“放管服”下，加快稅收征管體制現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型建議

李俊華　王寶喜

“放管服”改革是全面深化改革、推進行政管理體制改革的重要內(nèi)容，也是推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務三管齊下，“放管服”持續(xù)推進取得明顯成效，為推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供了強大動力。然而當前，稅務機關還未完全從“保姆式”的管理方式中解放出來，其根源在于法制、機制、技術等方面存在行政資源浪費，稅收征管效率與“放管服”精神不相適應。本文在這一大背景下，研究稅務系統(tǒng)如何進一步轉(zhuǎn)方式、提效能、推進征管體制改革、建立現(xiàn)代稅收征管機制，提出了系列建議，供參考。

一、“放管服”改革對稅收現(xiàn)代化征管機制建設的新要求

“放管服”體現(xiàn)了政府職能轉(zhuǎn)變的核心理念?！胺拧钡暮诵氖寝D(zhuǎn)變政府角色定位，重新界定政府、市場、社會邊界和相互關系，補缺位、糾錯位、控越位，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力?！肮堋钡暮诵氖钦芾磙D(zhuǎn)型，適應經(jīng)濟社會新常態(tài)。“服”的核心是優(yōu)化治理理念、治理機制、治理體系，是治理能力現(xiàn)代化。新形勢下，政府通過“放管服”營造公平便利的市場環(huán)境，降低制度性交易成本，充分調(diào)動市場主體積極性，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，形成經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)內(nèi)生動力。“放管服”改革的這些新理念對稅收現(xiàn)代化征管機制建設提出了新的要求。

（一）按照“放”的要求，厘清征納雙方權(quán)責

“放”是“放管服”的前提，要求多數(shù)事項由事前審核向事中事后巡查監(jiān)督轉(zhuǎn)變。稅務系統(tǒng)目前對納稅人還在相當程度上實施“保姆式”管理，不利于分清征納責任，也分散了行政資源。以納稅申報為例，在實踐中，這種狀況并沒有得以根本改變，究其原因是《稅收管理員制度》對基層稅收管理員要求太高（對納稅人的情況全覆蓋，業(yè)務全掌握），導致稅務機關職責定位不清，并通過績效指揮棒層層傳導壓力，基層為了考核達標，花大量精力來催促或幫助納稅人申報。這混淆了征納雙方的法律責任，加重了基層工作負擔，浪費了稀缺的行政資源，不利于納稅遵從，也隱藏了稅收執(zhí)法風險?！胺拧睓?quán)之后，不允許、也不可能讓稅務人員如影隨形地圍著納稅人轉(zhuǎn)。

（二）按照“管”的要求，提升日常稅收監(jiān)管手段

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)的發(fā)展，對稅收監(jiān)管能力提出了新要求。新業(yè)態(tài)推陳出新，線上線下、現(xiàn)金交易、利益交換復雜多變，網(wǎng)絡經(jīng)營和連鎖經(jīng)營等普遍跨區(qū)域發(fā)展，盈利模式不斷創(chuàng)新，稅務機關不可能都掌握其應稅情況；入戶巡查作為掌握情況的主要渠道，無法及時全面掌握納稅人經(jīng)營情況；各種移動支付迅速興起，非現(xiàn)金交易逐漸成為主流，傳統(tǒng)的稅源管理手段無法獲取這些資金流、信息流等大數(shù)據(jù)。“放管服”理念要求稅務機關必須順應時代變革而改進監(jiān)管手段，亟須從習慣通過行政審批式的事前管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮惺潞蟮谋O(jiān)管式管理。

（三）按照“放”“管”要求，完善納稅信用約束機制

“放”是向納稅人還權(quán)，也是向納稅人還責，即通過信用管理形成約束機制，既滿足“放”的要求，又提升“管”的效果。但從目前情況看，一是政府主導的社會信用體系尚未健全，沒能形成獎懲聯(lián)動機制，缺乏正面激勵實質(zhì)性措施，依法誠信納稅的社會環(huán)境尚未形成。二是當前納稅信用等級評定只側(cè)重于查賬征收的企業(yè)納稅人，對核定征收納稅人和自然人直接定位成“M”級及以下，存在一定歧視，據(jù)福建地稅系統(tǒng)統(tǒng)計，近80%納稅人與AB級無緣。三是納稅信用應用僅限于企業(yè)組織或法人，未涉及企業(yè)股東等企業(yè)決策層和核心利益群體，也影響目前納稅信用應用力度。

（四）按照“放管服”要求，實施信息強稅

“放管服”理念要求行政機關創(chuàng)新監(jiān)管手段，提升“管”的能力，同步促進“放”和“服”。實施信息管稅和實現(xiàn)信息強稅是稅務機關推進征管現(xiàn)代化的必由之路。信息管稅的前提是信息來源，關鍵是對信息的加工分析。稅務機關對數(shù)據(jù)的分析應用才剛剛起步，對日益復雜的經(jīng)濟稅源的監(jiān)控能力有待進一步提升，以滿足“放管服”的要求。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”在全行業(yè)興起，涉稅數(shù)據(jù)來源和渠道也在增加，大數(shù)據(jù)將成為稅收征管的資源寶藏，對于大數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析和應用，需要強大的信息處理平臺作為技術支撐。目前，全國性的涉及稅收風險管理的工具有“金稅三期”系統(tǒng)，所依賴的數(shù)據(jù)源把控較嚴，模型構(gòu)建需要從全國性范圍內(nèi)考慮完善性、準確性，對全國各地稅務機關個性化的嘗試難度較大，制約了系統(tǒng)分析工具分析處理能力的發(fā)揮。

二、“放管服”改革背景下加快稅收征管機制現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型建議

應按照“積極穩(wěn)妥，扎實有序”原則，推進稅收現(xiàn)代化征管機制建設。

（一）放權(quán)做減法，厘清征納權(quán)責，徹底有序地“放”

1.建議修訂《稅收管理員制度》，規(guī)范權(quán)責，確實還權(quán)還責于納稅人。梳理基層稅務機關事務性工作，形成分類分級配置表，取消其中應由納稅人自行承擔的事項，確應保留的事項盡量前移到辦稅服務廳。

2.梳理稅收管理員日常事務與風險管理職責。持續(xù)分流、壓縮工作事項，向納稅人“放”權(quán)，向服務部門“分”權(quán)，放權(quán)做減法，為監(jiān)管做加法打基礎。

3.擴充辦稅服務廳職能，為有序地“放”做好保障。前移服務職能，將納稅輔導咨詢、采集報送、催報催繳等日常服務類工作前置到辦稅服務廳。

（二）在事中事后監(jiān)管上做加法，通過風險管理、信用管理、分類分級管理，做到規(guī)范且有效地“管”

提升稅務部門信息數(shù)據(jù)獲取、整合、分析能力，著重通過信息數(shù)據(jù)管稅，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管能力。完善大數(shù)據(jù)應用機制，培養(yǎng)專業(yè)人才，開發(fā)大數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，使監(jiān)管能力明顯提高。

1.突出風險管理導向，強化事中事后精準管理

全國建立風險管理專職部門和專業(yè)管理隊伍。設區(qū)市級以上稅務局風險管理部門負責的涉稅疑點風險識別、任務推送、應對監(jiān)控等分析管理。縣區(qū)局稅源管理單位負責風險任務應對工作，通過職能簡并優(yōu)化，轉(zhuǎn)型為風險應對管理為主的機構(gòu)，重組現(xiàn)有機構(gòu)資源或設立分行業(yè)的中高風險應對部門，統(tǒng)一職能職責，加強風險管理執(zhí)行力。

建立落實風險管理部門統(tǒng)籌總抓，各稅種業(yè)務部門專項分抓，有機協(xié)同，整體推進的工作制度和運行機制。鼓勵省局層面開發(fā)稅收征管數(shù)據(jù)管理平臺和互聯(lián)網(wǎng)涉稅數(shù)據(jù)采集分析加工平臺，加強風險管理分析運用手段能力建設。加大基層稅收風險管理業(yè)務培訓，加大專業(yè)骨干隊伍培養(yǎng)，建設風險管理人才庫。

2.加強稅收信用管理，實行“兩隨機一公開”監(jiān)管

推行辦稅實名制，同步建立全面覆蓋納稅人法人代表、財務負責人、股東、辦稅員等的辦稅數(shù)據(jù)庫，精準記錄、動態(tài)反映其涉稅軌跡，推行從登記、辦稅、監(jiān)督全流程管理，納入個人誠信體系，幫助稅務機關為納稅人畫像、甄別服務對象、準確定位服務需求、強化信用結(jié)果應用，幫助納稅人提高風險意識、降低涉稅風險、提高納稅遵從，實現(xiàn)征納雙贏。完善信用體系管理，依托全國信用“一張網(wǎng)”，加大對惡意欠稅、警告不改、多次違法、重大違法等信用等級低的納稅人的跨部門跨地區(qū)信用懲戒聯(lián)動機制，不斷提高納稅人稅法遵從。

貫徹推行“兩隨機一公開”機制，以有限力量、有限覆蓋，求得有效監(jiān)管和有力震懾，研究探索科學的事中事后監(jiān)管和風險應對策略。同時，加強內(nèi)控督查和執(zhí)法檢查，督促落實有效監(jiān)管任務。

（三）優(yōu)化服務做乘法，加快信息化建設，提高技術運用手段和能力，提供優(yōu)質(zhì)且有感的“服”。

1.推進電子稅務局建設

加快建設電子稅務局，打造方便納稅人申報、服務征管方式轉(zhuǎn)變的高效平臺。試點上線成功后再全面推廣。完善取代稅收管理員職能的信息技術措施，為稅收管理員職能分流提供技術支撐，促進“放管服”改革的深入推進。

2.在掌上完善移動辦稅平臺

整合現(xiàn)有國地稅APP功能，統(tǒng)籌業(yè)務需求，一體化開發(fā)和優(yōu)化功能，比如，福建國地稅將“閩稅通”打造成集納稅人數(shù)據(jù)采集、共享、流程協(xié)作為一體的綜合納稅服務平臺。納稅人只需下載一個APP就可“足不出戶”享受“如影隨形”的優(yōu)質(zhì)辦稅服務，有效減輕辦稅負擔和窗口前臺壓力。同時，增加支付寶、微信等成熟穩(wěn)定的多元化稅收繳納方式。

（四）加強配套機制建設，力促“放管服”三措并舉，推進征管體制建設持續(xù)高效發(fā)展。

1.完善稅收護稅協(xié)稅和保障機制

稅收征管法修訂將涉稅信息的采集納入法律保障后，地方應建立更為明確的操作機制，細化職責，規(guī)范考評機制，用政府考評的指揮棒使涉稅數(shù)據(jù)傳遞得到落實，并直接與相關獎懲措施掛鉤。強化數(shù)據(jù)整合，推進多部門信息共享。從總局或省級局層面，推動政府搭建涵蓋多部門的綜合治稅平臺，強化多部門信息交換共享，完善信息交換共享工作機制，共建公共信用體系。

2.打造現(xiàn)代地方稅收組織體系

一是對稅源管理組織進行調(diào)整。突出重點稅源和大企業(yè)管理，便于信息對應對接和工作溝通交流。同時適當上收部分高風險管理事項的識別和應對權(quán)限，減輕基層負擔。二是增設稅收風險管理機構(gòu)和數(shù)據(jù)分析機構(gòu)，加強數(shù)據(jù)分析應用。組建大數(shù)據(jù)技術團隊、分析團隊，培養(yǎng)具有大數(shù)據(jù)思維、掌握大數(shù)據(jù)技術、深諳大數(shù)據(jù)規(guī)律的技術型人才，為大數(shù)據(jù)應用提供技術支持。三是做大做強納稅服務部門，賦予納稅服務部門執(zhí)法權(quán)。進一步拓寬服務渠道，提升服務效果，擴大服務范圍，縮短服務流程。

參考文獻

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[4] 深化“放管服”優(yōu)化稅收環(huán)境，堅持“嚴善活”厚植干事氛圍.國家稅務總局網(wǎng)站.

責編/萬海濱 陳道隆