基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部審計

潘 靜

當(dāng)前，企業(yè)周圍經(jīng)營環(huán)境呈現(xiàn)多樣化特征，這為企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險，并且對于企業(yè)公司管理、戰(zhàn)略制定以及后期發(fā)展趨勢提出了較為嚴(yán)格的要求。為了順應(yīng)時代發(fā)展潮流，滿足社會提出的要求，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的時候，必須摒棄以往傳統(tǒng)理念，加強風(fēng)險控制以及預(yù)防力度，在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部審計作用

1.有助于全面識別和控制風(fēng)險

在內(nèi)部審計期間，相關(guān)人員可以明確分析性質(zhì)以及影響趨勢，查看企業(yè)機構(gòu)風(fēng)險變化和控制措施與周圍環(huán)境是否相符，并把分析結(jié)構(gòu)制定到審計報告中，為決策實施提供一定的參考依據(jù)。當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險評估的時候，由于風(fēng)險評估本身具備較強的主觀性，內(nèi)部審計人員地位獨特，因此，可以從比較客觀的角度來評價存在的風(fēng)險，提供相應(yīng)的建議。再者，內(nèi)部審計人員針對獲取的風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行第二次檢驗，查看是否準(zhǔn)確，針對不合理的部分給予改進(jìn)。在監(jiān)督和控制風(fēng)險的時候，內(nèi)部審計人員可以詳細(xì)的檢查相關(guān)部門制定出的防范對策，幫助企業(yè)減少風(fēng)險的出現(xiàn)。最后，在日常審計工作中，審計人員可以分析風(fēng)險變化情況，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否得以改進(jìn)。

2.內(nèi)部審計能夠從整體角度來控制風(fēng)險問題

在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計是十分重要的一部分，它在對企業(yè)進(jìn)行日常審計的基礎(chǔ)上掌握企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀，和外部審計相比較而言，內(nèi)部審計優(yōu)勢更高一些，其可以收集較多的數(shù)據(jù)以及資料，詳細(xì)準(zhǔn)確的認(rèn)識到存在的風(fēng)險。另外，對于風(fēng)險的確定和預(yù)防，需要從整體角度考慮，內(nèi)部審計因為不參加相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，自身獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這就使得其能夠從整體性出發(fā)，清楚的認(rèn)識風(fēng)險，以此幫助有關(guān)部門采取措施來控制風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計可以減少企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)

要想避免企業(yè)內(nèi)部控制失去效果，重點在于加強內(nèi)部審計力度，這是很有必要的。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我評價的一項內(nèi)容，既可以構(gòu)建良好的環(huán)境，同時還能夠為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供合理的建議。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是不可缺少的一部分，它主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查以及評價企業(yè)內(nèi)部實際運行現(xiàn)狀，所以，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要將內(nèi)部控制當(dāng)成內(nèi)部設(shè)計的一部分，在提升內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上來減少風(fēng)險的出現(xiàn)，最終促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、基于風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部審計存在的相關(guān)問題

1.企業(yè)風(fēng)險管理的審計獨立性較弱

和國外相比較而言，可以看出，我國的企業(yè)一般將企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)建設(shè)為多種類型，它們覺得這是提升管理效率的基本途徑，不過國外不同，國外是將企業(yè)內(nèi)部審計工作直接向相關(guān)設(shè)計委員包干，然后提升其獨立性。根據(jù)這一現(xiàn)象可以得出，某些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)由董事長負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、分支是總經(jīng)理，分支以下的部門則是審計人員擔(dān)任。這從一定方面上體現(xiàn)了我國企業(yè)審計工作的獨立性缺乏。

2.在風(fēng)險管理中企業(yè)內(nèi)部審計的作用沒有得以凸顯

從以上論述可以看出，獨立性在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要作用，其中，獨立性作為一項基本的指導(dǎo)性原則，內(nèi)部設(shè)計以及機構(gòu)不管是在組織，還是行為上，都要求具備獨立性，只有如此，才可以將審計職能的作用徹底發(fā)揮出來。不過，對于相關(guān)企業(yè)而言，沒有加大對其的重視力度，各個單位對于內(nèi)部審計的了解程度不高，企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平性和獨立性受到了一定的影響，再加上企業(yè)在審計期間，采取的升級方式以及手段較為單一和落后，致使審計程序不具備規(guī)范性，無法良好的適用工作要求。如果企業(yè)中的審計人員沒有遵循規(guī)范要求來履行審計程序，那么作用是無法全面發(fā)揮出來的。

三、基于風(fēng)險管理下強化企業(yè)內(nèi)部審計的措施

1.幫助各級管理人員樹立良好的風(fēng)險管理意識

在建設(shè)風(fēng)險管理的時候，不能一味的由企業(yè)內(nèi)部某個部門完成，也不能夠完全依靠外部中介機構(gòu)，這是因為全面風(fēng)險管理建設(shè)工作的實施，不僅是對制度以及流程的完善過程，同時還是為全體員工提供良好的學(xué)習(xí)機遇，全面風(fēng)險管理工作的完善是提升企業(yè)競爭能力和效率的重點，是培養(yǎng)員工綜合性素質(zhì)的核心，在此項階段中，內(nèi)部審計均能夠發(fā)揮出重要的作用。一方面，可以借助新型先進(jìn)的方式來實施風(fēng)險管理審計工作，另外一方面，則是大力增強企業(yè)內(nèi)部各級管理人員的風(fēng)險預(yù)防能力，促使員工積極參與到風(fēng)險管理中去，以此發(fā)揮出各個部門的潛力。

2.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

基于企業(yè)對于審計工作的重視以及完善，大部分企業(yè)人員都隨著國家政策的優(yōu)化而有所改進(jìn)，它們不僅要大力了解和掌握國家頒布的各項優(yōu)惠政策，同時還要強化企業(yè)內(nèi)外對于內(nèi)部管理的分工情況，在遵守自身職責(zé)的基礎(chǔ)上提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，另外，還要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理審計的定位，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計環(huán)境。

3.參與到全面風(fēng)險管理策略的制定中

內(nèi)部審計是企業(yè)董事會、委員會以及管理層實施風(fēng)險管理工作的基本途徑，企業(yè)內(nèi)部審計人員開展的風(fēng)險管理工作是公司風(fēng)險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為了將全面風(fēng)險管理的作用發(fā)揮出來，增強內(nèi)部設(shè)計的性能，應(yīng)當(dāng)將事后解決轉(zhuǎn)換成事前以及事中預(yù)防和控制，將問題遏制在萌芽時期，并且，內(nèi)部審核可以從企業(yè)制定全面風(fēng)險策略的時候參與進(jìn)去，以此實現(xiàn)內(nèi)部審計的工作目標(biāo)。

4.將風(fēng)險管理和內(nèi)部審計相互結(jié)合到一起

基于風(fēng)險管理背景下，內(nèi)部審計是十分重要的一項工具，在國際內(nèi)部設(shè)計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義進(jìn)行的最新修訂環(huán)節(jié)中，明確強調(diào)了內(nèi)部審計是一種實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的基本工具。通過企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展實踐得出，實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理才是現(xiàn)代內(nèi)部審計的實質(zhì)性目的。風(fēng)險管理的實現(xiàn)離不開內(nèi)部審計的支撐?，F(xiàn)階段，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險諸多，企業(yè)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險應(yīng)對以及風(fēng)險補償?shù)刃袨榈膶崿F(xiàn)，必須以準(zhǔn)確地企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險信息為主。并且在企業(yè)風(fēng)險管理期間，為了了解風(fēng)險現(xiàn)狀，從客觀上規(guī)定企業(yè)必須深入的研究內(nèi)部審計，只有這樣，才可以確保企業(yè)對內(nèi)部風(fēng)險形成全面的控制。再加上商業(yè)環(huán)境日益趨于復(fù)雜化，企業(yè)風(fēng)險管理針對內(nèi)部審計提出了更為客觀的需求。

5.實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計

風(fēng)險基礎(chǔ)審計主要是通過分析和評價審計風(fēng)險，明確審計風(fēng)險是否控制在了能夠接受的范圍內(nèi)。一般情況下，它是使用分析性復(fù)核的方式來評價被審單位的控制風(fēng)險，然后分析產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素，以此明確測試的重點。如此一來，便可以將審計風(fēng)險和整項審計過程相互結(jié)合到一起，以風(fēng)險控制為主，在確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上綜合各項審計依據(jù)，控制審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

當(dāng)前，內(nèi)部審計作為基本的控制方式，其在企業(yè)風(fēng)險管理期間產(chǎn)生的作用極高，它從一定程度上決定了企業(yè)后期發(fā)展。本文主要研究了風(fēng)險管理中的企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，找尋了存在的不足之處，提出了相關(guān)的改進(jìn)對策，以此實現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。