淺談高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題及對(duì)策

王漢國(guó)，于佳明

（哈爾濱工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處，哈爾濱150001）

2015年1月1日，新《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》實(shí)施。新預(yù)算法提出編制預(yù)算要參考上一年度績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。黨的十九大在全面實(shí)行績(jī)效管理方面提出了新的要求，要求進(jìn)一步加大工作力度，努力提高財(cái)政資金的使用效益，切實(shí)把錢(qián)花在刀刃上。高校作為國(guó)家科研事業(yè)的主要力量，更肩負(fù)著培養(yǎng)高水平人才的重任，隨著高等教育事業(yè)的突飛猛進(jìn)，國(guó)家對(duì)高校各財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的投入不斷加大，高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)逐漸引起了廣泛關(guān)注。中國(guó)高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作尚處于起步階段，存在著一些問(wèn)題?，F(xiàn)通過(guò)分析高校專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)中的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策及建議，旨在推進(jìn)高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，逐步完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

一、高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵及意義

高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是指具有特定用途、進(jìn)行單獨(dú)核算并接受監(jiān)督和檢查的專(zhuān)款專(zhuān)用的財(cái)政撥款，是學(xué)校為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而取得的具有指定性項(xiàng)目和用途的資金。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金具有指定性、復(fù)雜性和時(shí)效性。[1]現(xiàn)行的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)方式主要是高校自評(píng)或上級(jí)主管部門(mén)委托第三方進(jìn)行評(píng)價(jià)。

高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)管理的主要流程如圖1所示。

圖1 高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)管理流程圖

高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)高校自身及國(guó)家財(cái)政都有著重要意義：有利于完善高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提升精細(xì)化管理水平，有利于提高資金的使用效率，優(yōu)化資源配置，有利于推動(dòng)高等教育改革，實(shí)現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展，有利于完善國(guó)家財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，推進(jìn)財(cái)政資金使用效益的最大化。[2]

二、高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）重視程度欠缺

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是高校資金來(lái)源的重要組成部分，各高校把爭(zhēng)取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金作為取得辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的主要渠道之一。因此，很多高校把重心放在如何盡可能多地申請(qǐng)獲得專(zhuān)項(xiàng)資金撥款，忽視了后續(xù)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。而本年財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果又與下一年的預(yù)算分配關(guān)聯(lián)性較弱，直接導(dǎo)致高校對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作不夠重視。同時(shí)，各高校專(zhuān)項(xiàng)主要采取財(cái)務(wù)牽頭，各業(yè)務(wù)主管單位自評(píng)的方式進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)，容易導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)形式化、片面化。

（二）指標(biāo)體系有待完善

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》的通知（財(cái)預(yù)〔2013〕53號(hào)）中給出了《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》，該框架設(shè)有投入、過(guò)程、產(chǎn)出、效果四個(gè)一級(jí)指標(biāo)，六個(gè)二級(jí)指標(biāo)，二十個(gè)三級(jí)指標(biāo)。詳見(jiàn)表1。

框架設(shè)計(jì)具有一定的通用性，但各高校的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)都有自身的特點(diǎn)，且不同類(lèi)型的專(zhuān)項(xiàng)需要考察的方面也有所不同。而第三方評(píng)價(jià)或高校自評(píng)普遍停留在套用框架體系的層面，沒(méi)有進(jìn)一步延伸發(fā)展細(xì)化，評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠全面科學(xué)，沒(méi)有結(jié)合高校和專(zhuān)項(xiàng)實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置，影響評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，高校對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏完整的體系，僅僅作為一項(xiàng)工作，按照上級(jí)主管單位要求開(kāi)展，后續(xù)接受第三方評(píng)價(jià)對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)或按要求進(jìn)行自評(píng)，高校自身沒(méi)有形成一套績(jī)效評(píng)價(jià)體系，完整完善的體系能夠推進(jìn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有效開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)實(shí)際應(yīng)用

表1 項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架

目前，各高校的專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要集中在完成評(píng)價(jià)工作本身，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)各高校的意義主要體現(xiàn)在完善制度、解決專(zhuān)項(xiàng)問(wèn)題的層面，沒(méi)有被用于指導(dǎo)后續(xù)學(xué)校財(cái)政資金使用及績(jī)效目標(biāo)制定，沒(méi)能與學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展和自身建設(shè)有機(jī)結(jié)合。[3]結(jié)果沒(méi)有得到充分應(yīng)用，績(jī)效評(píng)價(jià)工作很可能流于形式。

三、對(duì)策及建議

（一）提高高校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重視程度

高校設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)工作的組織機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)委員會(huì)，由校領(lǐng)導(dǎo)主抓，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行管理，推進(jìn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)完成，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。從上級(jí)主管部門(mén)到各高校，各層級(jí)均建立績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果較好的高校和項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果較差的進(jìn)行處罰，強(qiáng)化“花錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效意識(shí)。

（二）完善高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合各項(xiàng)目及高校特點(diǎn)，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化及增加。除共性指標(biāo)外，設(shè)置個(gè)性指標(biāo)，對(duì)不同類(lèi)別的項(xiàng)目設(shè)計(jì)不同的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。定量與定性相結(jié)合，運(yùn)用因子分析法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析測(cè)算，篩選出該類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)最具有相關(guān)性、重要性和可行性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，提高指標(biāo)的適用性和針對(duì)性。

同時(shí)，運(yùn)用層次分析法與專(zhuān)家打分法相結(jié)合，對(duì)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行設(shè)置，更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的完成情況及效益。步驟如下：

1.構(gòu)建模型：將篩選得到的一級(jí)或二級(jí)指標(biāo)，在層次分析理論中Saaty用數(shù)字1-9和其倒數(shù)作為標(biāo)度。

2.建立判斷矩陣：運(yùn)用專(zhuān)家打分法，請(qǐng)多名專(zhuān)家對(duì)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重打分，在指標(biāo)間兩兩比較，通過(guò)矩陣判斷各指標(biāo)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)的影響程度。

3.判斷矩陣集合均值計(jì)算：根據(jù)判斷矩陣，運(yùn)用幾何判斷法對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重設(shè)定。

將矩陣各行n個(gè)元素相乘并對(duì)乘積進(jìn)行n次方計(jì)算，公式如下：

對(duì)n次方后得到的向量進(jìn)行歸一化確定權(quán)重，公式如下：

4.判定矩陣一致性檢驗(yàn)：需要計(jì)算特征向量計(jì)算及一致性指標(biāo)CI，然后再通過(guò)與相應(yīng)的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI比較，判斷矩陣一致性。

當(dāng)矩陣符合一致性檢驗(yàn)要求，則權(quán)重Wi為績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系權(quán)重。

通過(guò)共性、個(gè)性指標(biāo)的選取和指標(biāo)權(quán)重的測(cè)算，設(shè)計(jì)多套適用于不同類(lèi)型專(zhuān)項(xiàng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而更全面、準(zhǔn)確、有針對(duì)性地對(duì)專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，全面推進(jìn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效考評(píng)和自評(píng)工作，進(jìn)一步完善學(xué)校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，包括按照上級(jí)部門(mén)要求對(duì)指定財(cái)政撥款項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，接受外部機(jī)構(gòu)檢查，改進(jìn)項(xiàng)目管理，整改存在問(wèn)題。組織財(cái)政撥款項(xiàng)目全范圍的績(jī)效自評(píng)工作，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的績(jī)效和責(zé)任意識(shí)，保證合理合規(guī)使用資金。嘗試對(duì)學(xué)校自有資金安排重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)全面提升項(xiàng)目和財(cái)務(wù)的管理水平。

（三）推進(jìn)高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和落實(shí)

各高校應(yīng)進(jìn)一步分析績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，在結(jié)果中發(fā)掘深層問(wèn)題，從結(jié)果中尋找發(fā)展方向，把評(píng)價(jià)結(jié)果作為學(xué)校決策中的參考指標(biāo)，從而加強(qiáng)對(duì)國(guó)家財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益，合理優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)收益最大化。同時(shí)，要將上年績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下年預(yù)算分配掛鉤，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果欠佳的高校及項(xiàng)目，在下年預(yù)算分配時(shí)有所調(diào)整，更合理有效地分配財(cái)政資金。

提高高校財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作水平，需要多方共同努力，要強(qiáng)化績(jī)效管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重視程度，制定完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系及配套機(jī)制，同時(shí)，也要將各高校績(jī)效評(píng)價(jià)情況共享，引入績(jī)效評(píng)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。[4]用評(píng)價(jià)結(jié)果指導(dǎo)實(shí)際工作，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果成為高校決策的組成部分。高質(zhì)量的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，不僅能提高資金的使用效益，合理優(yōu)化資源配置，更能為學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。