基于我國企業(yè)成本預(yù)算管理的分析

毛玉霞

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，激烈的市場競爭、風(fēng)云突變的市場環(huán)境和各種不確定因素給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)立足未來做出合理的預(yù)測和應(yīng)對(duì)。加強(qiáng)企業(yè)成本預(yù)算管理有助于合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，合理管控企業(yè)成本，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，進(jìn)而提升企業(yè)整體競爭力，保證企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中占據(jù)有利地位。

一、成本預(yù)算管理的含義和概述

產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)生產(chǎn)狀況進(jìn)行預(yù)估，結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)產(chǎn)品費(fèi)用、經(jīng)營過程中所消耗的人力物力進(jìn)而計(jì)算出的預(yù)計(jì)成本。成本預(yù)算管理是企業(yè)管理制度中的重要組成部分，也是計(jì)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其具體內(nèi)容包括：首先，以控制成本為目的制定一個(gè)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)要最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行內(nèi)容細(xì)分，然后將細(xì)分的任務(wù)下達(dá)給各個(gè)部門。最后，企業(yè)完成目標(biāo)成本。

成本預(yù)算控制指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，基于對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過程和多種構(gòu)成要素的了解基礎(chǔ)上，計(jì)算出產(chǎn)品生產(chǎn)中所有作業(yè)流程的所需成本，進(jìn)而對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的過程進(jìn)行高屋建瓴式的控制和管理。簡單來說，成本預(yù)算指的是企業(yè)在生

二、當(dāng)前我國企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問題

（一）成本體系分析相對(duì)不足

成本體系分析不夠健全是影響我國企業(yè)成本預(yù)算管理效果的首要問題。它的具體表現(xiàn)為，部分企業(yè)在進(jìn)行成本分析的時(shí)候過于側(cè)重歷史分析，而對(duì)當(dāng)前成本分析和將來成本分析缺乏合理預(yù)測。這樣的話會(huì)導(dǎo)致成本分析過于狹隘，不夠客觀，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的成本管理缺乏整體科學(xué)了解，進(jìn)而做出不合理的決策。另外一部分企業(yè)在進(jìn)行成本分析時(shí)只側(cè)重成產(chǎn)過程中的制造成本，而對(duì)其他方面的成本分析不夠重視。

（二）對(duì)企業(yè)實(shí)際情況缺乏重視

部分企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時(shí)并不注重結(jié)合企業(yè)自身情況，其中包括機(jī)械設(shè)備更新、維護(hù)所消耗費(fèi)用，機(jī)器化普及所替代的人力節(jié)省費(fèi)用等。由于沿用歷史分析而忽視現(xiàn)實(shí)情況，導(dǎo)致企業(yè)的成本預(yù)算分析不能反映企業(yè)的實(shí)際成本情況。而大部分企業(yè)認(rèn)為對(duì)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析會(huì)增加企業(yè)不必要的成本，而故意忽視掉這一項(xiàng)分析內(nèi)容，部分企業(yè)由于只重視企業(yè)的盈利能力和償債能力，忽略成本預(yù)算管理的重要性，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的固定成本和可變成本分析不夠明確，影響企業(yè)成本和利潤的真實(shí)數(shù)據(jù)。

（三）忽視長遠(yuǎn)利益，注重眼前利益

企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行，尤其是圍繞企業(yè)發(fā)展方向?qū)Τ杀具M(jìn)行管控。但是部分企業(yè)由于規(guī)模較小，發(fā)展不完善，對(duì)于未來發(fā)展缺乏明確規(guī)劃，由此造成成本預(yù)算管理和企業(yè)未來發(fā)展脫軌，雖然這些企業(yè)有可能在短時(shí)間內(nèi)獲取較大經(jīng)濟(jì)利益，但是對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的。而且部分企業(yè)并沒有配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，無法執(zhí)行精準(zhǔn)的企業(yè)成本預(yù)算管理，導(dǎo)致成本預(yù)算的作用無法得到有效發(fā)揮。

三、我國企業(yè)加強(qiáng)成本預(yù)算管理的有效途徑

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，建立專門的預(yù)算組織

部分企業(yè)缺乏科學(xué)成本預(yù)算管理的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)預(yù)算作用缺乏明確認(rèn)識(shí)。為改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從上而下轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定預(yù)算管理制度。同時(shí)從企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，建立專門的預(yù)算管理組織，加強(qiáng)預(yù)算管理人員培訓(xùn)，使他們了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，了解每一個(gè)生產(chǎn)程序。在預(yù)算過程中采取科學(xué)的預(yù)算方法，參考企業(yè)歷史預(yù)算數(shù)據(jù)，但更要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括設(shè)備更新、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面，在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)要考慮預(yù)算小組每個(gè)人的看法，確保得出的成本預(yù)算具有較強(qiáng)的參考價(jià)值。

（二）健全預(yù)算分析體系，提升成本預(yù)算的科學(xué)性

企業(yè)加強(qiáng)成本預(yù)算需要建立健全預(yù)算分析體系，在科學(xué)的基礎(chǔ)上保障成本預(yù)算的可參考性，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

首先，明確目標(biāo)。設(shè)定專門預(yù)算機(jī)構(gòu)之后，預(yù)算相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)明確知道自身職能，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃，依據(jù)階段性經(jīng)濟(jì)走勢，進(jìn)行初步預(yù)算。一般情況下，我國企業(yè)的成本預(yù)算是在特定時(shí)間舉行的，大部分企業(yè)在每年9月份制定來年的成本預(yù)算。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以據(jù)此制定預(yù)算目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并健全相關(guān)的預(yù)算管理?xiàng)l例，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層下達(dá)。

其次，分級(jí)編制。將企業(yè)內(nèi)部所有部門都納入到成本預(yù)算管理政策的管理范圍內(nèi)，當(dāng)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到每一個(gè)部門時(shí)，部門應(yīng)當(dāng)按照細(xì)分的預(yù)算內(nèi)容，將本部門的預(yù)算執(zhí)行條件、預(yù)算方案及時(shí)上報(bào)。

另外，綜合衡量。當(dāng)企業(yè)包括分公司在內(nèi)的所有部門把預(yù)算方案上報(bào)之后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要結(jié)合成本費(fèi)用使用情況，對(duì)所有部門的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審核，基于所有預(yù)算方案的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行綜合衡量、匯總，之后擬定預(yù)算初步方案，接受專業(yè)預(yù)算管理人員的審查。

最后，下達(dá)批復(fù)。企業(yè)成本預(yù)算管理人員在收到成本預(yù)算草案后，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃對(duì)照預(yù)算草案進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，在綜合平衡之后，做出批復(fù)，下達(dá)到企業(yè)所有部門。

（三）優(yōu)化成本預(yù)算管理方式

企業(yè)在發(fā)展過程中總會(huì)遇到各種各樣的問題，沿用傳統(tǒng)的成本預(yù)算管理方式并不一定能解決現(xiàn)實(shí)發(fā)生的問題，因此企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)不斷更新優(yōu)化預(yù)算管理方式。從技術(shù)上來說，企業(yè)可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)提高計(jì)算成本的質(zhì)量和效率。

（四）通過監(jiān)督和考核，加強(qiáng)成本控制力度

在企業(yè)經(jīng)過完整的預(yù)算核算體系之后得出最終的成本預(yù)算方案，而對(duì)于預(yù)算方案的分析和執(zhí)行，需要企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審核與監(jiān)督，促使企業(yè)所有部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，并做好內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作。企業(yè)審計(jì)部門要監(jiān)督各個(gè)部門對(duì)成本預(yù)算方案的制定情況進(jìn)行審計(jì)并提出審計(jì)報(bào)告。為加強(qiáng)成本預(yù)算方案的執(zhí)行力度，企業(yè)可以在監(jiān)督的同時(shí)輔助以獎(jiǎng)懲手段，對(duì)于計(jì)劃達(dá)標(biāo)的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于計(jì)劃沒有達(dá)標(biāo)的部門適當(dāng)實(shí)施懲罰，讓各個(gè)部門重視成本預(yù)算方案的執(zhí)行。

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)成本預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起著十分重要的影響作用。為積極應(yīng)對(duì)國內(nèi)外巨大經(jīng)濟(jì)競爭壓力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足自身，在企業(yè)內(nèi)部宣傳強(qiáng)化成本預(yù)算管理的重要性，并完善全面的預(yù)算管理體系，制定嚴(yán)格的執(zhí)行條例，健全內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)，通過多種措施進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算方案的制定和執(zhí)行情況，針對(duì)企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問題提出針對(duì)性解決措施，綜合提高企業(yè)的成本預(yù)算管理，最大程度地減少企業(yè)成本支出，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，讓企業(yè)在市場競爭中獲取較大優(yōu)勢。