全面預(yù)算管理在制造企業(yè)應(yīng)用探討

張中衛(wèi)

前言

預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心構(gòu)成要素，隨著現(xiàn)代企業(yè)逐漸從粗放式經(jīng)營管理轉(zhuǎn)為集約化，加強預(yù)算管理已經(jīng)成為幾乎所有企業(yè)強化內(nèi)部管理、提升管理效益的首要關(guān)注對象。對于資金需求量大且具有較高財務(wù)管理風險的制造企業(yè)而言，預(yù)算管理的質(zhì)量高低直接決定了企業(yè)的效益與成績。因此，應(yīng)當進一步轉(zhuǎn)變預(yù)算管理意識，并大力加強更具管理效能的全面預(yù)算管理在制造企業(yè)的積極實踐。

一、制造企業(yè)加強預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理作為現(xiàn)代財務(wù)管理各項工作的核心構(gòu)成之一，其管理效能的提升不僅有助于企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，同時對于整個企業(yè)的經(jīng)營運作規(guī)范化科學化也具有十分重要的推動作用。對于制造企業(yè)而言，加強預(yù)算管理不僅是實現(xiàn)了良好的預(yù)算控制，同時對于資金使用及成本管控而言也具有十分突出的科學指導(dǎo)作用。同時，加強預(yù)算管理也不僅只作用于企業(yè)財務(wù)管理效能提升與職能轉(zhuǎn)變，同時對于企業(yè)決策者制定科學決策也能夠提供更為科學的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，有利于科學決策制定。

二、制造企業(yè)預(yù)算管理工作問題分析

首先，對預(yù)算管理的認識仍然相對淺顯不夠深入。由于制造企業(yè)早年間一直處于以產(chǎn)量爭奪市場的粗放經(jīng)營模式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于預(yù)算管理的重要性認識就存在不夠重視的問題。在市場競爭日趨白熱化與同質(zhì)化的今天，雖然企業(yè)經(jīng)營決策者開始重視預(yù)算管理，但由于缺乏更加深入的理論知識系統(tǒng)學習以及實踐經(jīng)驗積累，從而對于如何強化預(yù)算管理、如何真正落實于企業(yè)執(zhí)行層面仍然不夠了解，從而制約了預(yù)算管理的作用發(fā)揮。

其次，預(yù)算管理體系仍然存在許多不足與缺陷。預(yù)算管理雖然日益受到重視，但由于領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對預(yù)算管理職能以及具體落實方法的有效研究，從而未能有效實現(xiàn)科學預(yù)算管理制度建設(shè)，以及未能更好的協(xié)調(diào)預(yù)算管理在整個財務(wù)管理體系中的地位。目前，大多數(shù)制造企業(yè)預(yù)算管理仍然只作為財務(wù)管理的一個分支內(nèi)容存在，與成本管理、資產(chǎn)管理、資金管理并存。日常工作也是由一般財務(wù)管理人員進行管理操作，從而在預(yù)算管理專業(yè)化與專門化方面無法有效實現(xiàn)，制約了預(yù)算管理管理效能，同時各自為政的財務(wù)管理分支之間也缺乏有效聯(lián)系，進而影響了整個財務(wù)管理的管理質(zhì)量提升。

再次，預(yù)算管理團隊建設(shè)缺乏有效性，雖然許多企業(yè)已經(jīng)開始針對不同的管理內(nèi)容進行一定程度的針對性培訓，但預(yù)算管理的專業(yè)化團隊建設(shè)由于受制于整個財務(wù)管理體系，在培訓方面管理人員及工作人員也未能就預(yù)算管理本身更深層次的理論與技能進行有效培訓，從而難以凸顯預(yù)算管理團隊的專業(yè)性。因為人員的專業(yè)性與業(yè)務(wù)技能存在不足，造成預(yù)算編制、預(yù)算管理以及過程監(jiān)督等眾多方面沒有取得突出成績，反而造成了一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出了預(yù)算管理作用不強的錯誤判斷，因此，進一步使得預(yù)算管理被削弱、被輕視。

三、制造企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)鍵點梳理

第一，要確立真正符合全面預(yù)算管理運作需求的管理體系，確立預(yù)算管理在財務(wù)管理各項管理工作中的核心地位，調(diào)整與優(yōu)化財務(wù)管理管理工作要素，充分體現(xiàn)預(yù)算管理的全面性與系統(tǒng)化。第二，改革預(yù)算編制方法、調(diào)整預(yù)算編制周期，實現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的完全契合，避免預(yù)算編制周期內(nèi)的預(yù)算空窗期。第三，加強預(yù)算執(zhí)行中的過程控制，加強預(yù)算與業(yè)務(wù)開展結(jié)合力度，避免管理與業(yè)務(wù)相脫節(jié)而造成的管理滯后或與業(yè)務(wù)不符等不利現(xiàn)象。第四，加強預(yù)算管理層、執(zhí)行層考核機制有效確立，充分結(jié)合全面預(yù)算管理要求進行績效考評體系改造，加強績效考核體系均衡化建設(shè)，消除一直以來只重財務(wù)考核而忽視非財務(wù)因素的固有問題，實現(xiàn)績效考核對全面預(yù)算管理以及企業(yè)全面管理的雙項效能提升。

四、制造企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用措施

1.創(chuàng)新以預(yù)算管理為核心的財務(wù)管理科學體系

預(yù)算管理作為財務(wù)管理的一個分支管理內(nèi)容，一直以來都與成本管控、資產(chǎn)管理等并行與財務(wù)管理體系之內(nèi)，彼此既相互聯(lián)系又相互獨立，對財務(wù)管理工作產(chǎn)生著彼此不同的作用。但全面預(yù)算管理以助推企業(yè)財務(wù)管理革新與職能轉(zhuǎn)型為主要目的，且全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)全面管理為工作著力點。因此，以預(yù)算管理為核心的新型財務(wù)管理科學體系，必須積極確立全面預(yù)算管理在眾多財務(wù)管理內(nèi)容中的基礎(chǔ)地位，要嚴格推行以科學預(yù)算為指導(dǎo)的成本控制、資產(chǎn)管理新體系。具體而言，通過建立市場分析機制，加強市場需求及企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營運作具體情況的對比分析，尋找更加科學的預(yù)算管理目標。再以預(yù)算管理目標為基礎(chǔ)，實現(xiàn)與成本控制目標的積極銜接，并指導(dǎo)資產(chǎn)管理及科學配置，最終形成以預(yù)算編制為起點、成本控制及資產(chǎn)管理為重點的資金管理閉合圈，切實加強資金規(guī)范化全面化以及精細化管理，消除管理死角。

2.調(diào)整傳統(tǒng)預(yù)算編制方法及周期

傳統(tǒng)預(yù)算編制多采用歷史基礎(chǔ)加彈性空間的編制方法，這一編制方法能夠在一定程度上起到穩(wěn)定企業(yè)主營業(yè)務(wù)預(yù)算供給的作用。但由于制造企業(yè)當前所處環(huán)境競爭激烈、產(chǎn)品更新?lián)Q代以及新業(yè)務(wù)拓展速度極速提升，企業(yè)更需要充足預(yù)算以支持新型產(chǎn)品的研發(fā)以及新興業(yè)務(wù)部門的建設(shè)發(fā)展。因此，應(yīng)當采用更能滿足企業(yè)當前需要及未來發(fā)展需要的零基預(yù)算編制方法，零基預(yù)算編制方法不僅能夠起到支持創(chuàng)新與業(yè)務(wù)拓展的作用，同時也能夠消除由于歷史遺留問題而造成的部門貧富不均，激發(fā)部門間的良性競爭，避免重復(fù)建設(shè)、盲目攀比以及年末突擊花錢等問題。此外，在預(yù)算編制周期上，應(yīng)舍棄年度預(yù)算統(tǒng)一編制的傳統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)需要以季度或月度為編制周期進行預(yù)算滾動編制。滾動預(yù)算編制不僅能夠縮減年度統(tǒng)一預(yù)算編制所帶來的編制任務(wù)重、人員耗時長等眾多問題，同時還能有效克服預(yù)算編制周期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行空窗期問題。同時，滾動預(yù)算編制還能夠根據(jù)上期預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整下期預(yù)算編制方法及內(nèi)容，從而實現(xiàn)與企業(yè)預(yù)算管理需求的更大契合，加強預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)開展的融合度，避免預(yù)算與業(yè)務(wù)相脫節(jié)，使預(yù)算管理起到更好的業(yè)務(wù)發(fā)展推動作用。

3.加強預(yù)算執(zhí)行與風險管控

建立預(yù)算執(zhí)行專門部門，加強包括財務(wù)管理部門在內(nèi)的一切預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤與監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行風險發(fā)生。預(yù)算執(zhí)行風險管控則是通過預(yù)算執(zhí)行風險數(shù)據(jù)監(jiān)控及篩選，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算風險數(shù)據(jù)，并及時分析與處理，避免預(yù)算執(zhí)行風險演變?yōu)閷嶋H財務(wù)風險。

4.建立以預(yù)算管理為重心的績效考核新體系

建立以預(yù)算管理為核心的績效考核新體系，分別加強管理層與執(zhí)行層的預(yù)算管理與執(zhí)行績效考核，并在重視經(jīng)濟指標考核的同時，加強人員學習成長度、企業(yè)內(nèi)部流程規(guī)范度以及市場滿意度等多維指標考核，增強績效考核均衡性，促進企業(yè)全面預(yù)算管理及企業(yè)全面管理的均衡發(fā)展。