小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)若干問(wèn)題的思考

任小燕

企業(yè)中的內(nèi)部控制工作包含協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。一定要結(jié)合實(shí)際情況，并掌握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)間聯(lián)動(dòng)關(guān)系，從而建立一套科學(xué)合理的控制方案，更好的促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中所涉及的內(nèi)容非常多，因此在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，要按照管理系統(tǒng)的相應(yīng)要求來(lái)開(kāi)展和落實(shí)。

一、小企業(yè)建設(shè)規(guī)范內(nèi)控體系的重要性

（一）符合當(dāng)前可持續(xù)發(fā)展需求。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在當(dāng)前環(huán)境下對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景也提出了更高的要求和條件，因此對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想更好的在當(dāng)前環(huán)境下更好發(fā)展，就應(yīng)重視自身內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)，建立完善的內(nèi)部管理制度，真正為小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在企業(yè)中的內(nèi)部管理系統(tǒng)是管理工作落實(shí)的重要保障，在當(dāng)前可持續(xù)發(fā)展環(huán)境下，應(yīng)重視以創(chuàng)新設(shè)計(jì)為主要的基礎(chǔ)部分，并對(duì)當(dāng)前創(chuàng)新發(fā)展政策需求進(jìn)行明確和了解，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)，這是促進(jìn)企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵部分。

（二）能夠大大提升企業(yè)內(nèi)控體系規(guī)范性。結(jié)合當(dāng)前小企業(yè)已有的內(nèi)控管理目標(biāo)以及體系要求等，應(yīng)掌握更為規(guī)范的處理形式，并按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定開(kāi)展落實(shí)工作。而對(duì)于當(dāng)前內(nèi)控管理規(guī)范進(jìn)行分析，企業(yè)管理中會(huì)出現(xiàn)較多問(wèn)題，因此應(yīng)在評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行嚴(yán)格要求，對(duì)信息進(jìn)行全面分析與研究，進(jìn)而保障內(nèi)控體系建設(shè)的科學(xué)性，為企業(yè)構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制模式。

（三）增強(qiáng)規(guī)范執(zhí)行的最好效果。在小企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，其自身具有一定的成長(zhǎng)規(guī)律和管理特點(diǎn)，而在成本預(yù)算、組織框架以及信息分析等工作當(dāng)中，要了解差別化特征，并以制度層面為基礎(chǔ)，真正提高規(guī)范執(zhí)行的效果。而且企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，可以為各項(xiàng)制度體系的建設(shè)提供引導(dǎo)作用，整體的適用范圍相對(duì)較廣泛。

二、當(dāng)前小企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系建設(shè)的具體情況分析

（一）小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待完善家族式管理。對(duì)于當(dāng)前有很多小型企業(yè)中也建立了股東大會(huì)、董事會(huì)以及法人治理結(jié)構(gòu)等形式，但是由于很多小型企業(yè)在創(chuàng)辦時(shí)期都是以家族式管理形式為主，企業(yè)產(chǎn)權(quán)存在不清晰或是缺乏有效準(zhǔn)則的問(wèn)題，而對(duì)權(quán)責(zé)體系要求進(jìn)行考慮，必須要對(duì)職權(quán)執(zhí)行形式開(kāi)展分析工作，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善?？墒窃趯?shí)際的工作當(dāng)中還是存在治理結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，由于欠缺對(duì)內(nèi)部控制體系的正確認(rèn)識(shí)，也加大了管理工作的難度。

（二）缺乏相對(duì)合理的內(nèi)控制度。在小企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制制度的作用是非常重要的，尤其是在實(shí)踐當(dāng)中，應(yīng)有相對(duì)完善的內(nèi)部管理基礎(chǔ)，并結(jié)合規(guī)定的制度體系要求開(kāi)展相應(yīng)的落實(shí)工作?？墒窃趯?shí)際中還是存在內(nèi)控體系不健全的問(wèn)題，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)章可循或是有章不循的現(xiàn)象，這樣會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)管理工作的開(kāi)展。并且相關(guān)的管理者對(duì)于會(huì)計(jì)工作欠缺正確的認(rèn)識(shí)，而且制度工作在執(zhí)行時(shí)難度是相當(dāng)大的。

（三）欠缺完善的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)中內(nèi)控管理機(jī)制是比較特殊的存在，其有著底子薄、規(guī)模小以及資金不足等現(xiàn)象，因此在實(shí)際工作當(dāng)中一定要制定完善的目標(biāo)，合理的提升利潤(rùn)。而且在實(shí)際的內(nèi)控管理中，管理層風(fēng)險(xiǎn)控制是相對(duì)比較重要的部分，因此應(yīng)明確存在的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，掌握工作重心。可是實(shí)踐中還是欠缺相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并沒(méi)有制定更為專業(yè)的管理和控制部門(mén)，這樣會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)失調(diào)現(xiàn)象，降低了企業(yè)整體管理成效，管理中出現(xiàn)較多的問(wèn)題。

三、小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)策略

（一）制定合理的法人治理結(jié)構(gòu)體系。對(duì)于小企業(yè)的法人治理當(dāng)中，一定要掌握核心體系的具體要求內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)體系為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，以現(xiàn)有的立場(chǎng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的完善和優(yōu)化。對(duì)于那些有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要明確股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的具體責(zé)任和工作要求，并積極有效的對(duì)工作人員進(jìn)行合理的引導(dǎo)，制定相對(duì)完善的、系統(tǒng)的制約體系，從而對(duì)整個(gè)決策流程進(jìn)行規(guī)范，并有效的把職權(quán)控制在規(guī)定的范圍當(dāng)中，以免因外界因素而受到影響。而且小企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要根據(jù)相應(yīng)的流程要求來(lái)進(jìn)行處理和完善，結(jié)合檢測(cè)系統(tǒng)要求開(kāi)展相應(yīng)落實(shí)工作，建立合理的管理理念，并有效的把管理措施落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中去。并且為了更好的提升操作指導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)控規(guī)范下，要通過(guò)指引或是講解的形式來(lái)提供更為有效的實(shí)務(wù)指導(dǎo)，將更好合適的方法和工具運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中。

（二）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。由于制度形式具有一定的特殊性特點(diǎn)，因此在內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行完善時(shí)，嚴(yán)格要求內(nèi)控機(jī)制，所以管理者必須要提高對(duì)制度體系的認(rèn)識(shí)，以此來(lái)保障相應(yīng)工作的良好開(kāi)展。只有不斷提升工作人員的控制意識(shí)才能更好的建立良好的內(nèi)部環(huán)境，并在管理者的引導(dǎo)下建立完善的內(nèi)部控制制度體系，才能更好的保證相關(guān)制度得到良好的執(zhí)行。相應(yīng)的管理人員應(yīng)重視管理理念的創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化，并重視工作人員的培養(yǎng)工作，這樣才能為企業(yè)內(nèi)控制度的開(kāi)展以及落實(shí)提供有力保障。對(duì)于不同等級(jí)的員工，一定保障其明確自身職責(zé)，杜絕在企業(yè)中出現(xiàn)工作人員交叉任職的問(wèn)題。

（三）重視內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展。在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)部監(jiān)督形式的落實(shí)對(duì)于體系建設(shè)工作有著一定的調(diào)控作用，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作中最關(guān)鍵的內(nèi)容，也是控制機(jī)制當(dāng)中最為重要的部分。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，能夠有效的協(xié)助管理者建立完善的目標(biāo)。小企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展，應(yīng)構(gòu)建持續(xù)有效的監(jiān)督體系，應(yīng)積極有效的對(duì)相應(yīng)案例進(jìn)行評(píng)估以及分析。并且企業(yè)也要制定更為合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)專業(yè)的部門(mén)或是機(jī)構(gòu)對(duì)工作內(nèi)容開(kāi)展審查工作。而且在財(cái)務(wù)活動(dòng)中各級(jí)管理者有著非常重要的作用，因此監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)一定要打破傳統(tǒng)的局限性，應(yīng)制定更為規(guī)范和明確的內(nèi)部審計(jì)工作范圍，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展提供一定的保障。并且對(duì)于其他類(lèi)型的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的不同需求來(lái)說(shuō)，應(yīng)有效的把活動(dòng)內(nèi)容延伸到其他的經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中去，并以控制系統(tǒng)為主要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，制定更為完善的、合理的內(nèi)部控制制度體系，提升對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)、崗位的授權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督與管理，從而及時(shí)有效的找出存在的風(fēng)險(xiǎn)或是問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況為企業(yè)管理工作的開(kāi)展以及內(nèi)控工作的開(kāi)展提供合理的改進(jìn)策略，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供有利保障。

結(jié)束語(yǔ)

小企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)，是企業(yè)發(fā)展中最為重要的部分，是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的關(guān)鍵，因此小企業(yè)應(yīng)從實(shí)踐情況入手，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體情況進(jìn)行分析，并明確當(dāng)前小企業(yè)中內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，從而根據(jù)相應(yīng)問(wèn)題制定更為規(guī)范化的內(nèi)部控制制度體系，真正有效的為小企業(yè)發(fā)展奠定有利基礎(chǔ)和條件，使小企業(yè)在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)氛圍下更好發(fā)展。

[1]秦靜.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)若干問(wèn)題的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,(21)：238-239.

[2]歐陽(yáng)宗書(shū),王海瑛,萬(wàn)文翔,米傳軍.我國(guó)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)若干問(wèn)題的思考[J].會(huì)計(jì)研究,2015,(08)：3-10+96.