油田企業(yè)預算管理研究

薛艷陽

【摘 要】伴隨經(jīng)濟突飛猛進的發(fā)展，預算管理已成為油田企業(yè)不能夠缺少的重要管理模式。通過油田業(yè)務與資金、人才和信息的有效整合來實現(xiàn)油田企業(yè)資源的合理配置，重視和加強預算管理，在油田企業(yè)中已經(jīng)取得了很好的成效，但是在實踐中也有不少問題存在。筆者就油田企業(yè)預算管理問題淺談個人看法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；油田；預算

預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。實施預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的日常管理機制?？茖W的預算管理方法是建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，其全員性、機制性和戰(zhàn)略性是其他管理手段所無法取代的。文章結(jié)合油田企業(yè)在預算管理方面的探索與實踐，對如何深化油田企業(yè)預算管理的問題進行研究并提出對策。

油田企業(yè)是進行油氣開發(fā)并進行相關(guān)加工和銷售的企業(yè)，對于國家的發(fā)展來說具有特別重要的作用。油田企業(yè)雖然具有極高的重要性，但是也會像普通企業(yè)那樣受到國家整體的經(jīng)濟形勢影響，也不斷暴露出管理工作方面存在問題。在經(jīng)濟全球一體化發(fā)展趨勢的影響下，油田企業(yè)從產(chǎn)品目標產(chǎn)量的預算管理逐步轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)成本預算管理。在競爭激烈的市場環(huán)境中，對于油田企業(yè)而言要在這樣的環(huán)境中站穩(wěn)腳步，加強企業(yè)的內(nèi)容控制和成本預算管理是其管理的重要手段。近年來油田企業(yè)的成本預算工作無論從實踐還是理論上來看都有很大的進步，但是在實踐過程中還是存在很多不足之處有待完善的。因此，對油田企業(yè)成本預算管理研究就具有重要意義。

我們油田經(jīng)過多年的發(fā)展，已步入開發(fā)后期，出現(xiàn)了老區(qū)資源不足、自然遞減迅速、管理鏈條冗長、資源利用率低、生產(chǎn)成本增長過快等一系列突出的問題。強化經(jīng)營管理是企業(yè)提高效益、增強競爭力的重要手段，而預算管理又是經(jīng)營管理的重要組成部分，進一步優(yōu)化預算管理對油田企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標發(fā)揮著重要作用。

一、油田企業(yè)成本預算管理的基本特點

油田企業(yè)有其行業(yè)的特殊性，相應的油田成本預算也有其自身的特點，主要表現(xiàn)在以下方面：一是產(chǎn)品的單一性，決定了其成本預算不是基于產(chǎn)品成本的預算，而是基于作業(yè)類型的成本預算。二是各油田區(qū)塊地質(zhì)情況、原油物性、開采方式等千差萬別，難于制定標準和定額，預算編制難度較大。三是油田是沒有圍墻的工廠，受油地關(guān)系、外部環(huán)境影響較大，生產(chǎn)作業(yè)的計劃符合率不高，使得年度預算在執(zhí)行過程中產(chǎn)生一定偏差，需要及時作出預算調(diào)整。四是由于成本預算編制的難度，導致基于預算的考核也有較大難度。

二、目前油田企業(yè)預算管理現(xiàn)狀及成因

（一）預算管理認識不足。

部分企業(yè)管理者和基層單位領(lǐng)導對預算管理意識方面弱化，缺乏全局觀念。一是經(jīng)營管理人員存在著不同程度的重經(jīng)驗，輕制度的傾向，對制度的重視性嚴重不足。二是全局觀念的弱化。預算涉及企業(yè)業(yè)務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財務部門所能確定和左右。

（二）油田企業(yè)成本預算管理組織機構(gòu)不完善。

目前，我國油田企業(yè)成本預算主體基本均為各級行政單位和各職能部門，雖然以此為基礎(chǔ)建立的責任成本機制對成本預算管理有所推動和加強，但在大部分油田企業(yè)僅在廠級層面設(shè)立成本預算管理機構(gòu)，且其辦公室設(shè)在財務科，財務人員兼任其管理人員，大多沒有設(shè)置專門的本級管理機構(gòu)對本級成本預算的編制、執(zhí)行進行組織和監(jiān)督。另外，成本預算的編制與考核均由預算管理辦公室組織實施，沒有獨立的機構(gòu)對其進行監(jiān)督，容易導致對成本預算的執(zhí)行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本預算管理組織體系作保障，導致企業(yè)成本預算管理的目標編制不合理、預算考核與監(jiān)督流于形式，成本預算管理的功能不能得到有效發(fā)揮。

（三）油田企業(yè)成本預算整體過程監(jiān)控不力。

目前，油田企業(yè)在成本預算的制定過程中往往是針對單個的項目進行監(jiān)控的，各個成本要素之間的綜合控制程度相對較低。將企業(yè)的各成本要素相互割裂開來，還是不能夠有效地監(jiān)控每月或者每季度的成本預算。在不斷變化的市場引導下，生產(chǎn)環(huán)境也在不斷地發(fā)生變化。因此，油田企業(yè)的成本預算應該不斷的進行動態(tài)調(diào)整，這樣才能夠有效地保證預算的公平與合理。但是，油田企業(yè)在實際的成本預算制定過程中，很少根據(jù)實際的情況進行動態(tài)調(diào)整，從而導致成本預算的整體過程監(jiān)控不力。

（四）油田企業(yè)成本預算方法形式化。

油田企業(yè)在成本預算編制方法上已經(jīng)逐步開始從增量預算法向零基預算法轉(zhuǎn)變，但由于油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務類型繁雜，不同的區(qū)塊油氣開采工作難點不同，各區(qū)塊間可比性差，也加大了零基預算法在油田企業(yè)全面推行的難度。因此，增量預算法仍然是大部分油田采用的主要預算編制方法。由此可見，增量預算法存在的弊端仍在危害油田企業(yè)的成本預算工作，造成油田企業(yè)不合理費用的長期合理化，降低了成本預算管理的效率。

（五）預算考核與激勵不到位。

現(xiàn)行油田企業(yè)的績效考核機制科學性與系統(tǒng)性不強。重視產(chǎn)量指標和成本指標的考核，忽視管理指標和約束性指標等非財務業(yè)績指標的考核；重視對預算執(zhí)行情況的考核，忽視對預算編制的科學性和準確性的考核。企業(yè)績效獎懲制度不完善，主觀考核份額較大，獎懲制度過于寬泛和籠統(tǒng)，"有指標，無考核；有考核，無獎懲；獎勵容易，處罰難"等現(xiàn)象普遍存在，起不到應有的激勵作用。由于獎懲不到位，使得預算考核流于形式，不能有效調(diào)動企業(yè)職工的主觀能動性，從而影響企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。

三、油田企業(yè)成本管理的強化措施

（一）強化企業(yè)的成本預算的管理過程控制，不斷地強化全面預算。

在油田企業(yè)的經(jīng)營過程中，要實現(xiàn)企業(yè)的全面預算管理，就要在企業(yè)的成本預算的基礎(chǔ)上，對工資、材料、差旅甚至是辦公的器材采購等方面的費用實現(xiàn)實時的責任制控制模式。具體的模式在運作的過程中要采取主管責任制的原則，推行每一個部門、每一個油田都要實現(xiàn)責任制的控制機制。同時，要建立健全分級責任制的成本控制模式，將企業(yè)的成本管理推向全面的企業(yè)成本控制方式。將企業(yè)的成本管理的費用采用分級的橫向指標的企業(yè)的后勤管理部門的管理機制，設(shè)立企業(yè)的責任成本制度。

（二）構(gòu)造實時的動態(tài)調(diào)整制度。

油田企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，受到國家的影響相對比較大，隨著油價不斷的波動以及油田企業(yè)在開采和生產(chǎn)的過程中環(huán)境的影響，很多的不可控制的因素不斷地影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。要編制起動態(tài)的企業(yè)成本預算管理的方式，才能夠有效地針對企業(yè)的科學的程序以及企業(yè)的預算成本方式進行不斷的動態(tài)的調(diào)整。

（三）完善控制系統(tǒng)。

完善油田全面預算過程控制，就要求要了解油田面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化因素，對經(jīng)營期間內(nèi)整體工作進行詳盡系統(tǒng)的安排，繼續(xù)推進夯實公司基礎(chǔ)的日常生產(chǎn)與管理工作，建立HSE管理體系及相關(guān)設(shè)備管理體系的長效機制，使公司生產(chǎn)經(jīng)營活動得到充分有力的保障。強化對現(xiàn)金，資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)風險，保證財務指標的實現(xiàn)，推動全面預算過程控制體系的實施。

（四）真正落實預算執(zhí)行考評的時效性和激勵性。

嚴格考核與評價是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作。橫向上要加強業(yè)務部門對業(yè)務預算執(zhí)行情況的考核，以獎罰激勵促責任意識增強；縱向上要避免“一個數(shù)”和“一個結(jié)果”的考核弊端，注重考核的時效性，強化三級單位月、季度動態(tài)考核，靠考核激勵促工作方式的有效改進。

（五）搭建信息支持平臺，強化預算過程監(jiān)控和預警機制。

建立一個以財務管理為核心，輻射多個專業(yè)管理部門的、完整的信息支持系統(tǒng)，將預算管理全部涵蓋其中，采用"預算控制+流程控制+實時監(jiān)控"三方面的集中管理手段強化管理控制力度，從而實現(xiàn)對預算過程的監(jiān)控和預警。一方面，通過對包括預算編制、預算下達、項目申報、開工時間、履行進度、完工時間、質(zhì)量驗收及結(jié)算情況等項目運行環(huán)節(jié)每個節(jié)點的信息維護和反饋，形成了一套完整的閉合式的成本運行鏈條，集中監(jiān)控各類業(yè)務進展和運行狀況，有效地確保了預算的過程監(jiān)控。

另一方面建立資金預算預警機制，并依據(jù)超支比率劃分預警級別，當切塊資金超支達到預警線時，系統(tǒng)自動發(fā)出不同等級的預警信號并下發(fā)預警通知單，要求相關(guān)責任部門認真分析費用使用情況，制定下步優(yōu)化費用措施。

（六）企業(yè)預算執(zhí)行的好壞關(guān)鍵在于領(lǐng)導重視的程度。

要使預算真正發(fā)揮作用，作為企業(yè)的高層領(lǐng)導人員必須要對預算高度重視并親抓實管，成立預算管理組織機構(gòu)，制定并完善相應的預算管理配套制度，按照工作制度充分履行其職責。加強油田企業(yè)有效實施全面預算管理的思考，目前，全面預算管理作為一種有效的現(xiàn)代企業(yè)管理模式已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受。推行全面預算管理，對企業(yè)了解家底、有效調(diào)動和分配資源、把握機遇、提高競爭能力等具有十分重要的意義。

四、結(jié)束語

綜上所述，預算管理已成為油田企業(yè)不可或缺的重要管理模式。科學、合理的預算管理通過油田業(yè)務與資金、人才和信息的有效整合，就可以充分實現(xiàn)油田企業(yè)資源的合理配置，并達到經(jīng)濟利益的最大化。預算管理是油田企業(yè)非常好的經(jīng)濟管理手段之一，相信本文的觀點一定對如何加強油田企業(yè)的預算管理起到積極的推動作用。

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