基于風險視角下的互聯(lián)網(wǎng)金融審計研究

摘 要：本文分析了互聯(lián)網(wǎng)金融的特點，剖析了互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的四個方面的風險，從六個方面論述了互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風險防控和應對措施，具有一定的理論和實踐指導意義。

關鍵詞：風險；互聯(lián)網(wǎng)金融；審計；體系

互聯(lián)網(wǎng)金融進入到快速發(fā)展的階段和時期，在帶來的機遇的同時也伴生了風險，互聯(lián)網(wǎng)金融審計是一種區(qū)別于傳統(tǒng)金融行業(yè)的審計方式，它以其門檻低、交易方式便捷、交易成本低的優(yōu)勢滿足了個人投資者、小微企業(yè)的需求，然而也存在金融互聯(lián)網(wǎng)審計平臺良莠不齊的現(xiàn)象和問題，給審計等監(jiān)管工作帶來了較大的風險。為此，要從風險的視角之下探索和分析互聯(lián)網(wǎng)金融審計荼，引入現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦砟詈退枷耄詫徲嬶L險計量模型為基礎，從不同層面研究互聯(lián)網(wǎng)金融審計的具體措施和路徑，從而更好地推進互聯(lián)網(wǎng)金融審計的健康有序發(fā)展和完善。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新興的金融形態(tài)，是以云計算、社交網(wǎng)絡、網(wǎng)上支付平臺為依托的資金融通和支付方式，它表現(xiàn)出以下方面的特點：

（一）低成本

互聯(lián)網(wǎng)金融利用互聯(lián)網(wǎng)工具消除了交易成本和壟斷利潤，就使金融中介失去了存在空間，也使資金供求雙方可以直接進行信息采集、比對和交易，避免信息不對稱而給資金供求雙方帶來的風險，降低了交易成本。

（二）高效率

互聯(lián)網(wǎng)金融在一系列互聯(lián)網(wǎng)工具的支撐下具有較高的業(yè)務操作流程標準化水平，在風險分析和資信調(diào)查模型的平臺建構之下，可以更好地實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，高效地進行互聯(lián)網(wǎng)金融行為。

（三）監(jiān)管存在缺失

互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的同時也面臨信用風險和網(wǎng)絡安全風險，由于當前我國的互聯(lián)網(wǎng)信用體系還不夠完善、監(jiān)管法律體系也不夠全面，這就使互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的風險，如：P2P網(wǎng)貸平臺中的非法集資和詐騙風險；互聯(lián)網(wǎng)遭受黑客攻擊風險等，導致用戶的信息安全缺乏足夠的保障。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的風險

互聯(lián)網(wǎng)金融審計存在的風險主要可以從重大錯報風險和檢查風險兩大類別來認識和分析，其中：重大錯報風險主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務報表在審計之前就存在重大錯報的風險，審計人員要以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資料為依據(jù)進行全面的分析，整體把握和了解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營、管理等風險，從而準確無誤地進行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)重大錯報風險的判斷和審計。而檢查風險主要是指對于某一認定存在錯報而審計人員并未發(fā)覺的審計風險，這需要審計人員引入現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟詈鸵庾R，更好地識別和評價互聯(lián)網(wǎng)金融審計風險，并使之降低到最低水平。具體來說，互聯(lián)網(wǎng)金融審計風險表現(xiàn)為以下內(nèi)容：

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)環(huán)境風險

這包括來自于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部和外部的風險，就內(nèi)部風險而言，主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身對于技術的要求極高，金融產(chǎn)品運作的各個環(huán)節(jié)也相對復雜，存在一定的內(nèi)部風險。就外部環(huán)境風險而言，這是由競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境所決定的，一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展處于不穩(wěn)定的狀態(tài)之中，在網(wǎng)絡平臺上的存續(xù)時間較短而引發(fā)一定的風險。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融信息技術性風險

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)以網(wǎng)絡為依托和支撐，高度依賴現(xiàn)代計算機技術和信息化技術，這就導致互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的信息技術性風險。具體包括有：一是信息安全風險。在互聯(lián)網(wǎng)之中存在海量的信息數(shù)據(jù)，由于存在信息泄密或病毒入侵等問題，而導致互聯(lián)網(wǎng)金融存在信息安全方面的風險，對于企業(yè)和客戶帶來了極大的安全威脅。二是操作風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的工作人員或客戶都或多或少地存在操作方面的風險，由于一些客戶受到不良網(wǎng)站上的虛假投資產(chǎn)品的誘惑，導致自身的信息和經(jīng)營活動受到不利的影響。三是法律監(jiān)管風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的法律監(jiān)管還不夠完善，這就讓一些居心不良的經(jīng)營者有機可趁，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財務報表進行造假，導致企業(yè)遭遇重大錯報的風險。四是內(nèi)部控制的有效性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系一旦存在缺失，也會使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計信息不夠完整和真實，給審計工作造成較大的困難。

（三）審計人員的風險意識

在對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進行審計的過程中，審計人員的風險意識也是不可缺少的一個方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計風險較為隱蔽、可控性較差，因而審計人員的風險意識也是關鍵，只有提升審計人員的風險意識，才能更好地完成審計目標和任務。

（四）審計人員的自身素質(zhì)

審計人員的自身素質(zhì)也是互聯(lián)網(wǎng)金融審計中不可忽視的方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融審計是綜合性的審計，相較于傳統(tǒng)的審計而言，審計范圍更為廣泛，審計的方法也要求更加先進，這就對審計工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而事實卻是，部分審計人員缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關知識，不夠了解互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關審計準則，由此也引發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的檢查風險。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計的風險防控和應對措施分析

（一）明確互聯(lián)網(wǎng)金融審計主體

要明確政府部門在互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的主導性地位和作用，使之成為互聯(lián)網(wǎng)金融審計的支撐和主導，并充分利用政府金融審計的資源優(yōu)勢，客觀、合理而公正地評價和監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。同時，還要引入民間審計力量，要發(fā)揮民間審計專業(yè)性強、覆蓋面廣的特點，與政府審計相結合，更好地為互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管提供支撐，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融市場的穩(wěn)定和安全。

（二）完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計法律體系

為了更好地提升互聯(lián)網(wǎng)金融審計效果，還要規(guī)定一定的設立條件，解決互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)“無門檻”的現(xiàn)象和問題，可以借鑒和參考銀行業(yè)建立存款保險的制度，建構和完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計相關的法律法規(guī)，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融投資者的資金安全，避免一些不法經(jīng)營者鉆法律的空子、踩法律的邊緣。

（三）完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計方式

對于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計要基于風險的視角之下不斷完善風險審計方式，要量化互聯(lián)網(wǎng)金融的相關風險，可以采用定量風險分析、趨勢分析、比率分析等方式，做好對互聯(lián)網(wǎng)金融結構、目標、內(nèi)部控制等指標的分析，重點關注和分析互聯(lián)網(wǎng)金融中出現(xiàn)的可疑業(yè)務，并對其加以風險量化分析，并針對互聯(lián)網(wǎng)金融的財務風險、客戶資金運作風險設置互聯(lián)網(wǎng)金融風險閥值，使互聯(lián)網(wǎng)金融審計活動能夠依據(jù)量化的標準進行操作，對于超出標準的互聯(lián)網(wǎng)金融行為和風險可以及時發(fā)現(xiàn)并制止。

（四）調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)金融審計范圍

由于互聯(lián)網(wǎng)金融削弱了證券公司、協(xié)會等信息中介機構的作用，使資金供求雙方能夠直接進行交流和接觸，利用互聯(lián)網(wǎng)金融平臺進行溝通，成為了鏈接金融投資者和金融機構的橋梁和紐帶，降低了互聯(lián)網(wǎng)金融交易不對稱的現(xiàn)象，為眾多的互聯(lián)網(wǎng)金融消費者所認同和接受。對此，互聯(lián)網(wǎng)金融審計機關要合理調(diào)整審計的范圍，不僅要對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會計處理、內(nèi)部控制等方面進行審計，還要對互聯(lián)網(wǎng)平臺監(jiān)督進行審計，要以網(wǎng)絡平臺審計為前提和基礎，加強和擴大對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)之間的網(wǎng)絡聊天記錄、文件傳輸記錄等內(nèi)容的審計，并擴大互聯(lián)網(wǎng)金融審計的權限，要使審計工作者擁有對普通用戶的審計權限，還要能夠擁有對互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡系統(tǒng)操作的審計權限、對外發(fā)文件的審計權限以及數(shù)據(jù)審計的權限，從而相對完整而全面地實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融的審計。

（五）加強對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的審計

對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制審計是極其關鍵的內(nèi)容，審計工作人員要采用多樣化的審計方法和手段，如：詢問法、觀察法、計算機輔助審計法等，實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效測試。在采用多元化的審計方法測試互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之時，要重點對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制操作是否恰當?shù)确矫孢M行審計和測試，可以利用金融互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部資源，獲取企業(yè)內(nèi)部的自我評價資料，較好地提升審計的效率。

四、結束語

互聯(lián)網(wǎng)金融是新興金融業(yè)態(tài)，具有準入門檻低、交易成本低、操作便捷等特點，促進了金融市場的繁榮和發(fā)展，然而同時也給金融行業(yè)帶來了風險，為金融監(jiān)管和審計帶來了挑戰(zhàn)和壓力，為此，要全面樹立現(xiàn)代風險導向和意識，開展內(nèi)容更為寬泛、形式更為多樣的現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，做好對互?lián)網(wǎng)金融審計的風險控制和監(jiān)管，增強互聯(lián)網(wǎng)金融審計人員的風險意識和綜合素質(zhì)，更好地推動互聯(lián)網(wǎng)金融審計的健康有序發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

覃家法，廣西來賓桂中農(nóng)村合作銀行。