試論企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及優(yōu)化措施

丁文娟

一、預(yù)算管理對企業(yè)的重要意義

預(yù)算管理是指企業(yè)在通過對市場環(huán)境的變化和國家相關(guān)政策變動的分析判斷基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)情況做一個(gè)總的分析和預(yù)測，并在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督的管理活動。同時(shí)，預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管控工作的一項(xiàng)重要手段，其管理水平的高低會對企業(yè)的經(jīng)營、管理和收益結(jié)果帶來直接的影響。預(yù)算管理對企業(yè)的重要意義主要包括以下四個(gè)方面。

（一）提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平

預(yù)算管理可以與企業(yè)往后幾年的戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，并通過價(jià)值實(shí)現(xiàn)的方式來反饋戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施。加強(qiáng)預(yù)算管理，可以將企業(yè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略逐個(gè)細(xì)分為年度、季度內(nèi)的業(yè)績目標(biāo)，甚至深入到每個(gè)崗位的工作目標(biāo)，使企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)量化、固化、細(xì)化，并全方位提升企業(yè)戰(zhàn)略的可行性與可操作性。同時(shí)，通過預(yù)算管理，企業(yè)能夠及時(shí)把握市場動向，科學(xué)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平。

（二）優(yōu)化企業(yè)的資源配置情況

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中往往會根據(jù)市場需求變化來對產(chǎn)品的資源配置進(jìn)行調(diào)整，但是市場的變化復(fù)雜且頻繁，如果企業(yè)只是單純按照傳統(tǒng)模式對資源進(jìn)行配置，存在“滯后性”，難以保證資源的配置能夠一直順應(yīng)市場變化的情況。而且企業(yè)的資源是有限的，如果不能對企業(yè)資源進(jìn)行合理科學(xué)的分配，不僅浪費(fèi)資源，還會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。通過預(yù)算管理，可以有效反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動對資源的需求，動態(tài)地調(diào)整和平衡企業(yè)的資源配置，使資源的利用率最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序健康地發(fā)展。

（三）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

只要企業(yè)保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就難免會遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)管理手段只能盡可能地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。預(yù)算管理通過對企業(yè)未來各項(xiàng)經(jīng)營活動所可能遭受影響的因素（產(chǎn)品的優(yōu)勢與劣勢、市場導(dǎo)向、消費(fèi)者的需求度、國家相關(guān)政策的變動、項(xiàng)目所可能遇到的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)等）進(jìn)行分析并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)制定一系列的風(fēng)險(xiǎn)處理方案，可以有效保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防范因生產(chǎn)經(jīng)營導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)對預(yù)算管理工作的重視程度不夠

目前，企業(yè)在預(yù)算管理工作方面存在的最大問題就是其對預(yù)算管理不重視。首先，在企業(yè)管理者層面，沒有形成良好的企業(yè)預(yù)算管理觀念，單純將預(yù)算管理工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)流程環(huán)節(jié)，對預(yù)算管理所能帶給企業(yè)的重要影響缺乏明確的認(rèn)識。其次是在企業(yè)各部門之間，缺乏多個(gè)部門的協(xié)調(diào)溝通。很多部門認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門控制資金的手段，屬于財(cái)務(wù)部門的工作，對預(yù)算管理的參與積極性不夠。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，往往只注重本部門的利益，提供的預(yù)算目標(biāo)參數(shù)過于寬松，這樣的行為導(dǎo)致部門的利益不能很好地與企業(yè)效益聯(lián)系起來，影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）缺乏獨(dú)立的預(yù)算管理部門

企業(yè)的預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，工作量和復(fù)雜程度都較高，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，需要參與者對企業(yè)各個(gè)部門都有深入地了解，并且需要各部門的積極配合，在企業(yè)的職能劃分內(nèi)，擁有比較大的權(quán)力。因此，預(yù)算管理應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的部門，減少其他方面的干擾。但是，在我國目前大多數(shù)企業(yè)中，都是將預(yù)算管理并入到財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排執(zhí)行，而且由于財(cái)務(wù)部門掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)，不能給予其更大的權(quán)利，難以對企業(yè)各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，影響了預(yù)算管理的效能。

（三）企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)制定不合理

企業(yè)的預(yù)算管理工作要想順利開展并執(zhí)行到位，必須要參與者深入了解各部門的實(shí)際經(jīng)營管理情況，還要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展前景和市場環(huán)境變化做針對性的評估和預(yù)測。但是在大部分企業(yè)中缺乏有效的預(yù)算管理管控機(jī)制和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才，往往會出現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)制定不合理的情況，不僅影響了預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行，還會進(jìn)一步影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行不到位

企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)下達(dá)之后，存在執(zhí)行不到位的情況。很多企業(yè)的管理目標(biāo)容易受到人為因素的影響，隨意調(diào)整目標(biāo)內(nèi)容，缺乏目標(biāo)執(zhí)行的公正性。另外，預(yù)算管理執(zhí)行不及時(shí)，未能對預(yù)計(jì)目標(biāo)的完成及其影響因素進(jìn)行分析，會使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能發(fā)揮應(yīng)有效力。

（五）預(yù)算管理的目標(biāo)考核機(jī)制不健全

企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)考核上，往往只注重對企業(yè)效益的考核，不能通過預(yù)算管理來反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，出現(xiàn)考核結(jié)果與企業(yè)實(shí)際賬面差異較大的問題。目標(biāo)考核的標(biāo)準(zhǔn)上存在執(zhí)行差異化，使目標(biāo)考核只是流于表面，不能嚴(yán)格按照考核結(jié)果執(zhí)行，影響預(yù)算的權(quán)威性。

三、企業(yè)預(yù)算管理工作的優(yōu)化措施

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)對預(yù)算管理工作的認(rèn)識

在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，首先要提高企業(yè)管理層對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，可以通過定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)使管理者深入了解預(yù)算管理工作的機(jī)制和各方面工作流程，并列舉一些正面和反面的例子使其加深認(rèn)識。同時(shí)，做好企業(yè)預(yù)算管理的宣傳工作，讓企業(yè)員工認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，提高其對預(yù)算管理的參與積極性。

（二）建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門

企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，并賦予其部門足夠的權(quán)利以便參與到企業(yè)各部門的經(jīng)營管理中，能夠幫助預(yù)算管理部門更加深入了解各部門的經(jīng)營管理工作，提高預(yù)算管理工作的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)還要建立并培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍，有效提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

（三）合理制定預(yù)算管理目標(biāo)

在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，工作人員應(yīng)該在深入了解企業(yè)各部門實(shí)際經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和市場動向科學(xué)合理地制定預(yù)算管理目標(biāo)。目標(biāo)的制定上要堅(jiān)持“橫向到邊、縱向到底”的原則，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃將目標(biāo)逐步細(xì)化落實(shí)，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控力度

在預(yù)算目標(biāo)下發(fā)后，各部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行目標(biāo)要求，并安排預(yù)算管理部門進(jìn)行專門的監(jiān)督和控制。如需進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整，必須經(jīng)由企業(yè)預(yù)算管理部門審核通過后方可執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格把控。

（五）建立健全預(yù)算管理考核機(jī)制

企業(yè)需要建立健全預(yù)算管理考核機(jī)制，合理制定預(yù)算管理目標(biāo)后，嚴(yán)格把控預(yù)算管理的執(zhí)行情況，并建立有效暢通的反饋渠道，加強(qiáng)對預(yù)算工作的情況總結(jié)和分析，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制，全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平。