVA回報率=EVA/資本總額。所以，我國商業(yè)銀行要實現(xiàn)外部負(fù)債及融資的平衡，積極進行外部資金運作和內(nèi)部管理方式的創(chuàng)新，通過二者的平衡和統(tǒng)一來規(guī)避商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險。

3.EVA要添加經(jīng)濟資本

EVA歸根結(jié)底是績效考核用具。因此，要用好這種科學(xué)的計算方式為銀行實際經(jīng)營管理來指引方向。該工具要計算平均成本，最后確定資本投入的成本。經(jīng)濟資本引入銀行授信額度領(lǐng)域，從而使銀行如何規(guī)避市場及客戶帶來的風(fēng)險，通過授信還可以提高資產(chǎn)質(zhì)量，尋求優(yōu)質(zhì)資源，所以這種方式還有利于對風(fēng)險的堅持和把握，也會更加的使銀行來準(zhǔn)確的把握風(fēng)險。EVA模式下， 銀行經(jīng)營準(zhǔn)則和管理行為必須要堅持以客戶為中心，通過要以客戶為中心的經(jīng)營理念來實現(xiàn)銀行間較為科學(xué)預(yù)測經(jīng)營業(yè)績水平。同時， EVA模式下還引入了企業(yè)風(fēng)險管理模式，該模式通過計算可以得出最低資本需求，也會將更多的價值得以體現(xiàn)。所以，銀行必須要對反映經(jīng)營中的財務(wù)會計科目來進行必要的調(diào)整，這也是得以確保最終的EVA能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營效果的根本。

4.EVA要建立配套的機制

要結(jié)合銀行自身特點，建立與之配套的財務(wù)管理體系，建立創(chuàng)新型的績效新模式，能夠?qū)y行的管理目標(biāo)、部門目標(biāo)和員工的目標(biāo)結(jié)合起來，實現(xiàn)從銀行的高管到基層普通員工的高度統(tǒng)一。要將管理者的每一項日常工作都制定指標(biāo)進行考核，但EVA提出就是要選出對經(jīng)營效益影響最大的作為考核指標(biāo)。要堅持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指引，通過建立組織化程度高，規(guī)模突出等管理模式。但是，目前，在完全市場競爭態(tài)勢下，銀行間的存款余額流失嚴(yán)重，銀行增收渠道少，對管理者的存貸款都提出非常嚴(yán)格的要求，這樣的賬目數(shù)字考評必然績造成評價結(jié)果的片面性，同時也會對企業(yè)的經(jīng)營行為產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)性。EVA模式下，能夠充分調(diào)動銀行各級管理者的積極性，通過不斷的改善自身服務(wù)，提高業(yè)績管理水平。同時，還可以通過完善管理結(jié)構(gòu)、信貸規(guī)模等管理制度，對業(yè)績指標(biāo)等來進行考核和引導(dǎo)。由此可見，結(jié)合模式是績效評價體系為不斷適應(yīng)變化著的經(jīng)濟環(huán)境而進行的一種理性選擇。所以，要融合EVA優(yōu)點，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略制定當(dāng)前、近期及未來需要關(guān)注的最重要的目標(biāo)

三、結(jié)束語

總之，銀行業(yè)的管理和業(yè)績考核與評價是對銀行一定經(jīng)營期間的資產(chǎn)經(jīng)營、會計收益、資本保值增值等經(jīng)營成果，進行公正、真實、客觀的綜合評價。隨著經(jīng)濟的全面改革，我國商業(yè)銀行面臨激烈競爭。因此，建立一套科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的績效管理與評價體系，通過不間斷的創(chuàng)新與實踐，與國家的改革同步，提高對管理者業(yè)績進行有效衡量和正確評價，EVA模式必將會在國內(nèi)得全面鋪開，實現(xiàn)銀行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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